審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）審計(jì)考試重點(diǎn)回顧題（帶評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）審計(jì)考試重點(diǎn)回顧題（帶評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)）1.審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的本質(zhì)特征是？A.權(quán)威性B.獨(dú)立性C.公正性D.建設(shè)性2.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的基本職能是？A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是？A.對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為直接作出行政處罰B.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等相關(guān)資料C.將審計(jì)報(bào)告對(duì)外向社會(huì)公眾公告D.對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人員直接移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任4.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征中的相關(guān)性是指？A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度B.審計(jì)證據(jù)的真實(shí)、可靠程度C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)證據(jù)的獲取程序符合相關(guān)法律法規(guī)及準(zhǔn)則要求5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素中控制活動(dòng)范疇的是？A.管理層的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好B.員工的專業(yè)勝任能力C.對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的實(shí)物防護(hù)控制D.對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估6.根據(jù)我國(guó)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)的多少日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)？A.3日B.5日C.7日D.10日7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，因?qū)徲?jì)范圍受到重大且具有廣泛性的限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類型是？A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)8.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于存貨審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是？A.觀察存貨保管與盤點(diǎn)職責(zé)分離的執(zhí)行情況B.詢問(wèn)存貨采購(gòu)申請(qǐng)、審批的流程設(shè)置C.對(duì)年末庫(kù)存存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序D.檢查存貨出入庫(kù)單據(jù)的審批簽字情況9.下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣資金審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的是？A.虛構(gòu)貨幣資金收支交易B.截留現(xiàn)金銷售收入不入賬C.銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未核銷D.銀行存款日記賬余額與總賬余額核對(duì)相符10.根據(jù)我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況開(kāi)展什么工作？A.后續(xù)跟蹤B.審計(jì)約談C.審計(jì)公示D.審計(jì)問(wèn)責(zé)1.我國(guó)審計(jì)體系的三種基本類型包括國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和______。2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括______和可靠性兩個(gè)核心維度。3.內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、______、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。4.國(guó)家審計(jì)的常規(guī)審計(jì)程序通常分為審計(jì)計(jì)劃階段、______、審計(jì)報(bào)告階段三個(gè)核心階段。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的是______保證，而非絕對(duì)保證。6.根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者_(dá)_____。7.存貨監(jiān)盤程序主要驗(yàn)證的存貨核心認(rèn)定是______和完整性。8.內(nèi)部審計(jì)工作的兩項(xiàng)核心原則是獨(dú)立性和______。9.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的______。10.審查銀行存款余額真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員通常需要向被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行發(fā)送______開(kāi)展函證程序。1.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三類審計(jì)主體的審計(jì)目標(biāo)完全一致。2.審計(jì)證據(jù)的充分性要求審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多越好，無(wú)需考慮成本效益原則。3.內(nèi)部控制只要設(shè)計(jì)科學(xué)、執(zhí)行有效，就可以完全杜絕被審計(jì)單位的所有錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避。5.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)決定具有法定效力，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。6.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，僅需要被審計(jì)單位出納人員在場(chǎng)即可，審計(jì)人員不需要全程監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程。7.順查法是指按照會(huì)計(jì)核算的逆序，從財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)始追查至?xí)?jì)憑證的審計(jì)方法。8.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立開(kāi)展工作不受其他部門的非法干涉。9.審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，負(fù)有保密義務(wù)。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的法律效力低于無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。1.請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)獨(dú)立性的三個(gè)主要表現(xiàn)維度。2.請(qǐng)列舉審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的四種常見(jiàn)方法。3.請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明內(nèi)部控制的固有限制主要包括哪些內(nèi)容。4.請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明國(guó)家審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告在使用范圍上的核心差異。1.某審計(jì)組對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)收支情況開(kāi)展審計(jì)，在貨幣資金審計(jì)環(huán)節(jié)獲取以下信息：甲公司2023年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額為2580元，2024年1月10日審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，實(shí)際盤點(diǎn)現(xiàn)金金額為1920元；另有2024年1月8日員工李某預(yù)借差旅費(fèi)的未入賬借條1張，金額500元，2024年1月9日收到的零星銷售收入未入賬收據(jù)1張，金額340元。不考慮其他因素，要求：計(jì)算甲公司2023年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)際應(yīng)有余額，并判斷賬面余額是否存在錯(cuò)報(bào)。2.某審計(jì)組對(duì)乙公司2023年度存貨管理情況開(kāi)展審計(jì)，了解到乙公司年末存貨盤點(diǎn)流程如下：存貨盤點(diǎn)僅由倉(cāng)庫(kù)保管部門自行組織，倉(cāng)庫(kù)保管員清點(diǎn)存貨后直接將盤點(diǎn)表提交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門未對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，也未開(kāi)展抽盤/復(fù)盤，直接根據(jù)盤點(diǎn)表的差異調(diào)整存貨賬面余額。要求：指出乙公司存貨盤點(diǎn)內(nèi)部控制存在的3項(xiàng)核心缺陷，并提出對(duì)應(yīng)的改進(jìn)建議。3.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表開(kāi)展審計(jì)，獲取了以下4項(xiàng)審計(jì)證據(jù)：①丙公司倉(cāng)庫(kù)部門自行編制的年末存貨盤點(diǎn)表；②丙公司開(kāi)戶銀行直接寄送給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的2023年12月銀行對(duì)賬單；③丙公司開(kāi)具的銷售發(fā)票存根聯(lián)；④丙公司應(yīng)收賬款債務(wù)人直接寄送給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)收賬款詢證函回函。要求：將上述4項(xiàng)審計(jì)證據(jù)按照可靠性從高到低排序，并說(shuō)明排序理由。4.某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)丁單位2023年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況開(kāi)展審計(jì)，發(fā)現(xiàn)丁單位2023年10月未經(jīng)審批，將上級(jí)撥付的專項(xiàng)扶貧資金120萬(wàn)元挪用于購(gòu)置2臺(tái)公務(wù)用車，未按規(guī)定用途使用資金。要求：根據(jù)我國(guó)《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)該違規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)采取的處理處罰措施。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題答案1.B2.A3.B4.A5.C6.A7.D8.C9.D10.A解析：2.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)活動(dòng)客觀公正的前提，其余選項(xiàng)是審計(jì)的特征但不是本質(zhì)特征。3.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)的基本職能，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證是衍生職能。4.選項(xiàng)ACD均屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送相關(guān)資料，無(wú)對(duì)外公告、處罰、移送的直接權(quán)限。5.相關(guān)性指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度，選項(xiàng)B是可靠性，選項(xiàng)C是充分性，選項(xiàng)D是合法性。6.實(shí)物控制屬于控制活動(dòng)范疇，選項(xiàng)AB屬于控制環(huán)境，選項(xiàng)D屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素。7.《審計(jì)法》明確規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，遇有特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)可直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。8.審計(jì)范圍受限重大且廣泛時(shí)應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)，錯(cuò)報(bào)重大不廣泛出具保留意見(jiàn)，錯(cuò)報(bào)重大且廣泛出具否定意見(jiàn)。9.存貨監(jiān)盤屬于實(shí)質(zhì)性程序，其余選項(xiàng)均為控制測(cè)試程序。10.銀行存款日記賬與總賬核對(duì)相符屬于正常內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果，不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。11.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具后開(kāi)展后續(xù)跟蹤，檢查整改情況。二、填空題答案1.社會(huì)審計(jì)（或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）2.相關(guān)性3.控制活動(dòng)4.審計(jì)實(shí)施階段5.合理6.提起行政訴訟7.存在（或存在性）8.客觀性9.審計(jì)機(jī)構(gòu)（或會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)機(jī)關(guān)）10.銀行詢證函解析：所有填空題考點(diǎn)均為初級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試核心基礎(chǔ)考點(diǎn)，均來(lái)自官方教材明確規(guī)定的內(nèi)容。三、判斷題答案1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.√10.×解析：2.三類審計(jì)主體的審計(jì)目標(biāo)存在差異，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，社會(huì)審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并非完全一致。3.審計(jì)證據(jù)充分性要求足夠支撐審計(jì)結(jié)論即可，需考慮成本效益原則，并非數(shù)量越多越好。4.內(nèi)部控制存在固有限制，無(wú)法完全杜絕所有錯(cuò)弊，如串通舞弊、管理層凌駕等情況會(huì)導(dǎo)致控制失效。5.符合審計(jì)獨(dú)立性的回避要求，表述正確。6.國(guó)家審計(jì)決定具有法定強(qiáng)制執(zhí)行力，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按期執(zhí)行，表述正確。7.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)需要出納、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員三方共同在場(chǎng)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)。8.順查法是按照會(huì)計(jì)核算順序從原始憑證追查至報(bào)表，逆查法是從報(bào)表追查至原始憑證，題干表述為逆查法的特征。9.符合內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，表述正確。10.符合審計(jì)人員的保密義務(wù)要求，表述正確。11.不同意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告法律效力一致，只是反映的財(cái)務(wù)報(bào)表可信度存在差異。四、簡(jiǎn)答題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.參考答案：審計(jì)獨(dú)立性主要包括三個(gè)維度：（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不存在隸屬或利益關(guān)聯(lián)；（2）人員獨(dú)立，審計(jì)人員與被審計(jì)單位及審計(jì)事項(xiàng)無(wú)利害關(guān)系，不受其他部門或人員的干涉；（3）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源或業(yè)務(wù)收入不受被審計(jì)單位的制約。2.參考答案：審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的常見(jiàn)方法包括：檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序（答出任意4種即可）。3.參考答案：內(nèi)部控制的固有限制主要包括：（1）成本效益限制，控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行需要匹配成本，不會(huì)為了極小的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置過(guò)高成本的控制；（2）人為失效風(fēng)險(xiǎn)，控制可能因人員串通舞弊、管理層凌駕于控制之上而失效；（3）適應(yīng)性限制，控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化而失去原有作用。4.參考答案：二者使用范圍的核心差異包括：（1）國(guó)家審計(jì)報(bào)告主要供審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位、相關(guān)主管部門使用，僅部分涉及公共利益的報(bào)告可向社會(huì)公開(kāi)；（2）社會(huì)審計(jì)報(bào)告主要供委托人、股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部預(yù)期使用者使用，公開(kāi)發(fā)行證券的公司審計(jì)報(bào)告需要面向社會(huì)公眾披露，使用范圍更廣。五、應(yīng)用題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.參考答案：（1）庫(kù)存現(xiàn)金余額調(diào)節(jié)公式：2023年12月31日實(shí)際應(yīng)有余額=監(jiān)盤日實(shí)有現(xiàn)金+2024年1月1日-10日已付款未入賬金額-2024年1月1日-10日已收款未入賬金額（2）計(jì)算過(guò)程：實(shí)際應(yīng)有余額=1920+500-340=2080元（3）判斷：賬面余額2580元高于實(shí)際應(yīng)有余額，存在500元的錯(cuò)報(bào)，賬實(shí)不符。2.參考答案：（1）缺陷1：盤點(diǎn)組織主體不合理，僅由倉(cāng)庫(kù)保管部門自行組織盤點(diǎn)，缺乏制衡監(jiān)督。改進(jìn)建議：成立由倉(cāng)管、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等多部門人員組成的盤點(diǎn)小組，共同開(kāi)展盤點(diǎn)工作。（2）缺陷2：盤點(diǎn)過(guò)程缺乏監(jiān)督，未設(shè)置抽盤/復(fù)盤程序。改進(jìn)建議：財(cái)務(wù)或內(nèi)部審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程，按照不低于30%的比例對(duì)存貨進(jìn)行抽盤復(fù)核。（3）缺陷3：盤點(diǎn)差異調(diào)整流程不規(guī)范，未履行審批程序直接調(diào)賬。改進(jìn)建議：盤點(diǎn)差異需查明原因，編制差異調(diào)整說(shuō)明，經(jīng)管理層審批后再調(diào)整賬面余額。3.參考答案：（1）可靠性從高到低排序：②>④>③>①（2）排序理由：審計(jì)證據(jù)的可靠性遵循以下原則：外部證據(jù)可靠性高于內(nèi)部證據(jù)，外部第三方直接提交給審計(jì)人員的證據(jù)可靠性高于經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位流轉(zhuǎn)的外部證據(jù)，在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)可靠性高于僅在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。②是銀行