審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)題（含解析）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)題（含解析）一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)性目標(biāo)是下列哪一項(xiàng)？A.效益性B.合規(guī)性C.公允性D.決策相關(guān)性2.下列不屬于本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)法定審計(jì)對象的是？A.市財(cái)政局B.市教育局C.市稅務(wù)局D.市屬地國有獨(dú)資制造業(yè)企業(yè)3.財(cái)務(wù)審計(jì)流程中，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的正確實(shí)施主體要求是？A.審計(jì)人員親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，被審計(jì)單位人員在場見證B.被審計(jì)單位出納人員盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程C.被審計(jì)單位會計(jì)主管盤點(diǎn)，審計(jì)人員核對賬目D.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員盤點(diǎn)，外部審計(jì)人員復(fù)核記錄4.下列事項(xiàng)中屬于財(cái)政收入審計(jì)核心范疇的是？A.行政單位公務(wù)員工資發(fā)放B.軌道交通建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政撥款撥付C.增值稅稅款征收入庫D.城鄉(xiāng)居民社保待遇資金支出5.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中，“三公經(jīng)費(fèi)”統(tǒng)計(jì)口徑不包含下列哪一項(xiàng)支出？A.因公出國（境）費(fèi)用B.公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)C.公務(wù)接待費(fèi)D.辦公用房租賃費(fèi)用6.審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析表的首要審計(jì)目的是？A.確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)存在性B.評估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的合理性C.確認(rèn)應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬D.驗(yàn)證應(yīng)收賬款入賬的完整性7.按照審計(jì)法相關(guān)規(guī)定，本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的牽頭實(shí)施單位是下列哪一主體？A.本級人民政府B.本級人民代表大會常務(wù)委員會C.本級審計(jì)機(jī)關(guān)D.本級財(cái)政部門8.下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)層面認(rèn)定范疇的是？A.存在或發(fā)生B.完整性C.合規(guī)性D.準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)中，不屬于重點(diǎn)審計(jì)范圍的資金類型是？A.一般性轉(zhuǎn)移支付資金B(yǎng).專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金C.稅收返還資金D.企業(yè)自籌配套資金10.被審計(jì)單位將2023年12月實(shí)現(xiàn)的銷售收入計(jì)入2024年1月的營業(yè)收入賬目，該行為主要違反的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是？A.截止B.準(zhǔn)確性C.分類D.存在二、填空題（共10題，每題2分，共20分）1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的兩大基本類別分別是財(cái)政審計(jì)和______。2.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤過程中，除審計(jì)人員外，必須在場的被審計(jì)單位人員包括出納和______。3.預(yù)算收入審計(jì)范疇中，稅收收入的法定征收管理主體是______部門。4.財(cái)務(wù)審計(jì)流程中，驗(yàn)證銀行存款余額真實(shí)性的核心審計(jì)程序之一是向開戶銀行獲取______回函。5.行政事業(yè)單位“收支兩條線”管理規(guī)定要求，行政事業(yè)性收費(fèi)收入需要全額上繳______或財(cái)政專戶。6.審計(jì)證據(jù)分類中，被審計(jì)單位提供的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表屬于______（填“內(nèi)部”或“外部”）審計(jì)證據(jù)。7.按照審計(jì)工作常規(guī)安排，本級財(cái)政決算審計(jì)通常在每一預(yù)算年度結(jié)束后______個月內(nèi)組織實(shí)施。8.財(cái)務(wù)審計(jì)中，存貨監(jiān)盤程序首要驗(yàn)證的存貨認(rèn)定是______。9.政府債務(wù)審計(jì)中，對地方政府一般債務(wù)舉借合規(guī)性的核查，重點(diǎn)關(guān)注舉債規(guī)模是否超過本級政府獲批的債務(wù)______。10.審計(jì)工作底稿的法定所有權(quán)歸屬于______的審計(jì)機(jī)關(guān)（或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)）。三、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)僅需要關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，無需關(guān)注資金使用的效益性。2.審計(jì)人員對被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤前，應(yīng)當(dāng)提前1個工作日通知被審計(jì)單位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。3.本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的覆蓋范圍包含上級財(cái)政部門撥付的轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況。4.財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)收賬款詢證函的回函可以由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員代收后轉(zhuǎn)交給審計(jì)人員。5.行政單位的財(cái)政撥款結(jié)余資金可以由單位自主決策用于職工福利補(bǔ)貼發(fā)放。6.財(cái)政收入審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)稅收征收部門違規(guī)緩征企業(yè)應(yīng)征稅款屬于審計(jì)核實(shí)的違規(guī)問題。7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，若被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全且運(yùn)行有效，審計(jì)人員可以完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序。8.政府專項(xiàng)債券資金的使用范圍可以由資金使用單位根據(jù)實(shí)際工作需要自主調(diào)整。9.審計(jì)人員獲取的口頭說明類證據(jù)，在未取得其他書面佐證材料的情況下不能直接作為審計(jì)定案依據(jù)。10.事業(yè)單位國有資產(chǎn)對外出租取得的租金收入可以直接計(jì)入單位自有資金賬戶，無需上繳財(cái)政。四、簡答題（共4題，每題4分，共16分）1.請簡述財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的四項(xiàng)主要目標(biāo)。2.請列舉本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的三項(xiàng)核心審計(jì)內(nèi)容。3.請簡述財(cái)務(wù)審計(jì)中主營業(yè)務(wù)收入截止測試的核心實(shí)施方法。4.請列舉行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)中常見的三類違規(guī)問題。五、應(yīng)用題（共4題，每題6分，共24分）1.某審計(jì)組對A市2023年度預(yù)算執(zhí)行情況開展審計(jì)，查實(shí)市稅務(wù)局2023年12月違規(guī)對3家本地企業(yè)緩征增值稅共計(jì)1200萬元，該筆稅款實(shí)際于2024年2月征收入庫。請指出該問題違反的核心法律法規(guī)要求，并提出相應(yīng)的審計(jì)處理建議。2.某審計(jì)組對B事業(yè)單位2023年度財(cái)務(wù)收支情況開展審計(jì)，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜內(nèi)存有出納個人儲蓄卡1張，調(diào)取卡內(nèi)流水顯示2023年累計(jì)接收單位職工繳納的餐費(fèi)3.2萬元，累計(jì)支出2.9萬元用于職工食堂食材采購，卡內(nèi)結(jié)余0.3萬元，上述收支均未納入單位法定賬簿核算。請指出該問題的性質(zhì)，并說明審計(jì)人員下一步的核心核實(shí)要點(diǎn)。3.某審計(jì)組對C國有企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表開展審計(jì)，查實(shí)該企業(yè)2023年末應(yīng)收賬款賬面余額為5600萬元，其中賬齡1年以內(nèi)3000萬元、1-2年1500萬元、2-3年800萬元、3年以上300萬元。該企業(yè)2023年按照5‰的統(tǒng)一比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備28萬元，已知該企業(yè)公示的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策為：1年以內(nèi)計(jì)提5%、1-2年計(jì)提10%、2-3年計(jì)提30%、3年以上計(jì)提50%。請計(jì)算該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的差錯金額，并指出該問題對2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的主要影響。4.某審計(jì)組對D縣2023年度專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金使用情況開展審計(jì)，查實(shí)該縣教育局收到的上級撥付義務(wù)教育薄弱學(xué)校改造專項(xiàng)資金2000萬元中，有800萬元被挪用用于教育局機(jī)關(guān)辦公大樓裝修。請針對該問題提出具體的審計(jì)整改要求。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B。解析：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)性目標(biāo)是核查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，效益性、公允性屬于延伸目標(biāo)，決策相關(guān)性不屬于審計(jì)核心目標(biāo)，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。2.答案：D。解析：本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對象為本級各部門（含直屬單位），市財(cái)政局、教育局、稅務(wù)局均屬于本級預(yù)算單位，屬地國有獨(dú)資企業(yè)不屬于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)法定對象，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。3.答案：B。解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求由被審計(jì)單位出納人員盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督，避免審計(jì)人員自行盤點(diǎn)引發(fā)的責(zé)任糾紛，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。4.答案：C。解析：財(cái)政收入審計(jì)范疇涵蓋各類預(yù)算收入的征收、入庫、管理全流程，增值稅征收入庫屬于財(cái)政收入范疇，其余選項(xiàng)均屬于財(cái)政支出審計(jì)范疇，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。5.答案：D。解析：“三公經(jīng)費(fèi)”口徑包含因公出國（境）費(fèi)、公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)三類，辦公用房租賃費(fèi)屬于日常公用經(jīng)費(fèi)范疇，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。6.答案：B。解析：賬齡分析表主要用來反映應(yīng)收賬款的可回收性，是審計(jì)人員評估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性的核心依據(jù)，其余選項(xiàng)的驗(yàn)證需通過函證、檢查原始憑證等程序?qū)崿F(xiàn)，本題為中等難度考點(diǎn)。7.答案：C。解析：根據(jù)審計(jì)法規(guī)定，本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)由本級審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭實(shí)施，本級人民政府、人大常委會、財(cái)政部門均為被監(jiān)督或配合單位，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。8.答案：C。解析：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)認(rèn)定包括存在或發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性計(jì)價和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)、列報(bào)五類，合規(guī)性屬于審計(jì)目標(biāo)而非報(bào)表認(rèn)定范疇，本題為中等難度考點(diǎn)。9.答案：D。解析：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金包括一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還三類，企業(yè)自籌配套資金不屬于財(cái)政性資金，不在轉(zhuǎn)移支付審計(jì)范圍內(nèi)，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。10.答案：A。解析：截止認(rèn)定用來核查交易是否計(jì)入正確的會計(jì)期間，將本年收入計(jì)入下一年度屬于違反截止認(rèn)定的行為，本題為中等難度考點(diǎn)。二、填空題1.答案：財(cái)務(wù)審計(jì)。解析：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)分為財(cái)政審計(jì)（針對政府財(cái)政收支）和財(cái)務(wù)審計(jì)（針對單位財(cái)務(wù)收支）兩大類，基礎(chǔ)考點(diǎn)。2.答案：會計(jì)主管。解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求出納、會計(jì)主管、審計(jì)人員三方在場，確保盤點(diǎn)過程合規(guī)，基礎(chǔ)考點(diǎn)。3.答案：稅務(wù)。解析：稅務(wù)部門是法定的稅收征收管理主體，基礎(chǔ)考點(diǎn)。4.答案：銀行詢證函。解析：銀行詢證函回函屬于外部審計(jì)證據(jù)，是驗(yàn)證銀行存款真實(shí)性的核心依據(jù)，基礎(chǔ)考點(diǎn)。5.答案：國庫。解析：行政事業(yè)性收費(fèi)按照收支兩條線要求需全額上繳國庫或財(cái)政專戶，基礎(chǔ)考點(diǎn)。6.答案：內(nèi)部。解析：被審計(jì)單位自行編制的資料屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，證明力弱于外部證據(jù)，基礎(chǔ)考點(diǎn)。7.答案：6。解析：財(cái)政決算通常在預(yù)算年度結(jié)束后1-3個月內(nèi)編制完成，審計(jì)機(jī)關(guān)常規(guī)在年度結(jié)束后6個月內(nèi)組織決算審計(jì)，中等難度考點(diǎn)。8.答案：存在。解析：存貨監(jiān)盤首要驗(yàn)證的是存貨是否真實(shí)存在，其次才是完整性、計(jì)價等認(rèn)定，基礎(chǔ)考點(diǎn)。9.答案：限額。解析：地方政府舉債實(shí)行限額管理，舉債規(guī)模不得超過上級政府批準(zhǔn)的債務(wù)限額，中等難度考點(diǎn)。10.答案：實(shí)施審計(jì)。解析：審計(jì)工作底稿所有權(quán)歸實(shí)施審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)所有，基礎(chǔ)考點(diǎn)。三、判斷題1.答案：×。解析：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在關(guān)注合規(guī)性的基礎(chǔ)上，也需要同步關(guān)注資金使用的效益性，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。2.答案：×。解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)采用突擊方式，不得提前通知被審計(jì)單位，避免被審計(jì)單位提前遮掩問題，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。3.答案：√。解析：上級轉(zhuǎn)移支付資金撥付至本級后屬于本級預(yù)算資金范疇，納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)覆蓋范圍，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。4.答案：×。解析：應(yīng)收賬款詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄送至審計(jì)人員，不得經(jīng)過被審計(jì)單位人員中轉(zhuǎn)，避免回函被篡改，本題為中等難度考點(diǎn)。5.答案：×。解析：行政單位財(cái)政撥款結(jié)余資金的使用需符合財(cái)政部門相關(guān)規(guī)定，不得自主用于職工福利發(fā)放，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。6.答案：√。解析：稅收征收部門應(yīng)當(dāng)按照法定時限足額征收稅款，違規(guī)緩征屬于違反預(yù)算法、稅收征管法的違規(guī)行為，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。7.答案：×。解析：內(nèi)部控制有效可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍，但不得完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序，本題為中等難度考點(diǎn)。8.答案：×。解析：政府專項(xiàng)債券資金實(shí)行專款專用，使用范圍不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的需履行法定審批程序，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。9.答案：√。解析：口頭證據(jù)證明力較弱，必須取得其他書面佐證材料才能作為審計(jì)定案依據(jù)，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。10.答案：×。解析：事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租收入屬于國有資產(chǎn)收益，應(yīng)當(dāng)按照收支兩條線要求上繳財(cái)政，不得私自截留，本題為基礎(chǔ)考點(diǎn)。四、簡答題1.參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)包括：①真實(shí)性，核查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料是否真實(shí)反映實(shí)際情況（1分）；②完整性，核查所有財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否全部納入核算，無遺漏隱瞞（1分）；③合規(guī)性，核查財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律法規(guī)、政策制度要求（1分）；④效益性，核查財(cái)政財(cái)務(wù)資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性（1分）。表述清晰即可得分，意思相近酌情給分。2.參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：主營業(yè)務(wù)收入截止測試的核心實(shí)施方法為：①選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后10-15天的營業(yè)收入記賬憑證（1分），追查至對應(yīng)的銷售發(fā)票、發(fā)貨單、物流憑證等原始單據(jù)，核實(shí)收入確認(rèn)時點(diǎn)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則要求（1分）；②同時選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售原始單據(jù)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬，核實(shí)是否存在遲記或早記收入的情況（1分），確認(rèn)所有收入均計(jì)入正確的會計(jì)期間（1分）。意思相近酌情給分。五、應(yīng)用題1.參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：①違反的法律法規(guī)要求：違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定及時足額征收稅款，不得違規(guī)緩征應(yīng)征稅款的要求；違反了《中華人民共和國預(yù)算法》關(guān)于預(yù)算收入征收部門應(yīng)當(dāng)及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入的規(guī)定（3分，答出核心違規(guī)點(diǎn)即可得分）。②審計(jì)處理建議：責(zé)令A(yù)市稅務(wù)局限期追繳上述緩征的1200萬元增值稅稅款，調(diào)整2023年度財(cái)政收入相關(guān)賬目，確保財(cái)政收入真實(shí)完整；對該違規(guī)事項(xiàng)涉及的相關(guān)責(zé)任人員，依法依規(guī)移送有權(quán)部門追究責(zé)任（3分，答出核心處理建議即可得分）。2.參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)：①差錯金額計(jì)算：按照企業(yè)壞賬計(jì)提政策，2023年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=3000×5%+1500×10%+800×30%+300×50%=150+150+240+150=690萬元，企業(yè)實(shí)際計(jì)提28萬元，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=690-28=662萬元（3分，計(jì)算過程正確得2分，結(jié)果正確得1分）。②對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致2023年度資產(chǎn)減值損失少計(jì)662萬元，利潤總額虛增662萬元，應(yīng)收賬款賬面價值虛增66