2025年會計核算（稅金核算管理）試題及答案

2025年會計核算（稅金核算管理）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）（總共6題，每題5分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填在括號內）1.企業計算應繳納的增值稅時，以下哪種情況進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？（）A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額B.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額C.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產D.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額2.某企業本月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，適用稅率13%，同時購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額為8萬元，則該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.5B.13C.8D.53.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）。A.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款結算方式的，為發出應稅消費品的當天D.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天4.企業代扣代繳的個人所得稅應通過（）科目核算。A.應交稅費——應交個人所得稅B.其他應付款C.應付職工薪酬D.銀行存款5.某企業轉讓一項商標權，取得轉讓收入100萬元，該商標權的賬面原值為80萬元，已攤銷40萬元，轉讓過程中發生相關稅費5萬元，則該企業應繳納的營業稅為（）萬元。（注：營改增后轉讓商標權繳納增值稅，此處假設仍按營業稅計算）A.5B.2.5C.4.75D.06.企業繳納的下列稅金中，應計入相關資產成本的是（）。A.房產稅B.城鎮土地使用稅C.車輛購置稅D.印花稅第II卷（非選擇題共70分）7.（10分）簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別。8.（15分）某企業為增值稅一般納稅人，2025年5月發生以下經濟業務：（1）銷售產品一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元，款項已收存銀行。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元，支付運輸費用取得增值稅專用發票，注明運費5萬元，稅額0.45萬元，原材料已驗收入庫。（3）將自產的產品用于集體福利，該產品成本為10萬元，同類產品不含稅售價為15萬元。（4）銷售2016年4月30日前購進的固定資產，開具普通發票，取得含稅收入10.3萬元。要求：計算該企業5月份應繳納的增值稅稅額。9.（15分）某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2025年8月發生如下業務：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發票。（2）將自產的高檔化妝品與某公司換取生產資料，該批高檔化妝品成本為50萬元，同類產品不含稅售價為80萬元。（3）委托加工一批高檔化妝品，支付加工費10萬元，取得增值稅專用發票，受托方代收代繳消費稅5萬元。該批化妝品收回后直接銷售，取得不含稅銷售額100萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業8月份應繳納的消費稅稅額。10.（20分）材料：某企業2025年度實現銷售收入1000萬元，會計利潤100萬元。經稅務機關審核，發現以下問題：（1）管理費用中列支業務招待費15萬元。（2）財務費用中列支向非金融機構借款100萬元，年利率10%，同期同類金融機構貸款利率為8%。（3）營業外支出中列支稅收滯納金5萬元，通過公益性社會團體向貧困地區捐贈20萬元。已知企業所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業業務招待費應調整的應納稅所得額。（2）計算該企業利息支出應調整的應納稅所得額。（3）計算該企業營業外支出應調整的應納稅所得額。（4）計算該企業2025年度應繳納的企業所得稅稅額。11.（10分）簡述企業所得稅的納稅調整項目有哪些。答案：1.C2.A3.B4.A5.B6.C7.增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別主要體現在以下幾個方面：-銷售額標準不同：一般納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬元；小規模納稅人年應征增值稅銷售額未超過500萬元。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人只能自行開具普通發票，如需開具增值稅專用發票，可向稅務機關申請代開。-財務核算要求不同：一般納稅人要求財務核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；小規模納稅人財務核算相對簡單。8.（1）當期銷項稅額=26+15×13%=27.95（萬元）（2）當期進項稅額=13+0.45=13.45（萬元）（3）銷售2016年4月30日前購進的固定資產應繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）（4）應繳納增值稅稅額=27.95-13.45+0.2=14.7（萬元）9.（1）銷售高檔化妝品應繳納消費稅=200×15%=30（萬元）（2）換取生產資料應繳納消費稅=80×15%=12（萬元）（3）委托加工收回后直接銷售的化妝品，不再繳納消費稅。（4）該企業8月份應繳納的消費稅稅額=30+12=42（萬元）10.（1）業務招待費扣除限額1=15×60%=9（萬元），扣除限額2=1000×5‰=5（萬元），應調增應納稅所得額=15-5=10（萬元）。（2）利息支出應調增應納稅所得額=100×（10%-8%）=2（萬元）。（3）稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元；公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際捐贈20萬元，應調增應納稅所得額=20-12=8（萬元）。營業外支出應調增應納稅所得額=5+8=13（萬元）。（4）應納稅所得額=100+10+2+13=125（萬元），應繳納企業所得稅稅額=125×25%=31.25（萬元）。11.企業所得稅的納稅調整項目主要包括以下幾類：-收入類調整項目：如視同銷售收入、未按權責發生制原則確認的收入等。-扣除類調整項目：如業務招待費、