2026年國家開放大學《稅收基礎》復習題庫及參考答案

2026年國家開放大學《稅收基礎》復習題庫及參考答案一、單項選擇題1.根據稅收法定原則，我國現行稅種中，以法律形式頒布的是（）。A.增值稅B.消費稅C.個人所得稅D.房產稅答案：C2.小規模納稅人銷售貨物適用的增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D（注：2026年延續階段性政策，部分行業可能適用1%，但基礎題默認3%）3.下列消費品中，應在零售環節征收消費稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.高檔手表答案：C4.企業所得稅中，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額不超過300萬元的部分，實際稅負為（）。A.25%B.20%C.10%D.5%答案：D（注：2026年政策延續，300萬以下按5%征收）5.個人所得稅綜合所得匯算清繳的時間范圍是（）。A.每年1月1日至3月31日B.每年3月1日至6月30日C.每年6月1日至9月30日D.每年9月1日至12月31日答案：B6.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.繼承房產B.出租寫字樓C.企業兼并轉讓房地產D.房地產開發企業銷售商品房答案：D7.某企業2025年發生研發費用100萬元（未形成無形資產），則其可在企業所得稅前加計扣除的金額為（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.150萬元答案：C（注：2026年制造業及科技型中小企業加計扣除比例為100%）8.下列不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押納稅人價值相當于應納稅款的商品C.查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物D.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的財產答案：D9.個人取得的下列所得中，應按“偶然所得”繳納個人所得稅的是（）。A.工資薪金B.勞務報酬C.中獎收入D.稿酬所得答案：C10.關稅完稅價格中不包含的項目是（）。A.貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費B.貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費C.進口關稅D.賣方傭金答案：C二、多項選擇題1.稅收的基本特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD3.企業所得稅中，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.行政事業性收費D.政府性基金答案：ACD4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病醫療C.住房租金D.贍養老人答案：ABCD5.下列關于消費稅納稅環節的說法中，正確的有（）。A.卷煙在生產環節和批發環節雙重征稅B.金銀首飾在零售環節征稅C.白酒在生產環節征稅D.鉆石在進口環節征稅答案：ABC6.稅收征管的主要環節包括（）。A.稅務登記B.賬簿憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD7.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：ABC8.企業所得稅前不得扣除的項目包括（）。A.稅收滯納金B.罰金、罰款C.非公益性捐贈D.合理的工資薪金支出答案：ABC9.個人所得稅居民納稅人的判定標準是（）。A.在中國境內有住所B.無住所但一個納稅年度內在中國境內居住滿90天C.無住所但一個納稅年度內在中國境內居住滿183天D.無住所但連續5年每年居住滿183天答案：AC10.下列關于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.取得土地使用權支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD三、判斷題1.稅收的無償性是指國家取得稅收收入后無需向納稅人支付任何報酬。（）答案：√2.小規模納稅人可以開具增值稅專用發票。（）答案：√（注：2026年小規模納稅人可自行開具或申請代開專票）3.卷煙在批發環節加征一道消費稅，稅率為11%加0.005元/支。（）答案：√4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除，超過部分不得結轉以后年度。（）答案：×（注：超過部分可結轉以后3年扣除）5.個人所得稅綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項。（）答案：√6.房產稅的計稅依據包括從價計征（房產原值×（1-扣除比例）×1.2%）和從租計征（租金收入×12%）。（）答案：√7.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準可以延期申報，但需在核準期限內辦理。（）答案：√8.關稅的完稅價格是指貨物的成交價格加上運抵我國境內輸入地點起卸后的運輸費、保險費等。（）答案：×（注：起卸前的費用計入完稅價格）9.資源稅實行從價計征或從量計征，其中原油、天然氣實行從價計征。（）答案：√10.土地增值稅的稅率采用超率累進稅率，共分四級，最高稅率為60%。（）答案：√四、簡答題1.簡述稅收的職能。答：稅收具有三大職能：（1）財政職能，即組織財政收入，是稅收最基本的職能；（2）經濟職能，通過稅收政策調節經濟結構、分配關系和經濟總量；（3）監督職能，通過稅收征管反映經濟運行狀況并監督納稅人經濟行為。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準。答：（1）年應稅銷售額標準：一般納稅人年應稅銷售額超過500萬元（連續12個月或4個季度）；小規模納稅人年應稅銷售額不超過500萬元。（2）會計核算標準：年應稅銷售額未超過標準但會計核算健全、能準確提供稅務資料的納稅人，可申請登記為一般納稅人；小規模納稅人會計核算不健全，不能準確提供稅務資料。3.簡述企業所得稅中“不征稅收入”與“免稅收入”的區別。答：不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益，如財政撥款、行政事業性收費等，此類收入不參與應納稅所得額計算；免稅收入是指屬于企業應稅收入但國家給予稅收優惠免予征稅的收入，如國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息紅利等，此類收入需先計入收入總額，再作免稅調減。4.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內容及標準（2026年政策）。答：（1）子女教育：每個子女每月1000元，涵蓋學前教育至全日制學歷教育；（2）繼續教育：學歷（學位）教育每月400元（最長48個月），職業資格教育取得證書當年扣除3600元；（3）大病醫療：年度自付超過1.5萬元部分，在8萬元限額內據實扣除；（4）住房貸款利息：首套住房貸款每月1000元（最長240個月）；（5）住房租金：直轄市、省會等城市每月1500元，人口超100萬城市每月1100元，其他城市每月800元；（6）贍養老人：獨生子女每月2000元，非獨生子女分攤每月2000元（每人不超過1000元）。5.簡述稅收征管中“稅款征收”的主要方式。答：主要方式包括：（1）查賬征收，適用于財務制度健全的納稅人；（2）查定征收，適用于生產規模小、賬冊不健全但能控制原材料的納稅人；（3）查驗征收，適用于零星、分散的高稅率產品；（4）定期定額征收，適用于無完整考核依據的小型納稅人；（5）代扣代繳、代收代繳，由支付方或受托方代為扣繳；（6）委托代征，稅務機關委托有關單位代征稅款。五、計算題1.某增值稅一般納稅人2025年10月發生以下業務：（1）銷售自產貨物取得不含稅收入800萬元，開具增值稅專用發票；（2）購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款300萬元，稅額39萬元；（3）購進設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元，稅額13萬元；（4）將自產貨物用于職工福利，同類貨物不含稅售價50萬元。計算該企業10月應繳納的增值稅。解：（1）銷項稅額=800×13%（銷售貨物）+50×13%（視同銷售）=104+6.5=110.5萬元（2）進項稅額=39（原材料）+13（設備）=52萬元（3）應納稅額=110.5-52=58.5萬元2.某白酒生產企業2025年12月銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金1.13萬元（單獨核算，未逾期）。白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克。計算該企業12月應繳納的消費稅。解：（1）從價計征部分=（200+1.13÷1.13）×20%=（200+1）×20%=40.2萬元（注：包裝物押金逾期或未逾期但收取超過1年才計入，本題未逾期且單獨核算，但若為白酒押金需價稅分離后計入）（2）從量計征部分=10噸×2000斤/噸×0.5元/斤=10×2000×0.5=10000元=1萬元（3）應納消費稅=40.2+1=41.2萬元3.某居民企業2025年實現會計利潤500萬元，經稅務機關審核發現以下調整事項：（1）全年實際發放合理工資薪金300萬元，發生職工福利費50萬元；（2）發生業務招待費30萬元，當年銷售收入3000萬元；（3）通過公益性社會組織捐贈60萬元。計算該企業2025年應繳納的企業所得稅（稅率25%）。解：（1）職工福利費扣除限額=300×14%=42萬元，實際發生50萬元，調增8萬元（2）業務招待費扣除限額1=30×60%=18萬元，扣除限額2=3000×5‰=15萬元，取較小值15萬元，調增15萬元（30-15）（3）公益性捐贈扣除限額=500×12%=60萬元，實際發生60萬元，無需調整（4）應納稅所得額=500+8+15=523萬元（5）應納企業所得稅=523×25%=130.75萬元4.中國居民張某2025年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入1.5萬元，“三險一金”每月扣除3000元；（2）取得稿酬收入2萬元；（3）取得特許權使用費收入1萬元；（4）全年專項附加扣除4.8萬元（子女教育、贍養老人等）。計算張某2025年綜合所得應繳納的個人所得稅（綜合所得稅率表：不超過3.6萬元部分3%，3.6萬-14.4