2026年稅務師《稅收籌劃》科目真題試卷解析

2026年稅務師《稅收籌劃》科目真題試卷解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊對應選項。）1.根據稅收籌劃的原則，下列選項中不屬于其范疇的是（）。A.合法性原則B.籌劃性原則C.效益性原則D.隱蔽性原則2.某居民企業2025年度營業收入5000萬元，營業成本3000萬元，發生管理費用500萬元（其中含不合理的業務招待費100萬元），銷售費用300萬元，財務費用200萬元（其中含向關聯方借款利息50萬元，關聯方借款金額超過其注冊資本的50%，利息率高于金融企業同期同類貸款利率10%）。該企業2025年度應納稅所得額為（）萬元。A.300B.350C.400D.4503.下列關于企業所得稅收入確認的表述，正確的是（）。A.企業銷售商品采取預收款方式的，在貨物發出時確認收入B.企業銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入C.企業讓渡資產使用權產生的收入，應在資產使用壽命內分期確認D.企業提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應在完成勞務時確認收入4.某居民企業2025年度發生符合規定的研發費用800萬元，按照稅法規定享受了100%的加計扣除優惠。假設該企業2025年度沒有其他納稅調整事項，其2025年度應納稅所得額減少了（）萬元。A.800B.400C.1600D.05.個人所得稅的納稅義務人是指（）。A.在中國境內有住所的個人B.在中國境內無住所但居住滿一年的個人C.從中國境內取得所得的個人D.以上所有情況6.某居民個人2025年1月取得工資薪金收入8000元，假設該月無其他收入，適用稅率為3%，速算扣除數為0。該居民個人1月份應繳納個人所得稅（）元。A.240B.210C.230D.2507.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準為每個子女每月2000元B.慈善捐贈支出可以全額在個人所得稅應納稅所得額中扣除C.繼續教育專項附加扣除只能由接受教育的納稅人本人扣除D.住房貸款利息專項附加扣除期限最長不超過3年8.增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.0%9.根據增值稅法律制度的規定，下列項目中屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給股東D.以上所有情況10.某小規模納稅人企業2025年10月銷售貨物，含稅銷售額為10.53萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業10月份應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.309D.0.30311.土地增值稅的計稅依據是（）。A.轉讓房地產的收入B.轉讓房地產的扣除項目金額C.轉讓房地產的收入減除扣除項目金額后的余額D.轉讓房地產的成本12.下列關于房產稅的表述，正確的是（）。A.房產稅的計稅依據是房產的原值B.出租房屋的房產稅納稅人是房屋的出租人C.個人所有非營業用的房產可以免征房產稅D.房產稅的稅率均為1.2%13.契稅的納稅人是（）。A.轉讓土地、房屋權屬的單位B.接受土地、房屋權屬的單位C.轉讓或接受土地、房屋權屬的單位和個人D.土地、房屋的開發商14.根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的與生產經營活動有關的合理費用，下列選項中不應作為職工福利費在稅前扣除的是（）。A.支付給職工的節日慰問金B.職工因公出差的交通費補貼C.企業為職工提供的補充養老保險支出D.職工年度健康體檢費15.稅收籌劃的核心在于（）。A.尋找稅收漏洞B.遵守稅法規定C.在合法的前提下，對經營和投資活動進行事先籌劃和安排，以實現稅負最低化D.減少企業利潤16.企業進行組織形式選擇進行稅收籌劃時，通常會比較（）。A.不同組織形式下的管理費用B.不同組織形式下的營業利潤C.不同組織形式下的稅前利潤和最終稅負D.不同組織形式下的資產規模17.稅收籌劃風險主要包括（）。A.法律風險、政策風險、經營風險B.法律風險、政策風險、財務風險C.市場風險、政策風險、操作風險D.法律風險、經濟風險、管理風險18.企業通過調整交易時間進行稅收籌劃，主要利用了稅收制度的（）。A.時效性B.強制性C.稅收優惠D.法律約束力19.某企業擁有一處閑置廠房，擬出租或自用。如果出租，預計年租金收入100萬元，發生相關費用10萬元；如果自用，可用于生產產品，預計每年增加利潤20萬元。假設不考慮其他因素，從稅收籌劃角度考慮，該企業更傾向于（）。A.出租廠房B.自用廠房C.兩種選擇稅負相同D.需要進一步分析租金收入與利潤增加的稅收影響20.稅收籌劃的基本方法不包括（）。A.組織形式選擇法B.交易時間調整法C.成本費用轉移法D.所得來源地選擇法二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，用鼠標點擊對應選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.稅收籌劃的基本原則包括（）。A.合法性原則B.籌劃性原則C.效益性原則D.風險性原則2.企業所得稅稅前扣除的費用，必須同時滿足的條件有（）。A.與取得收入有關B.與取得收入無關C.合理D.必須是實際發生的3.下列關于企業所得稅稅收優惠的表述，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業，可以享受50%的減免稅優惠B.符合條件的高新技術企業，可以享受15%的優惠稅率C.企業安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除D.企業從事符合條件的環境保護項目的投資經營，可以享受“三免三減半”的稅收優惠4.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產轉讓所得5.增值稅的納稅人根據經營規模和會計核算健全程度，可以分為（）。A.一般納稅人B.小規模納稅人C.大型納稅人D.微型納稅人6.下列關于增值稅進項稅額抵扣的表述，正確的有（）。A.購進用于生產免稅產品的貨物，其進項稅額不得抵扣B.購進用于集體福利或者個人消費的貨物，其進項稅額不得抵扣C.接受的應稅服務用于簡易計稅方法計稅項目，其進項稅額不得抵扣D.購進用于不動產建設的貨物，其進項稅額可以一次性抵扣7.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金8.房產稅的征稅對象包括（）。A.城市、縣城、建制鎮的房屋B.農村、牧區的房屋C.個人所有非營業用的房產D.企業自用的房產9.稅收籌劃的風險管理措施包括（）。A.加強稅收政策研究B.建立健全內部稅務管理制度C.尋求專業稅務機構幫助D.保留好相關憑證和資料10.企業進行稅收籌劃時，可以考慮的因素包括（）。A.企業自身的經營狀況B.企業所處的行業環境C.國家稅收政策的變化D.企業的發展戰略三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。）1.某企業2025年度取得產品銷售收入5000萬元，發生符合規定的廣告費和業務宣傳費800萬元。已知該企業2024年度尚未彌補的虧損為100萬元。假設該企業2025年度沒有其他納稅調整事項。計算該企業2025年度應納稅所得額。2.某個人2025年1月取得工資薪金收入30000元，假設該月無其他收入，適用稅率為10%，速算扣除數為2520元。該個人1月份還取得了稿酬所得5000元（已扣除相關稅費）。計算該個人1月份應繳納個人所得稅。3.某小規模納稅人企業2025年10月銷售貨物，含稅銷售額為15.3萬元，適用的增值稅征收率為5%。該企業10月份應繳納增值稅多少萬元？4.某企業轉讓一處房產，取得收入1000萬元，該房產的原始購置成本為600萬元，已累計計提折舊200萬元。假設轉讓過程中發生相關稅費50萬元。計算該企業轉讓該房產應繳納的土地增值稅。（假設土地增值稅稅率為30%，增值額超過扣除項目金額50%的部分，稅率為40%）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結合題意，分析計算相關稅務問題。）1.A公司是一家生產企業，2025年度取得產品銷售收入2000萬元，發生營業成本1200萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，財務費用100萬元（其中含向關聯方借款500萬元，利息費用60萬元，關聯方借款金額超過其注冊資本的50%，利息率高于金融企業同期同類貸款利率5%）。假設A公司2024年度盈利，且無其他納稅調整事項。（1）計算A公司2025年度應納稅所得額。（2）若A公司符合小型微利企業條件，可以享受50%的減免稅優惠，計算A公司2025年度應繳納的企業所得稅。2.B個人2025年度取得以下收入：（1）工資薪金所得，每月收入10000元，全年共計120000元。（2）全年一次性獎金30000元。（3）出租房產，全年取得租金收入60000元，發生相關費用（含修繕費）5000元。假設B個人2025年度無其他收入，且其專項附加扣除情況如下：子女教育支出每月2000元，贍養老人支出每月1000元。（1）計算B個人每月應繳納的個人所得稅（假設工資薪金所得適用稅率為10%，速算扣除數為2520元）。（2）計算B個人全年一次性獎金應繳納的個人所得稅（選擇最優惠方式計算）。（3）計算B個人出租房產應繳納的個人所得稅。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：稅收籌劃的四大原則是合法性原則、籌劃性原則、效益性原則和風險性原則。2.B解析：業務招待費超標部分不得稅前扣除，關聯方利息費用超標部分不得稅前扣除。應納稅所得額=5000-3000-500*(1-60%)-300-200-60=350萬元。3.B解析：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入。4.A解析：研發費用加計扣除100%，意味著按800萬元額外扣除。5.C解析：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所、無住所而一個納稅年度內在中國境內居住滿183天的個人，以及無住所且不居住或居住不滿183天的個人從中國境內取得所得的。6.A解析：1月份應納個稅=(8000-5000-2100)*3%=240元。7.A解析：子女教育專項附加扣除標準為每個子女每月2000元。8.B解析：銷售自己使用過的固定資產，適用9%的稅率。9.D解析：將資產用于集體福利、對外投資、分配給股東等均視同銷售。10.A解析：應納增值稅=10.53/(1+3%)*3%=0.3萬元。11.C解析：土地增值稅的計稅依據是轉讓收入減除扣除項目后的余額。12.C解析：個人所有非營業用的房產可以免征房產稅，出租房屋的房產稅納稅人是房屋的出租人，房產稅的稅率因地區和用途而異。13.C解析：契稅的納稅人是轉讓或接受土地、房屋權屬的單位和個人。14.B解析：職工因公出差的交通費補貼屬于與取得收入有關的合理費用，可以在稅前扣除。15.C解析：稅收籌劃的核心是在合法前提下，優化經營和投資活動，降低稅負。16.C解析：選擇組織形式主要比較不同形式下的稅前利潤和最終稅負。17.A解析：稅收籌劃風險主要包括法律風險、政策風險和經營風險。18.A解析：通過調整交易時間可以影響不同期間的應納稅所得額，利用了稅收制度的時效性。19.A解析：出租廠房的稅負=100*13%-10*13%=11.7萬元；自用增加的利潤=20萬元。雖然自用利潤高，但考慮稅負，出租稅負更低。20.D解析：所得來源地選擇法屬于國際稅收范疇，不是稅收籌劃的基本方法。二、多項選擇題1.ABC解析：稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、籌劃性原則和效益性原則。2.AC解析：稅前扣除的費用必須與取得收入有關且合理。3.ABCD解析：以上均為企業所得稅稅收優惠的正確表述。4.ABCD解析：以上均為個人所得稅的應稅所得項目。5.AB解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。6.ABC解析：以上均為進項稅額不得抵扣的情形。7.ABCD解析：以上均為土地增值稅的扣除項目。8.AC解析：房產稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮的房屋和個人所有非營業用的房產。9.ABCD解析：以上均為稅收籌劃的風險管理措施。10.ABCD解析：以上均為企業進行稅收籌劃時需要考慮的因素。三、計算題1.2025年度應納稅所得額=5000-800*(80%+60%)-100=2600萬元。解析：廣告費和業務宣傳費的扣除限額為銷售收入的15%（80%+60%），實際發生800萬元，超標部分不得扣除。彌補虧損100萬元。2.每月應納個稅=(10000-5000-2100)*10%-2520/12=280元。解析：每月應納個稅=(扣除專項附加扣除后的應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數)/12。全年一次性獎金應納個稅=30000/(12*10%)*10%-2520=1980元。解析：選擇按12個月分攤計算稅負最低。出租房產應納個稅=(60000-5000-500