2026年稅務(wù)師考試《稅收籌劃》專項(xiàng)訓(xùn)練試題卷

2026年稅務(wù)師考試《稅收籌劃》專項(xiàng)訓(xùn)練試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。）1.依據(jù)稅收籌劃的基本原則，下列選項(xiàng)中，體現(xiàn)“合法性原則”的是（）。A.利用稅收洼地降低稅負(fù)B.采取隱瞞收入的方式減少納稅C.在符合稅法規(guī)定的前提下，選擇最有利的方式納稅D.通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤以享受稅收優(yōu)惠2.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤100萬元，該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。已知其研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為30萬元，未享受其他稅收優(yōu)惠，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.18.75B.25C.22.5D.203.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的是（）。A.僅適用于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)B.適用于符合條件的制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等企業(yè)C.留抵退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額D.企業(yè)申請留抵退稅時，無需提供相關(guān)證明材料4.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得80萬元，同時取得利息收入5萬元。該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）萬元。（假設(shè)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，利息收入按20%稅率征收）A.5.25B.6.5C.7.75D.8.255.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列收入中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資、薪金所得B.企業(yè)股息、紅利所得C.獨(dú)立從事個人勞務(wù)取得的所得D.居民個人的經(jīng)營所得6.某企業(yè)將其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)對外投資，投資前該無形資產(chǎn)的賬面原值為200萬元，已累計(jì)攤銷40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。假定投資時評估作價250萬元，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目發(fā)生額為（）萬元。A.10B.30C.50D.707.下列關(guān)于稅收籌劃與偷稅漏稅的表述，正確的是（）。A.兩者都是合法降低稅負(fù)的行為B.稅收籌劃可能涉及避稅行為，而偷稅漏稅是違法行為C.偷稅漏稅是稅收籌劃的一種方式D.兩者在法律上沒有本質(zhì)區(qū)別8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，下列選項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).租用辦公設(shè)備發(fā)生的租賃費(fèi)C.聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的費(fèi)用D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用（假定不符合獨(dú)立交易原則且金額不合理）9.某公司2025年1月1日向某金融機(jī)構(gòu)借款1000萬元，用于建造廠房，借款期限為2年，年利率6%。該廠房于2025年10月1日完工并投入使用。該公司2025年度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出金額為（）萬元。A.60B.50C.30D.1010.下列關(guān)于個人購買家庭首套住房貸款利息扣除政策的表述，正確的是（）。A.每戶家庭每年可享受最高12萬元的扣除額度B.僅適用于購買二手房的個人C.貸款額度不得超過300萬元D.自購買房屋之次月起計(jì)算扣除11.稅收籌劃的基本流程通常包括哪些環(huán)節(jié)？（）。A.確定目標(biāo)、信息收集、方案設(shè)計(jì)、方案選擇、效果評價B.方案設(shè)計(jì)、確定目標(biāo)、信息收集、效果評價、方案選擇C.信息收集、確定目標(biāo)、方案設(shè)計(jì)、方案選擇、效果評價D.確定目標(biāo)、方案選擇、信息收集、方案設(shè)計(jì)、效果評價12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于不征稅收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入B.接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)C.國債利息收入D.對外投資分回的利潤13.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外已納稅額20萬元。假定該企業(yè)境外所得可以稅額抵扣境內(nèi)所得，且抵扣限額按15%計(jì)算。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.40B.45C.50D.5514.下列關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的表述，錯誤的是（）。A.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)C.稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)應(yīng)充分考慮政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)D.稅收籌劃可以完全消除企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)15.某企業(yè)計(jì)劃投資設(shè)立一家子公司，可以選擇直接投資或通過設(shè)立有限合伙企業(yè)再投資的方式。從稅收籌劃的角度考慮，下列選項(xiàng)中，可能對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響的因素是（）。A.子公司的組織形式B.投資的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域C.有限合伙企業(yè)的合伙人結(jié)構(gòu)D.投資的地點(diǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.稅收籌劃的合法性原則要求稅收籌劃必須符合（）。A.現(xiàn)行有效的稅收法律法規(guī)B.稅收政策的導(dǎo)向C.公平競爭原則D.誠實(shí)信用原則2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入B.提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按照完成合同法確認(rèn)收入C.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按照完工百分比法確認(rèn)收入D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入3.增值稅留抵退稅政策的意義在于（）。A.減少企業(yè)資金占用B.降低企業(yè)融資成本C.激勵企業(yè)擴(kuò)大投資D.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整4.個人所得稅的征收方式包括（）。A.查賬征收B.按年計(jì)征、分期預(yù)繳C.按月計(jì)征、分期預(yù)繳D.按次計(jì)征5.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，需要考慮的因素包括（）。A.稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)C.企業(yè)的組織形式D.企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)6.下列關(guān)于稅收籌劃與財(cái)務(wù)決策關(guān)系的表述，正確的有（）。A.稅收籌劃可以影響財(cái)務(wù)決策B.財(cái)務(wù)決策可以影響稅收籌劃的空間C.兩者相互獨(dú)立，互不影響D.兩者需要綜合考慮，協(xié)同進(jìn)行7.企業(yè)可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，其研發(fā)費(fèi)用范圍通常包括（）。A.研發(fā)人員工資薪金B(yǎng).研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)C.研發(fā)過程中消耗的材料費(fèi)用D.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)8.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人9.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時，可以采取的措施包括（）。A.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制B.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略C.加強(qiáng)稅務(wù)人員培訓(xùn)D.定期進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)審查10.下列關(guān)于企業(yè)重組稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)重組符合法定條件，可以選擇按特殊性規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理B.特殊性稅務(wù)處理下，重組交易各方不確認(rèn)所得或損失C.一般性稅務(wù)處理下，重組交易各方應(yīng)確認(rèn)所得或損失D.企業(yè)重組稅務(wù)處理遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得分，只有計(jì)算步驟，不列計(jì)算步驟或計(jì)算步驟不完整，均不得分。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）1.某增值稅一般納稅人2025年10月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，該商品適用稅率為13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。該企業(yè)適用留抵退稅政策，當(dāng)期期末留抵稅額為5萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年10月應(yīng)納增值稅額和期末留抵稅額。2.某個人2025年12月取得工資薪金收入30000元，年終獎50000元。已知該個人月度工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后的余額為20000元。假定年終獎單獨(dú)計(jì)稅。計(jì)算該個人2025年12月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。（不考慮其他所得）3.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，適用的企業(yè)所得稅稅率由25%調(diào)整為15%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。4.某企業(yè)2025年1月1日向關(guān)聯(lián)方借款1000萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款年利率為8%，關(guān)聯(lián)方所在地與企業(yè)所在地企業(yè)所得稅稅率相同。該企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤200萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）四、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行分析、計(jì)算或回答問題，回答應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)明確、論證充分、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。）1.A公司計(jì)劃投資建設(shè)一個新項(xiàng)目，有兩種方案可供選擇：方案一：直接購買設(shè)備，預(yù)計(jì)購買成本1000萬元，設(shè)備使用壽命10年，無殘值。預(yù)計(jì)年銷售收入500萬元，年銷售成本300萬元，年運(yùn)營費(fèi)用50萬元。設(shè)備適用的增值稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。方案二：租賃設(shè)備，租期10年，每年租賃費(fèi)120萬元（含增值稅），租賃費(fèi)按年支付。其他條件與方案一相同。假設(shè)A公司適用的增值稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。請分析A公司應(yīng)選擇哪種方案？（提示：可比較兩種方案10年的稅后凈現(xiàn)金流）2.B公司是一家從事軟件開發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)，2025年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤300萬元。該企業(yè)擁有兩項(xiàng)無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)甲：原值200萬元，已攤銷80萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命5年，每年攤銷金額=（200-80-20）/5=24萬元。無形資產(chǎn)乙：原值150萬元，已攤銷50萬元，無減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)剩余使用壽命8年，每年攤銷金額=150/8=18.75萬元。假定B公司符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。該企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元（不考慮無形資產(chǎn)攤銷）。請計(jì)算B公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.B4.C5.C6.A7.B8.D9.B10.A11.A12.C13.C14.D15.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ACD三、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅額=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5萬元期末留抵稅額=5+6.5=11.5萬元2.月度工資薪金應(yīng)納稅所得額=20000-5000=15000元月度工資薪金應(yīng)納個人所得稅=15000*10%-210=1290元年終獎單獨(dú)計(jì)稅=50000/12=4166.67元年終獎適用稅率10%，速算扣除數(shù)210年終獎應(yīng)納個人所得稅=50000*10%-210=4790元12月應(yīng)納個人所得稅總額=1290+4790=6080元3.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=500*15%=75萬元高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=75萬元4.關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除限額=1000*8%=80萬元實(shí)際發(fā)生利息支出=1000*8%=80萬元由于關(guān)聯(lián)方利率高于市場水平，利息支出80萬元中，只能按獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分扣除。假定獨(dú)立交易原則下利率為5%，則稅前可扣除利息=1000*5%=50萬元。應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=80-50=30萬元四、案例分析題1.方案一：年增值稅銷項(xiàng)稅額=500*13%=65萬元年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000*13%=130萬元年應(yīng)納稅所得額=500-300-50-24=126萬元年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=126*25%=31.5萬元年稅后凈利潤=126-31.5=94.5萬元10年稅后凈現(xiàn)金流=94.5*10=945萬元方案二：年租賃費(fèi)（含稅）=120萬元年增值稅銷項(xiàng)稅額=500*13%=65萬元年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=120/(1+13%)*13%=13.79萬元年應(yīng)納稅所得額=500-300-50-18.75-(120-13.79)/(1+13%)*75%=125-106.21*75%=125-79.66=45.34萬元年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=45.34*25%=11.34萬元年稅后凈利潤=45.34-11.34=34萬元年稅后凈現(xiàn)金流=34+120/(1+13%)*13%=34+13.79=47.79萬元10年稅后凈現(xiàn)金流=47.79*10=477.9萬元比較兩種方案10年稅后凈現(xiàn)金流，方案二（477.9萬元）大于方案一（945萬元）。此處