審計專業技術資格（初級）審計實施階段題（完整版）

審計專業技術資格（初級）審計實施階段題（完整版）一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.按照國家審計準則的規定，審計組應當在實施審計（）日前向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況經批準可直接持審計通知書實施審計。A.3B.5C.7D.102.審計實施階段獲取的下列審計證據中，可靠性最高的是（）。A.被審計單位財務部門提供的銀行對賬單B.被審計單位運營部門編制的年度生產統計表C.審計人員向供應商函證取得的應付賬款回函D.被審計單位提供的與客戶簽訂的銷售合同3.下列各項工作中，不屬于審計實施階段應當完成的是（）。A.編制審計工作方案B.獲取并整理審計證據C.開展內部控制測試D.編制審計工作底稿4.審計人員針對被審計單位大額無形資產攤銷金額計提的合理性，優先采用的審計程序是（）。A.詢問財務人員攤銷依據B.重新計算攤銷計提金額C.檢查無形資產采購合同D.觀察無形資產管理情況5.審計實施階段開展內部控制測試的核心目的是（）。A.直接驗證財務報表列報的準確性B.確定實質性程序的性質、時間安排和范圍C.排查被審計單位所有內部控制缺陷D.滿足審計工作底稿編制的格式要求6.下列審計程序中，僅適用于內部控制測試、不適用于實質性細節測試的是（）。A.重新計算B.重新執行C.函證D.監盤7.下列各項內容中，不屬于審計工作底稿必備核心要素的是（）。A.審計事項的基本情況B.審計人員的簽名及編制日期C.被審計單位管理層的簽字確認D.審計證據的來源和說明8.審計實施階段開展細節測試時，下列情形屬于抽樣風險中誤受風險的是（）。A.審計人員推斷的賬戶錯報金額高于實際錯報金額B.審計人員推斷的控制有效性高于其實際有效性C.審計人員推斷某一賬戶不存在重大錯報而實際上存在D.審計人員推斷某一賬戶存在重大錯報而實際上不存在9.審計人員在審計實施階段發現被審計單位存在重大違規線索，超出原定審計范圍的，應當首先采取的措施是（）。A.直接延伸審計相關關聯單位B.及時向審計組組長報告相關情況C.當場向被審計單位提出整改要求D.自行調整審計實施方案的內容10.下列關于審計實施階段詢問程序的說法，正確的是（）。A.詢問獲取的口頭證據可以直接作為認定問題的依據B.詢問僅適用于內部控制測試環節C.詢問過程應當形成書面記錄，必要時由被詢問人簽字確認D.詢問的對象僅限于被審計單位的財務人員二、填空題（共10題，每題2分，合計20分）1.審計實施階段審計人員獲取的審計證據，應當滿足充分性和______兩項核心質量要求。2.審計組向被審計單位送達審計通知書時，應當同步要求被審計單位相關負責人對提供資料的真實性、完整性作出______。3.審計實施階段針對被審計單位內部控制開展的測試，通常分為穿行測試和______兩類。4.審計工作底稿按照用途劃分，可分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和______三類。5.審計實施階段常用的分析程序包括比較分析、比率分析、趨勢分析和______四類。6.審計人員對被審計單位庫存現金實施監盤時，應當采取______方式開展，避免被審計單位提前做好準備掩蓋問題。7.審計證據按其存在形式劃分，可分為書面證據、實物證據、電子證據、口頭證據和______五類。8.審計實施階段，審計人員應當根據預先確定的______水平，合理判斷所需獲取審計證據的數量。9.審計組在審計實施過程中，遇有重大事項需要調整審計實施方案的，應當報經______批準后方可執行。10.審計實施階段結束前，審計組應當對所有獲取的審計證據進行______，確認證據的真實性、合法性、關聯性，確保足以支撐審計結論。三、判斷題（共10題，每題2分，合計20分）1.審計實施階段，審計人員可以根據現場工作需要自行調整審計通知書列明的審計范圍。2.從外部第三方獲取的審計證據的可靠性始終高于被審計單位內部生成的審計證據。3.審計工作底稿僅需要記錄審計發現的問題，未發現問題的審計事項無需記錄在底稿中。4.審計實施階段開展分析程序得出的結果，可以直接作為審計發現問題的定性依據。5.針對實物資產開展的監盤程序，主要用于驗證資產的所有權歸屬。6.審計實施階段，對于被審計單位對審計發現提出的異議，審計人員應當直接采信并調整審計結論。7.內部控制測試是所有審計項目在實施階段必須開展的法定程序。8.審計人員在審計實施階段獲取的涉及國家秘密、商業秘密的審計證據，應當按照相關保密規定進行管理。9.審計抽樣方法僅適用于實質性程序中的細節測試，不適用于內部控制測試環節。10.審計實施階段，審計組應當定期召開內部討論會，匯總審計進展情況，研究解決發現的各類問題。四、簡答題（共4題，每題4分，合計16分）1.請簡述審計實施階段的主要工作內容。2.請簡述審計人員在審計實施階段獲取審計證據應當遵循的基本要求。3.請簡述審計工作底稿在審計實施階段的主要作用。4.請簡述審計實施階段開展的實質性程序的主要類型及核心內容。五、應用題（共4題，每題6分，合計24分）1.某審計組2024年對甲單位2023年度財務收支情況開展審計，實施階段審計人員梳理發現甲單位2023年末應收賬款賬面余額合計1200萬元，共對應240個明細賬戶，其中余額10萬元以上的賬戶共15個，合計余額750萬元；余額1萬元至10萬元的賬戶共45個，合計余額330萬元；余額1萬元以下的小額賬戶共180個，合計余額120萬元。請設計合理的應收賬款審計程序，確保覆蓋相關重大錯報風險。2.審計人員在對乙公司2023年度財務報表審計實施階段，對存放在第三方倉儲公司的1000噸生產用原材料進行監盤時，倉儲公司以所在地突發疫情管控為由，拒絕審計人員進入現場開展盤點，僅能提供自行盤點的記錄表和加蓋公章的庫存證明。請說明審計人員應當采取的應對措施。3.審計組在對丙事業單位2023年度預算執行情況審計實施階段，發現丙單位2023年12月列支一筆30萬元的辦公設備采購支出，發票開具日期為2023年12月25日，采購合同約定設備驗收合格后10日內付款，但設備驗收單和入庫單的標注日期均為2024年1月8日，貨款已于2023年12月30日全額支付。請指出該事項存在的核心問題，并說明審計人員需要補充獲取的審計證據。4.審計人員在對丁公司2023年度銷售業務審計實施階段，通過詢問銷售經理得知，2023年丁公司為了拓展市場，對所有新增客戶給予3至6個月的信用期，較原有普通客戶1個月的信用期大幅延長，但丁公司2023年末壞賬準備計提比例仍與上年保持一致，均為應收賬款余額的5%。請說明審計人員針對該情況應當實施的后續審計程序?！緲藴蚀鸢讣敖馕觥恳?、單選題1.答案：A解析：基礎考點，根據《中華人民共和國國家審計準則》規定，審計組應當在實施審計3日前送達審計通知書，特殊情況經批準可直接持通知書審計。2.答案：C解析：基礎考點，從外部獨立第三方直接獲取的審計證據可靠性高于內部生成、經被審計單位流轉的外部證據。3.答案：A解析：基礎考點，審計工作方案屬于審計計劃階段編制的文件，不屬于實施階段工作內容。4.答案：B解析：基礎考點，針對攤銷、計提等金額計算準確性的審計事項，優先采用重新計算程序驗證準確性。5.答案：B解析：基礎考點，內部控制測試的核心目的是評估控制有效性，進而確定實質性程序的性質、時間和范圍，降低審計風險。6.答案：B解析：中檔考點，重新執行是審計人員獨立模擬被審計單位內部控制運行流程，僅用于控制測試，不適用于細節測試。7.答案：C解析：基礎考點，審計工作底稿是審計人員工作記錄，無需被審計單位管理層簽字確認。8.答案：C解析：中檔考點，誤受風險是指細節測試中審計人員錯誤接受不存在重大錯報的推斷，而實際賬戶存在重大錯報的風險。9.答案：B解析：基礎考點，審計實施階段發現超出原定范圍的重大線索，應當首先向審計組組長報告，經批準后再調整審計安排。10.答案：C解析：基礎考點，詢問獲取的口頭證據不能直接作為定案依據，應當形成書面記錄，必要時由被詢問人簽字確認，詢問可用于全流程、全崗位人員。二、填空題1.答案：適當性解析：基礎考點，審計證據的核心質量要求為充分性、適當性。2.答案：書面承諾解析：基礎考點，送達審計通知書時應當要求被審計單位負責人作出提供資料真實完整的書面承諾。3.答案：控制測試（或符合性測試）解析：基礎考點，內部控制測試分為穿行測試和控制測試兩類。4.答案：備查類工作底稿解析：基礎考點，審計工作底稿按用途分為綜合類、業務類、備查類三類。5.答案：結構分析解析：基礎考點，常用分析程序包括比較、比率、趨勢、結構四類。6.答案：突擊解析：基礎考點，庫存現金監盤應當采用突擊方式，避免被審計單位提前準備。7.答案：環境證據解析：中檔考點，審計證據按存在形式分為五類，包含環境證據。8.答案：重要性解析：基礎考點，重要性水平是判斷所需審計證據數量的核心依據。9.答案：審計機關（或派出審計組的審計機關負責人）解析：中檔考點，調整審計實施方案應當報經派出審計組的審計機關批準。10.答案：鑒定評價（或審核認定）解析：基礎考點，審計實施結束前應當對審計證據進行鑒定評價，確保證據符合質量要求。三、判斷題1.答案：×解析：基礎考點，審計人員不得自行調整審計通知書列明的審計范圍，調整需經批準。2.答案：×解析：基礎考點，若外部證據經被審計單位篡改或流轉，可靠性可能低于未被篡改的內部證據，并非始終更高。3.答案：×解析：基礎考點，所有審計事項無論是否發現問題，都應當記錄在審計工作底稿中，反映審計全過程。4.答案：×解析：基礎考點，分析程序結果僅能提供疑點線索，需要結合其他審計證據佐證后方可作為定性依據。5.答案：×解析：中檔考點，監盤程序主要驗證實物資產的存在性，所有權歸屬需要結合產權證明等其他證據驗證。6.答案：×解析：基礎考點，針對被審計單位提出的異議，審計人員應當核實相關情況后再判斷是否調整結論，不得直接采信。7.答案：×解析：基礎考點，若審計人員評估認為被審計單位內部控制無效，可直接開展實質性程序，無需開展控制測試。8.答案：√解析：基礎考點，涉密審計證據應當按照保密規定管理，避免泄露。9.答案：×解析：中檔考點，審計抽樣方法既適用于細節測試，也適用于控制測試。10.答案：√解析：基礎考點，審計實施階段審計組應當定期召開內部會議，統籌審計進展。四、簡答題1.答題要點及評分標準：（1）送達審計通知書，要求被審計單位作出書面承諾；（1分）（2）開展風險評估，識別重大錯報風險領域；（1分）（3）根據風險評估結果開展內部控制測試和實質性程序，獲取審計證據；（1分）（4）編制審計工作底稿，動態調整審計實施方案，初步核實審計發現問題。（1分）2.答題要點及評分標準：（1）合法性，證據獲取程序符合法律法規和審計準則要求；（1分）（2）客觀性，證據真實反映審計事項實際情況；（1分）（3）相關性，證據與審計事項、審計目標存在關聯；（1分）（4）充分性，證據數量足以支撐審計結論；（5）適當性，證據質量具備可靠性和相關性。3.答題要點及評分標準：（1）記錄審計實施全過程，反映審計人員工作軌跡；（1分）（2）歸集審計證據，支撐審計結論和審計意見；（1分）（3）明確審計責任，便于考核審計人員工作質量；（1分）（4）便于后續審計復核、質量檢查以及后續年度審計參考。（1分）4.答題要點及評分標準：實質性程序分為細節測試和實質性分析程序兩類。（1分）（1）細節測試：是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節進行測試，直接識別財務報表認定是否存在錯報，核心是驗證金額、交易的真實性、準確性、完整性；（2分）（2）實質性分析程序：是通過研究數據間關系評價信息，識別異常波動和疑點，為細節測試提供方向，必要時可作為佐證證據。（1分）內容表述合理可酌情給分。五、應用題1.答題要點及評分標準：（1）對余額10萬元以上的15個明細賬戶全部開展函證，覆蓋62.5%的應收賬款余額，排查重大錯報風險；（2分）（2）對余額1萬元至10萬元的45個賬戶采用審計抽樣方法選取樣本開展函證，抽樣比例不低于30%；（2分）（3）對余額1萬元以下的小額賬戶采用分析程序，對比往期余額變動情況，或抽取少量樣本開展函證；針對未回函的賬戶，實施替代程序，檢查相關銷售合同、發票、發貨憑證、期后回款記錄等資料驗證余額真實性。（2分）方案設計貼合風險導向原則、覆蓋重大風險領域即可酌情給分。2.答題要點及評分標準：（1）核實疫情管控情況的真實性，通過查詢當地防疫公告、與倉儲公司管理人員視頻核實等方式確認管控情況是否屬實；（2分）（2）若管控情況屬實，可申請采用遠程視頻監盤方式，要求倉