2026年審計(jì)中級(jí)資格《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精講

2026年審計(jì)中級(jí)資格《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》歷年真題精講考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守的原則不包括（）。A.獨(dú)立性B.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注C.客觀公正D.自主決定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變固有風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.降低控制風(fēng)險(xiǎn)通常是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)，其中不包括（）。A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層C.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和人力資源政策D.了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用4.下列關(guān)于控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測試旨在評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.如果控制測試結(jié)果未達(dá)到預(yù)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.控制測試通常比實(shí)質(zhì)性程序更具有說服力D.控制測試只能通過觀察或檢查文件記錄來進(jìn)行5.銷售與收款循環(huán)中，與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)是（）。A.客戶訂單的授權(quán)批準(zhǔn)B.發(fā)貨單的編制與審批C.收款憑證的編制與審批D.銷售發(fā)票的編制與審批6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持有的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的主要目的是（）。A.確定存貨的所有權(quán)B.驗(yàn)證存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.確定存貨的數(shù)量和狀況D.確定存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于對(duì)內(nèi)部控制的測試和實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供量化審計(jì)證據(jù)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能提供量化審計(jì)證據(jù)，因此其結(jié)果不可靠D.審計(jì)抽樣并非總是必要的，有時(shí)可以通過其他方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)8.下列關(guān)于函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.函證是獲取審計(jì)證據(jù)的一種重要方式B.函證主要用來驗(yàn)證資產(chǎn)的存在性和負(fù)債的完整性C.函證回函本身不能作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.函證程序的主要風(fēng)險(xiǎn)是未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤9.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)意見的類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核D.審計(jì)工作底稿需要妥善保管以備查閱11.當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.獲取管理層書面聲明B.測試與管理層會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)的作出過程D.向被審計(jì)單位專家進(jìn)行詢問12.下列關(guān)于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B.該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致非常重大的錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法通過常規(guī)的控制測試來發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要執(zhí)行專門程序來應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)13.在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要關(guān)注的外部因素包括（）。A.經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的經(jīng)營策略和管理層經(jīng)驗(yàn)C.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配D.被審計(jì)單位的人力資源政策14.下列關(guān)于分析性復(fù)核程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析性復(fù)核程序主要在審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)完成階段使用B.分析性復(fù)核程序可以單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.分析性復(fù)核程序有助于識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)D.分析性復(fù)核程序的結(jié)果需要與預(yù)期值進(jìn)行比較15.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)基本假設(shè)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性C.如果被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持持續(xù)經(jīng)營假設(shè)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守的原則包括（）。A.獨(dú)立性B.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注C.客觀公正D.保密2.下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)是指與被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)特定賬戶余額或披露的C.固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.固有風(fēng)險(xiǎn)通常難以通過進(jìn)一步審計(jì)程序來降低3.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程包括（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序D.執(zhí)行控制測試4.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試旨在評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.控制測試的結(jié)果直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.控制測試通常采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.控制測試的結(jié)果可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)5.銷售與收款循環(huán)中，與防止銷售交易發(fā)生不真實(shí)相關(guān)的內(nèi)部控制措施包括（）。A.客戶訂單的授權(quán)批準(zhǔn)B.銷售合同的簽訂與審批C.發(fā)貨單的編制與審批D.銷售發(fā)票的編制與審批6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持有的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，可能遇到的困難包括（）。A.存貨數(shù)量龐大，難以全面監(jiān)盤B.存貨存放地點(diǎn)分散C.存貨狀況難以判斷D.被審計(jì)單位不配合7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于對(duì)內(nèi)部控制的測試和實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供量化審計(jì)證據(jù)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣可以根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本D.審計(jì)抽樣可以替代其他審計(jì)程序8.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）。A.函證是獲取審計(jì)證據(jù)的一種重要方式B.函證主要用來驗(yàn)證資產(chǎn)的存在性和負(fù)債的完整性C.函證程序的主要風(fēng)險(xiǎn)是未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤D.函證回函本身不能作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體在重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.否定意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體未在重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見10.審計(jì)工作底稿的要素通常包括（）。A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過程記錄C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)人員姓名和日期11.會(huì)計(jì)估計(jì)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與（）相關(guān)。A.管理層對(duì)數(shù)據(jù)的了解程度B.數(shù)據(jù)的復(fù)雜性C.模型的適用性D.對(duì)專家工作的依賴程度12.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)通常與（）相關(guān)。A.管理層的動(dòng)機(jī)和壓力B.管理層的權(quán)力和地位C.管理層的誠信和道德觀D.內(nèi)部控制的監(jiān)督13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要獲取管理層書面聲明的原因包括（）。A.管理層聲明書可以提供審計(jì)證據(jù)B.管理層聲明書可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.管理層聲明書是審計(jì)工作底稿的一部分D.管理層聲明書可以替代其他審計(jì)程序14.下列關(guān)于分析性復(fù)核程序的說法中，正確的有（）。A.分析性復(fù)核程序主要在審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)完成階段使用B.分析性復(fù)核程序可以單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.分析性復(fù)核程序有助于識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)D.分析性復(fù)核程序的結(jié)果需要與預(yù)期值進(jìn)行比較15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，通常需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)flexibilityD.被審計(jì)單位的管理層和治理結(jié)構(gòu)試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.D4.D5.A6.C7.C8.D9.A10.C11.C12.D13.A14.B15.D二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,C,D10.A,B,C,D11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.A,C14.C,D15.A,B,C,D解析一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守的原則包括獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注、客觀公正、保密。選項(xiàng)D“自主決定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策”是管理層的職責(zé)，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的原則。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定沒有內(nèi)部控制存在時(shí)，某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，但無法改變固有風(fēng)險(xiǎn)。降低固有風(fēng)險(xiǎn)通常需要改變被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境或方式，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制的。降低控制風(fēng)險(xiǎn)通常是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，但不是唯一手段。3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)，包括了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（A），了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層（B），了解被審計(jì)單位的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和人力資源政策（C）。了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（D）屬于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范疇，是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一部分，但不是其最廣泛的類別。4.控制測試旨在評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性（A），其結(jié)果直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（B），通常采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法（C），控制測試的結(jié)果可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)（D）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制測試的結(jié)果影響的是控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，進(jìn)而影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定，但控制測試本身并不能直接“降低”檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要求確定的。5.銷售與收款循環(huán)中，與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)是客戶訂單的授權(quán)批準(zhǔn)。只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的客戶訂單才能進(jìn)行后續(xù)的處理，這是防止虛假銷售發(fā)生的第一道防線。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持有的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的主要目的是確定存貨的數(shù)量和狀況（C）。驗(yàn)證存貨的所有權(quán)（A）通常通過檢查購貨憑證、銷售合同等實(shí)現(xiàn)；驗(yàn)證存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性（B）通常通過檢查存貨成本計(jì)算方法、分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等實(shí)現(xiàn)；確定存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分（D）通常通過分析存貨周轉(zhuǎn)率、與可變現(xiàn)凈值比較等實(shí)現(xiàn)。7.審計(jì)抽樣適用于對(duì)內(nèi)部控制的測試和實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行（A），統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供量化審計(jì)證據(jù)（B），非統(tǒng)計(jì)抽樣可以根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本，其結(jié)果的有效性取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷（C），審計(jì)抽樣并非總是必要的，有時(shí)可以通過其他方法（如細(xì)節(jié)測試）獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（D）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供審計(jì)證據(jù)，只是不能量化其抽樣風(fēng)險(xiǎn)。8.函證是獲取審計(jì)證據(jù)的一種重要方式（A），主要用來驗(yàn)證資產(chǎn)的存在性（如應(yīng)收賬款、銀行存款）和負(fù)債的完整性（如應(yīng)付賬款）（B），函證程序的主要風(fēng)險(xiǎn)是未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤（D），函證回函本身可以作為審計(jì)證據(jù)，但其證明力有限，需要結(jié)合其他證據(jù)綜合判斷，不能單獨(dú)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（C）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)意見，則發(fā)表無保留意見（A）。保留意見（B）表明存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)并不pervasive；否定意見（C）表明存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大且pervasive影響的錯(cuò)報(bào)；無法表示意見（D）表明由于無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見。只有當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持時(shí)才發(fā)表無保留意見。10.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄（A），是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)（B），需要經(jīng)過項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和/或質(zhì)量控制復(fù)核人員的復(fù)核（C），審計(jì)工作底稿需要妥善保管以備查閱（D）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核。11.會(huì)計(jì)估計(jì)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與管理層對(duì)數(shù)據(jù)的了解程度（A）、數(shù)據(jù)的復(fù)雜性（B）、模型的適用性（C）以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作的依賴程度（D）相關(guān)。12.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)（A），可能導(dǎo)致非常重大的錯(cuò)報(bào)（B）。由于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目的就是防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法通過常規(guī)的控制測試來發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（C）。應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)通常需要執(zhí)行專門程序，如測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等，但專門程序本身并不一定能發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn)，只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施（D）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取管理層書面聲明的原因包括管理層聲明書可以提供審計(jì)證據(jù)（A），證明管理層已履行其提供的責(zé)任，以及某些事項(xiàng)需要管理層聲明才能確認(rèn)（C）。管理層聲明書不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（B），也不能替代其他審計(jì)程序（D）。14.分析性復(fù)核程序主要在審計(jì)計(jì)劃階段（用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）和審計(jì)完成階段（用于總體復(fù)核）使用（A），通常不能單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B），分析性復(fù)核程序有助于識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)（C），分析性復(fù)核程序的結(jié)果需要與預(yù)期值進(jìn)行比較（D）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，通常需要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況（A）、經(jīng)營環(huán)境（B）、財(cái)務(wù)flexibility（C）以及管理層和治理結(jié)構(gòu)（D）。二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守的原則包括獨(dú)立性（A）、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（B）、客觀公正（C）、保密（D）。2.固有風(fēng)險(xiǎn)是指與被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（A），是針對(duì)特定賬戶余額或披露的（B），獨(dú)立于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（C），通常難以通過進(jìn)一步審計(jì)程序來降低（D）。3.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（A）、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（B）、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（C）以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行控制測試（D）以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。4.控制測試旨在評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性（A），其結(jié)果直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（B），控制測試通常采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法（C），控制測試的結(jié)果可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)（D）。5.銷售與收款循環(huán)中，與防止銷售交易發(fā)生不真實(shí)相關(guān)的內(nèi)部控制措施包括客戶訂單的授權(quán)批準(zhǔn)（A）、銷售合同的簽訂與審批（B）、發(fā)貨單的編制與審批（C）、銷售發(fā)票的編制與審批（D）。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持有的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，可能遇到的困難包括存貨數(shù)量龐大，難以全面監(jiān)盤（A）、存貨存放地點(diǎn)分散（B）、存貨狀況難以判斷（C）、被審計(jì)單位不配合（D）。7.審計(jì)抽樣適用于對(duì)內(nèi)部控制的測試和實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行（A），統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供量化審計(jì)證據(jù)（B），非統(tǒng)計(jì)抽樣可以根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本（C），審計(jì)抽樣可以與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，但不能完全替代其他審計(jì)程序（D）。8.函證是獲取審計(jì)證據(jù)的一種重要方式（A），主要用來驗(yàn)證資產(chǎn)的存在性和負(fù)債的完整性（B），