審計專業技術資格（中級）內部控制評價練習（完整版）

審計專業技術資格（中級）內部控制評價練習（完整版）1.內部控制評價的責任主體是企業董事會，監事會和經理層只需要對評價結果的執行負責，不需要對評價報告的真實性負責。（）2.根據我國《企業內部控制基本規范》，內部控制的目標僅包括合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整三個方面。（）3.穿行測試是指通過抽取一筆或幾筆業務按照業務流程全步驟進行核驗的方法，可同時用于驗證控制設計的有效性和運行的有效性。（）4.內部控制評價過程中，只要發現存在控制缺陷就必須對外披露，不得隱瞞任何缺陷信息。（）5.對于企業所有的內部控制缺陷，都必須在當年完成整改，不得延期整改。（）6.不相容崗位分離控制的核心是“內部牽制”，要求任何一項業務都不能由一個部門或一個人員全程辦理。（）7.內部控制評價的范圍僅需要覆蓋企業總部及重要子公司，偏遠地區的小型分支機構不需要納入評價范圍。（）8.重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標，其認定標準只能由監管部門統一制定，企業不得自行調整。（）9.企業開展內部控制評價工作可以聘請外部中介機構提供咨詢服務，但為保證評價結果的客觀性，提供內部控制咨詢服務的機構不得同時為該企業提供內部控制審計服務。（）10.內部控制由于存在固有局限性，無論設計和運行多么有效，都只能為企業實現控制目標提供合理保證，而非絕對保證。（）1.根據《企業內部控制評價指引》，企業內部控制評價的第一責任主體是（）A.內部審計部門B.董事會C.經理層D.監事會2.下列選項中，不屬于內部控制五要素中“控制活動”范疇的是（）A.預算控制B.運營分析控制C.企業文化建設D.績效考評控制3.內部控制缺陷按照嚴重程度由高到低排序，正確的是（）A.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷B.重要缺陷、重大缺陷、一般缺陷C.重大缺陷、一般缺陷、重要缺陷D.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷4.下列關于穿行測試和重新執行的表述，正確的是（）A.穿行測試僅能驗證控制設計有效性，重新執行僅能驗證控制運行有效性B.穿行測試需要對全部業務進行全流程核驗，重新執行僅需抽取部分業務C.重新執行的測試范圍比穿行測試廣，獲取的審計證據可靠性更弱D.穿行測試可同時驗證設計和運行有效性，重新執行主要驗證運行有效性5.上市公司年度內部控制評價報告的披露時間要求為（）A.年度結束后3個月內B.年度結束后4個月內C.年度結束后5個月內D.年度結束后6個月內6.下列選項中，不屬于內部控制評價應當遵循的原則的是（）A.全面性原則B.重要性原則C.客觀性原則D.謹慎性原則7.下列選項中，屬于內部控制運營目標的是（）A.合理保證企業財務報表不存在重大錯報B.合理保證企業遵守稅收相關法律法規C.合理保證企業年度經營利潤率達到10%以上D.合理保證企業專利技術不被泄露8.內部控制缺陷按照成因分類，可分為（）A.財務報告缺陷和非財務報告缺陷B.設計缺陷和運行缺陷C.重大缺陷和一般缺陷D.人為缺陷和系統缺陷9.下列情形中，相關控制可以不納入當年內部控制評價范圍的是（）A.新設立的子公司，運行時間不足3個月，未開展實質業務B.去年已經評價過且未發現缺陷的采購業務控制C.偏遠地區的小型銷售門店，資產占企業總資產的0.2%D.已經納入本年度內部審計專項檢查范圍的資金管理控制10.內部控制評價的核心內容是（）A.內部控制設計的合理性和運行的有效性B.內部控制的健全性和完整性C.內部控制的成本效益匹配性D.內部控制目標的實現程度1.根據我國《企業內部控制基本規范》，內部控制的目標包括（）A.合理保證企業經營管理合法合規B.合理保證企業資產安全C.合理保證企業財務報告及相關信息真實完整D.提高經營效率和效果E.促進企業實現發展戰略2.下列選項中，屬于內部控制評價應當涵蓋的內容的有（）A.內部環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內部監督3.內部控制缺陷按照嚴重程度劃分，可分為（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.輕微缺陷E.特別缺陷4.下列選項中，屬于內部控制固有局限性的有（）A.控制的設計和運行受成本效益原則約束B.控制可能因人員串通舞弊而失效C.控制可能因管理人員濫用職權而失效D.控制可能因經營環境、業務性質變化而失效E.控制無法覆蓋企業所有的業務環節5.下列選項中，屬于內部控制評價常用方法的有（）A.個別訪談法B.調查問卷法C.穿行測試法D.抽樣法E.比較分析法6.下列選項中，屬于內部控制五要素中“內部環境”范疇的有（）A.治理結構B.機構設置及權責分配C.人力資源政策D.企業文化E.反舞弊機制7.下列情形中，通常應當認定為內部控制重大缺陷的有（）A.董事、監事和高級管理人員舞弊B.企業更正已公布的財務報表C.注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報D.企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效E.某業務環節存在控制偏差，但未造成任何經濟損失8.下列選項中，屬于企業內部控制評價報告的主要使用者的有（）A.投資者B.債權人C.監管部門D.企業管理層E.企業普通員工9.下列選項中，屬于典型不相容崗位的有（）A.采購申請與審批B.出納與會計檔案保管C.銷售合同訂立與收款D.固定資產保管與盤點E.銀行存款日記賬登記與銀行存款余額調節表編制10.針對企業識別出的特別風險相關的控制，內部控制評價過程中應當重點關注的內容有（）A.控制是否針對特別風險的特點設計B.控制是否在本評價期間得到有效運行C.針對特別風險的控制是否每年都進行評價D.是否存在針對特別風險的補償性控制E.控制發生偏差時造成的影響程度1.案例資料：甲國有企業2023年度開展內部控制評價工作，明確由財務總監牽頭負責，內部審計部門作為執行部門，評價范圍僅覆蓋總部財務部門、銷售部門及3家核心子公司，其余8家非核心子公司及21家地方辦事處均未納入評價范圍。評價過程中，內部審計人員發現采購部門存在采購申請與審批由同一人執行的控制缺陷，涉及的單批采購金額均在5萬元以下，財務總監認為該缺陷涉及金額小、未造成實際損失，不需要納入缺陷臺賬，也不需要要求采購部門整改。要求：結合《企業內部控制評價指引》相關規定，指出甲企業本次內部控制評價工作存在的不當之處，并說明理由。2.案例資料：乙上市公司2023年12月披露的年度內部控制評價報告中顯示，公司當年未發現內部控制重大缺陷和重要缺陷，僅存在3項一般缺陷，均已完成整改。注冊會計師在對乙公司開展內部控制審計時發現，乙公司2023年8月發生的一筆關聯方擔保業務，涉及擔保金額1.2億元，占乙公司2023年末凈資產的13%，該擔保業務未經過董事會及股東大會審批，僅由總經理簽字后即執行，截至審計日尚未造成實際損失。乙公司管理層認為該業務未造成損失，不屬于內部控制缺陷。要求：判斷乙公司管理層的認定是否正確，說明該事項屬于哪種類型的控制缺陷，并說明理由。3.案例資料：丙連鎖零售企業2023年度開展內部控制評價工作，針對庫存管理控制環節，評價組采用隨機抽樣方法抽取了10%的直營門店（共12家）進行現場核驗，發現其中2家門店存在庫存商品賬實不符的情況，涉及差異金額合計18萬元，占丙企業年末總庫存金額的0.08%。評價組認為該差異金額占比極低，不存在重大錯報風險，直接認定該控制缺陷為一般缺陷，未執行額外的評價程序。要求：判斷丙企業評價組的認定流程是否正確，說明理由并指出應當補充執行的評價程序。1.請結合《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》相關規定，論述內部控制評價與內部控制審計的聯系與區別。2.請結合《企業內部控制評價指引》相關規定，論述企業開展內部控制評價的完整工作流程及各流程環節的核心注意事項。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：本題考查基礎考點內部控制評價責任主體。根據規定，企業董事會對內部控制評價報告的真實性負責，監事會對董事會的評價工作實施監督，經理層負責組織內部控制評價的日常運行，三者均需對內部控制評價工作承擔相應責任，并非僅董事會負責。2.參考答案：×。解析：本題考查基礎考點內部控制目標。我國內部控制基本規范規定的內部控制目標有五項，除題干所述三項外，還包括提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。3.參考答案：√。解析：本題考查基礎考點穿行測試的作用。穿行測試通過抽取少量業務完整走完全部流程，可同時驗證控制設計是否符合要求、控制是否得到有效執行。4.參考答案：×。解析：本題考查中檔考點內部控制缺陷披露要求。企業僅需對外披露內部控制重大缺陷、重要缺陷的整改情況，一般缺陷可以不對外公開披露，僅需內部整改即可。5.參考答案：×。解析：本題考查中檔考點內部控制缺陷整改要求。對于涉及范圍廣、整改難度大的內部控制缺陷，經企業董事會審批后可延期整改，并非所有缺陷都必須當年完成整改。6.參考答案：√。解析：本題考查基礎考點不相容崗位分離控制的核心。不相容崗位分離的核心就是內部牽制，避免單一部門或人員全程辦理業務產生舞弊風險。7.參考答案：×。解析：本題考查基礎考點內部控制評價范圍。內部控制評價應當遵循全面性原則，覆蓋企業所有子公司、分支機構及業務環節，不得因分支機構規模小、位置偏遠就不納入評價范圍。8.參考答案：×。解析：本題考查中檔考點重大缺陷認定標準。重大缺陷的認定標準由監管部門給出指引框架，企業可結合自身業務規模、風險承受能力等實際情況自行制定本企業的缺陷認定標準，并非完全由監管部門統一制定。9.參考答案：√。解析：本題考查基礎考點內部控制評價的獨立性要求。根據中介服務獨立性要求，同一家中介機構不得同時為同一企業提供內部控制咨詢服務和內部控制審計服務，避免自我評價影響獨立性。10.參考答案：√。解析：本題考查拔高考點內部控制的固有局限性。內部控制無論設計和運行多么完善，都存在固有局限性，只能提供合理保證，無法絕對保證控制目標實現。二、單選題答案及解析1.參考答案：B。解析：本題考查基礎考點內部控制評價責任主體。《企業內部控制評價指引》明確規定，董事會是內部控制評價的第一責任主體，對評價報告的真實性負責。2.參考答案：C。解析：本題考查基礎考點控制活動的范疇。企業文化建設屬于內部環境要素范疇，其余選項均屬于控制活動的具體內容。3.參考答案：A。解析：本題考查基礎考點控制缺陷的分類。內部控制缺陷按嚴重程度由高到低分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三個等級。4.參考答案：D。解析：本題考查基礎考點穿行測試與重新執行的區別。穿行測試可同時驗證控制設計和運行有效性，重新執行是指注冊會計師獨立重新執行相關控制，主要驗證控制運行有效性，獲取的證據可靠性更強，僅需抽取少量業務即可。5.參考答案：B。解析：本題考查基礎考點內部控制評價報告披露要求。上市公司年度內部控制評價報告應當與年度報告同時披露，即年度結束后4個月內披露。6.參考答案：D。解析：本題考查基礎考點內部控制評價的原則。內部控制評價應當遵循全面性、重要性、客觀性三項原則，謹慎性屬于會計核算原則，不屬于內部控制評價原則。7.參考答案：C。解析：本題考查中檔考點內部控制目標的分類。選項A屬于報告目標，選項B屬于合規目標，選項C屬于運營目標，選項D屬于資產安全目標。8.參考答案：B。解析：本題考查中檔考點內部控制缺陷的分類。內部控制缺陷按成因分為設計缺陷和運行缺陷，按影響目標分為財務報告缺陷和非財務報告缺陷，按嚴重程度分為重大、重要、一般缺陷。9.參考答案：A。解析：本題考查中檔考點內部控制評價范圍的豁免。新設立的子公司運行不足3個月且未開展實質業務，可暫不納入當年評價范圍，其余選項所述情形均需納入評價范圍，不得因過往評價結果、規模小等原因豁免。10.參考答案：A。解析：本題考查拔高考點內部控制評價的核心。內部控制評價的核心是對內部控制設計的合理性和運行的有效性發表評價意見，其余選項均屬于評價過程中參考的因素而非核心內容。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABCDE。解析：本題考查基礎考點內部控制的目標。我國《企業內部控制基本規范》明確規定內部控制的五項目標為：合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。2.參考答案：ABCDE。解析：本題考查基礎考點內部控制評價的內容。內部控制評價應當覆蓋內部控制五要素的全部內容，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。3.參考答案：ABC。解析：本題考查基礎考點內部控制缺陷的分類。內部控制缺陷按嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三類，不存在輕微缺陷、特別缺陷的法定分類。4.參考答案：ABCD。解析：本題考查基礎考點內部控制的固有局限性。內部控制的固有局限性包括：成本效益原則約束、人員串通舞弊導致失效、管理人員濫用職權導致失效、經營環境業務變化導致控制不適用。選項E表述錯誤，內部控制應當覆蓋所有業務環節，不屬于固有局限性。5.參考答案：ABCDE。解析：本題考查基礎考點內部控制評價的方法。內部控制評價常用方法包括個別訪談法、調查問卷法、穿行測試法、抽樣法、比較分析法、專題討論法等，所有選項均正確。6.參考答案：ABCD。解析：本題考查基礎考點內部環境的范疇。內部環境包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化、內部審計機制等，反舞弊機制屬于信息與溝通要素的范疇。7.參考答案：ABCD。解析：本題考查中檔考點重大缺陷的認定情形。選項ABCD均屬于明確規定的應當認定為重大缺陷的情形，選項E未造成實際損失的控制偏差通常認定為一般缺陷。8.參考答案：ABCD。解析：本題考查中檔考點內部控制評價報告的使用者。內部控制評價報告的使用者包括投資者、債權人、監管部門、企業管理層等，企業普通員工不屬于法定的評價報告使用者。9.參考答案：ABCDE。解析：本題考查中檔考點不相容崗位的內容。所有選項所述崗位均屬于典型的不相容崗位，不得由同一人兼任。10.參考答案：ABCDE。解析：本題考查拔高考點特別風險相關控制的評價要求。對于特別風險相關的控制，評價時應當關注控制的設計是否適配風險、運行是否有效、是否每年評價、是否有補償性控制、偏差影響程度等，所有選項均正確。四、案例分析題答案及解析（1）不當之處1：由財務總監牽頭負責內部控制評價工作（1分）。理由：內部控制評價工作應當由董事會負責牽頭組織，財務總監屬于經理層成員，牽頭負責評價工作無法保障評價工作的獨立性（1分）。（2）不當之處2：評價范圍僅覆蓋總部核心部門及核心子公司，未覆蓋其余分支機構（1分）。理由：內部控制評價應當遵循全面性原則，覆蓋企業所有的子公司、分支機構及全部業務環節，不得隨意縮小評價范圍（1分）。（3）不當之處3：對發現的控制缺陷不納入臺賬也不要求整改（1分）。理由：只要發現內部控制缺陷，無論金額大小、是否造成損失，均應當納入缺陷臺賬，制定整改方案要求責任部門限期整改（1分）。解析：本題考查內部控制評價的核心要求，屬于基礎考點，考生需結合評價的獨立性、全面性原則以及缺陷管理的相關規定作答。1.答題要點及評分標準：本題共6分。（1）乙公司管理層的認定不正確（1分）。（2）該事項屬于內部控制重大缺陷（2分）。（3）理由：首先，關聯方擔保屬于高風險業務，且涉及金額占凈資產比例超過10%，屬于重大交易事項（1分）；其次，該交易未經過董事會、股東大會審批，違反了關聯方交易控制的核心要求，屬于控制設計存在重大漏洞（1分）；第三，雖然未造成實際損失，但該缺陷可能導致企業面臨重大擔保風險，嚴重偏離控制目標，符合重大缺陷的認定標準（1分）。解析：本題考查內部控制重大缺陷的認定標準，屬于中檔考點，考生需結合缺陷的嚴重程度、影響范圍等因素判斷。2.答題要點及評分標準：本題共6分。（1）丙企業評價組的認定流程不正確（1分）。（2）理由：評價組僅抽取了10%的門店進行核驗，樣本量不足以支撐對整體庫存管理控制有效性的認定，且2家門店出現賬實不符，說明控制運行存在偏差，不能僅以金額占比低直接認定為一般缺陷（2分）。（3）應當補充執行的程序：一是擴大抽樣范圍，將抽查門店比例提升至30%以上，覆蓋不同區域、不同規模的門店（1分）；二是對出現賬實不符的門店進行延伸檢查，核實差異產生的原因是偶發因素還是控制運行失效導致（1分）；三是核實是否存在補償性控制，例如總部月度庫存抽盤機制等，綜合判斷缺陷的嚴重程度（1分）。解析：本題考查內部控制評價的抽樣方法及缺陷認定流程，屬于拔高考點，考生需結合評價證據的充分性、缺陷認定的嚴謹性要求作答。五、論述題答案及解析1.答題要點及評分標準：本題共11分，答出聯系的2個要點得3分，答出區別的5個要點得8分，表述完整可酌情給分。（1）聯系：①兩者的評價對象一致，均是針對企業內部控制設計的合理性和運行的有效性開展核驗（1.5分）；②兩者的最終目標一致，均是為了促進企業完善內部控制，提升風險防范能力，為利益相關者提供決策參考（1.5分）。（2）區別：①責任主體不同：內部控制評價的責任主體是企業董事會，內部控制審計的責任主體是注冊會計師及所在的會計師事務所（1.5分）；②性質不同：內部控制評價屬于企業內部管理行為，是董事會對自身內部控制有效性的自我評價；內部控制審計屬于外部鑒證行為，是注冊會計師