2026年會計專業技術資格考試《中級會計實務》專項訓練卷

2026年會計專業技術資格考試《中級會計實務》專項訓練卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母選項填在答題卡相應位置。）1.下列各項中，不屬于企業財務報告組成內容的是（）。A.資產負債表B.現金流量表C.所有者權益變動表D.員工薪酬制度說明2.企業取得的某項固定資產，原值1000000元，預計使用年限10年，預計凈殘值率5%。采用年數總和法計提折舊，該固定資產第3年的年折舊額為（）元。A.95000B.90000C.85000D.1000003.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，該原材料入庫前發生運輸途中合理損耗5000元，入庫后發生管理不善損耗3000元（不考慮增值稅轉出）。該批原材料的入賬價值為（）元。A.197000B.200000C.182000D.2210004.下列關于存貨成本結轉的表述中，不正確的是（）。A.出售存貨的成本應計入主營業務成本B.生產領用存貨的成本應計入生產成本或制造費用C.發生毀損的存貨，其成本應計入管理費用D.出售原材料結轉的成本應計入其他業務成本5.企業采用計劃成本法進行材料核算，期末發現材料成本差異率為超支5%，本月發出材料計劃成本為500000元。則本月發出材料的實際成本為（）元。A.475000B.500000C.525000D.5750006.下列關于投資性房地產后續計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產，其賬面價值隨公允價值變動B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷，但需確認公允價值變動損益C.同一企業只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續計量D.投資性房地產由自用房地產轉換為存貨時，應按轉換日的公允價值確認存貨成本7.企業對某項固定資產計提了減值準備，在后續期間該固定資產的價值回升，但回升幅度未超過原計提減值準備金額。則企業應（）。A.將回升的價值計入當期損益B.將回升的價值恢復計提的減值準備C.不作處理D.將回升的價值計入資本公積8.下列關于收入的表述中，正確的是（）。A.企業因銷售商品收到的款項，均應確認為收入B.在某一時點履行履約義務確認收入后，若發生退貨，應沖減已確認的收入C.附有退貨權銷售商品，企業在確認收入時不考慮退貨可能性D.在某一時點履行履約義務確認收入，意味著與該商品相關的所有風險和報酬已轉移給客戶9.下列關于政府補助的表述中，不正確的是（）。A.與資產相關的政府補助，應在相關資產達到預定可使用狀態時一次性計入當期損益B.與收益相關的政府補助，如果用于補償以后期間的相關成本費用，應在取得時確認為遞延收益C.政府補助的確認和計量應遵循權責發生制基礎D.政府補助的收到通常表明企業未來具有獲得現金流入的權項10.甲公司為上市公司，2025年12月1日向乙公司購買一批商品，商品已交付，取得增值稅專用發票，發票注明的商品價款為1000000元，增值稅稅額為130000元。甲公司開具的商業承兌匯票期限為6個月，票面利率為2%。2026年1月31日，甲公司對該應收票據計提了5萬元的壞賬準備。則2026年1月31日，甲公司該應收票據的賬面余額為（）元。A.1130000B.1080000C.1025000D.1080000（扣除壞賬準備）二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母選項填在答題卡相應位置。多選、少選、錯選、不選均不得分。）11.下列各項中，屬于企業財務報告附注披露內容的有（）。A.企業的基本情況B.職工薪酬C.管理費用構成情況D.或有事項12.影響固定資產年折舊額的因素有（）。A.固定資產原值B.預計凈殘值率C.預計使用年限D.固定資產減值準備13.下列關于存貨期末計量的表述中，正確的有（）。A.存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量B.可變現凈值是指在日常經營過程中，存貨的估計售價減去至出售時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額C.對于用于出售的存貨，其可變現凈值通常是指其估計售價D.對于用于繼續加工的存貨，其可變現凈值通常是指其最終產品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額14.下列關于固定資產處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產處置應通過“固定資產清理”科目進行核算B.固定資產處置產生的凈損失應計入當期損益C.固定資產處置產生的凈收益應計入當期損益D.固定資產處置時，應將已計提的累計折舊和減值準備同時轉入“固定資產清理”科目15.下列關于投資性房地產的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產主要包括已出租的建筑物和已出租的土地使用權B.投資性房地產主要包括持有以備增值的房地產和已出租的建筑物C.投資性房地產的后續計量模式有成本模式和公允價值模式兩種D.同一企業不得同時采用兩種模式對投資性房地產進行后續計量16.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出C.無形資產的攤銷年限自其可供使用時起至終止確認時止D.使用壽命有限的無形資產，其攤銷金額應當計入管理費用17.下列關于收入的表述中，正確的有（）。A.企業承諾向客戶轉讓的商品，在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.企業提供租賃服務，在客戶履行相關履約義務時確認收入C.企業銷售商品，若合同包含退貨權，應在滿足收入確認條件時確認全部收入D.在某一時點履行履約義務確認收入，意味著與該商品相關的所有風險和報酬已轉移給客戶18.下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現為貨幣性資產或非貨幣性資產B.政府補助的確認應當符合權責發生制基礎和收入定義C.與資產相關的政府補助，在相關資產達到預定可使用狀態時確認為當期收益D.政府補助可能與企業過去的交易或事項相關，也可能與企業未來的交易或事項相關19.下列關于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，期末公允價值變動計入公允價值變動損益B.以攤余成本計量的金融資產，在持有期間產生的利息計入投資收益C.金融資產發生減值時，應計提減值準備，減值損失計入資產減值損失D.金融工具的終止確認通常發生在該金融工具被出售、轉移或滿足其他終止確認條件時20.下列關于資產負債表項目的表述中，正確的有（）。A.“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計填列B.“長期借款”項目應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“一年內到期的長期借款”后的金額填列C.“存貨”項目應根據“存貨”科目期末余額，減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列D.“固定資產”項目應根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題表述是否正確，請將正確答案的“√”或“×”填在答題卡相應位置。）21.企業外購的貨物，只有當該貨物已經到達企業時，才能確認存貨。（）22.固定資產采用加速折舊法計提的折舊額，其總金額一定大于采用年限平均法計提的折舊額。（）23.企業發生的研發支出，無論是否滿足資本化條件，均應計入管理費用。（）24.投資性房地產采用公允價值模式計量的，公允價值的變動應計入其他綜合收益。（）25.企業銷售商品時，如果合同中規定了現金折扣，應按扣除現金折扣后的金額確認收入。（）26.政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。（）27.企業對某項應收賬款計提了壞賬準備，表明該應收賬款已經完全無法收回。（）28.金融資產的后續計量，根據管理者的意圖和持有期限分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、以攤余成本計量的金融資產和可供出售金融資產。（）29.資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表，它根據“資產=負債+所有者權益”的會計等式編制。（）30.利潤表是反映企業一定會計期間經營成果的報表，它根據“收入-費用=利潤”的會計等式編制。（）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。請根據題目要求，列出計算步驟，計算結果單位為元。）31.甲公司為一般納稅人，2026年6月發生以下業務：(1)購入原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款100000元，增值稅稅額13000元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。(2)銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為200000元，增值稅稅額26000元，商品已發出，款項已收到。(3)將成本為80000元的原材料對外捐贈。(4)期末，該原材料因管理不善發生毀損，價值為5000元。(5)甲公司適用的增值稅稅率為13%。要求：計算甲公司2026年6月應交增值稅額。32.甲公司于2025年1月1日購入一項管理用無形資產，取得成本為500000元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計提無形資產攤銷。2026年12月31日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計未來現金流量的現值為350000元，該無形資產的可收回金額為350000元。要求：(1)計算甲公司2025年應計提的無形資產攤銷額。(2)計算甲公司2026年12月31日應計提的無形資產減值準備金額（若需計提，若不計提請說明理由）。五、綜合題（本類題共1小題，共28分。請根據題目要求，編制相關會計分錄或進行計算分析。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年12月發生如下交易或事項：(1)12月1日，與乙公司簽訂銷售合同，約定向乙公司銷售一批商品，商品成本為80000元，合同約定的銷售價格為100000元，增值稅稅額為13000元。商品于12月15日發出，乙公司當日支付了全部款項。合同中約定，若商品在運途中發生毀損，由甲公司承擔損失。(2)12月10日，采用分期收款方式向丙公司銷售商品一批，商品成本為50000元，合同約定的銷售價格為200000元，增值稅稅額為26000元，款項分3年收取，每年12月31日收取。商品于12月10日發出。(3)12月20日，收到前期已預收的丁公司貨款50000元，該款項為銷售商品預收的款項，商品成本為30000元，增值稅稅額為3900元，商品于12月18日發出。(4)12月25日，將成本為20000元的原材料對外捐贈。(5)期末，該原材料因管理不善發生毀損，價值為3000元。(6)甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。不考慮其他因素。要求：(1)逐項編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄。(2)簡述甲公司應如何進行所得稅會計處理（說明需確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產，以及對應的科目）。試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.A4.C5.C6.B7.C8.D9.A10.D二、多項選擇題11.ABD12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.AC16.ABC17.ABD18.ABD19.ABCD20.BCD三、判斷題21.×22.×23.×24.×25.×26.√27.×28.×29.√30.√四、計算分析題31.計算過程：(1)購入材料應交增值稅進項稅額=100000×13%=13000元。(2)銷售商品應交增值稅銷項稅額=200000×13%=26000元。(3)對外捐贈原材料，視同銷售，應交增值稅銷項稅額=80000×13%=10400元。(4)管理不善毀損原材料，進項稅額轉出=5000×13%=650元。(5)應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出=(26000+10400)-13000+650=34050元。答：甲公司2026年6月應交增值稅額為34050元。32.計算過程：(1)2025年應計提的無形資產攤銷額=500000/5=100000元。(2)2025年12月31日，該無形資產賬面凈值=500000-100000=400000元?？墒栈亟痤~為350000元，應計提減值準備=400000-350000=50000元。答：甲公司2025年應計提的無形資產攤銷額為100000元；2026年12月31日應計提的無形資產減值準備金額為50000元。五、綜合題(1)會計分錄：(1)借：銀行存款113000貸：主營業務收入100000應交稅費—應交增值稅（銷項