2026年稅務師考試稅法（二）模擬試題匯編：稅法核心考點深度解析

2026年稅務師考試稅法（二）模擬試題匯編：稅法核心考點深度解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出正確的答案）1.根據增值稅法律制度的規定，下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給投資者D.將自產半成品用于連續生產應稅消費品2.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售化妝品取得含稅收入234萬元，收取包裝費6萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發票已認證。該企業8月份應納增值稅額為（）萬元。A.22.8B.24.8C.34D.43.23.下列關于消費稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費稅的納稅人一定是生產應稅消費品的單位和個人B.進口應稅消費品的，以進口貨物的收貨人或所有人作為消費稅納稅人C.委托加工應稅消費品的，受托方為消費稅納稅人D.批發環節征收消費稅的消費品，其消費稅納稅人是消費者4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業免稅收入的是（）。A.財產轉讓所得B.接受捐贈的現金C.國債利息收入D.逾期應收賬款收入5.甲公司2024年度實現會計利潤1000萬元，經核算，發生廣告費支出80萬元，業務招待費支出30萬元。已知甲公司為一般制造企業，廣告費和業務招待費的稅前扣除限額分別為當年銷售（營業）收入的15%和當年銷售（營業）收入的5%。假設甲公司無其他調整事項，其2024年度應納稅所得額為（）萬元。A.940B.950C.960D.10006.某個體工商戶2024年度取得經營所得120萬元，取得利息收入5萬元，發生與其生產經營無關的罰款支出2萬元。該個體工商戶2024年度應繳納個人所得稅的應納稅所得額為（）萬元。A.123B.125C.127D.1307.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于稿酬所得個人所得稅計稅方式的表述，正確的是（）。A.稿酬所得以收入全額為應納稅所得額B.稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除800元后的余額為應納稅所得額C.稿酬所得每次收入超過4000元的，減除20%后的余額為應納稅所得額D.稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%8.根據財產行為稅法律制度的規定，下列關于車輛購置稅的表述，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅人是車輛的使用人B.車輛購置稅的稅率為10%C.車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格扣除消費稅后的金額D.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其人員自用車輛免征車輛購置稅9.某企業2024年12月轉讓一處土地使用權，取得收入500萬元，該土地使用權的原值為300萬元，已累計繳納土地增值稅80萬元。該企業轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅額為（）萬元。（假設土地增值稅實行四級超率累進稅率）A.40B.50C.60D.10010.下列關于稅務行政復議的表述，正確的是（）。A.稅務行政復議是提起稅務行政訴訟的必經程序B.稅務行政復議由作出該具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關管轄C.稅務行政復議決定書一經送達即發生法律效力D.稅務行政復議期間，具體行政行為停止執行二、多項選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，多選、錯選、漏選均不得分）1.下列關于增值稅一般納稅人申報納稅的表述，正確的有（）。A.采用“申報表適用關系”選擇對應的增值稅申報表B.應納稅額計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額C.若當期進項稅額大于銷項稅額，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣D.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務，應向購買方開具增值稅發票2.下列關于企業所得稅資產的稅務處理的表述，正確的有（）。A.企業所得稅法規定的固定資產折舊年限短于會計準則規定的折舊年限的，應當采用企業所得稅法規定的折舊年限B.自行研發的支出，符合規定條件的，可以享受稅前加計扣除的優惠政策C.接受捐贈的固定資產，應按照該固定資產的公允價值確定計稅基礎D.固定資產盤盈，應作為當期收益計入應納稅所得額3.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除的扣除標準為每個子女每月2000元B.慈善捐贈支出可以享受個人所得稅專項附加扣除C.職業資格繼續教育專項附加扣除的扣除期限最長不超過36個月D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月4.下列關于城鎮土地使用稅的表述，正確的有（）。A.城鎮土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人B.土地使用權出讓金包含在計稅依據中C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅D.城鎮土地使用稅的稅額根據不同地段采用不同的稅率5.下列關于稅務行政處罰的表述，正確的有（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權B.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰C.稅務行政處罰的簡易程序適用于對個人處以50元以下罰款的場合D.稅務行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人三、計算題（本題型共3題，每題4分，共12分。請列示計算步驟，每步驟得相應分數）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年9月銷售化妝品取得含稅收入280.8萬元，另收取包裝物租金8萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額60萬元，稅額7.8萬元，發票已認證；購進包裝材料取得增值稅專用發票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元，發票尚未認證。該企業9月份應納增值稅額為多少萬元？2.甲企業為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售機器設備取得含稅收入117萬元，該設備原值80萬元，已計提折舊20萬元。該企業10月份應納增值稅額和轉讓固定資產應納企業所得稅額分別為多少萬元？（假設增值稅稅率為13%，企業所得稅稅率為25%）3.張女士為某公司職員，2024年11月取得工資收入6000元，獎金2000元。當月因工作表現突出，公司發放一次性獎金10000元，該獎金單獨計稅。張女士當月應繳納個人所得稅多少元？（假設工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數1410元；年終獎單獨計稅方法為：10000元÷12=833.33元，適用稅率10%，速算扣除數210元）四、綜合分析題（本題型共2題，每題14分，共28分。請根據題目要求進行計算和分析）1.某市一家小型微利企業（假設符合相關條件），2024年度實現營業收入800萬元，發生符合規定的成本費用600萬元，無其他調整事項。已知該企業適用的固定資產折舊方法、年限均符合稅法規定。假設該小型微利企業2024年度預繳企業所得稅10萬元。請計算該企業2024年度應補（退）繳的企業所得稅額。（提示：2024年小型微利企業所得稅優惠政策：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅）2.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發生以下業務：（1）銷售貨物取得含稅收入300萬元，開具增值稅專用發票。（2）將自產貨物用于集體福利，成本價50萬元，無同類市場價格。（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發票已認證。（4）銷售應稅服務取得含稅收入50萬元，開具增值稅普通發票。（5）發生管理費用中包含的符合規定的業務招待費支出15萬元，當年銷售（營業）收入為500萬元。已知增值稅稅率為13%，假設乙公司前期無留抵稅額，且所有發票均合規。請計算乙公司12月份應納的增值稅額和應納稅所得額。（提示：業務招待費稅前扣除限額）---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.B4.C5.C6.A7.D8.C9.A10.B二、多項選擇題1.A,B,C2.A,B,C3.A,C,D4.A,B,D5.A,B,D三、計算題1.銷項稅額=(280.8+8)/(1+13%)×13%=30萬元進項稅額=7.8+1.3=9.1萬元應納增值稅額=30-9.1=20.9萬元（解析思路：首先將含稅收入和包裝物租金合并，換算為不含稅收入，再計算銷項稅額；然后加總已認證和未認證的進項稅額；最后銷項稅額減去進項稅額即為應納稅額。）2.銷項稅額=117/(1+13%)×13%=13萬元轉讓固定資產應納企業所得稅額=(117-80)×25%=6.75萬元（解析思路：銷售機器設備屬于增值稅應稅行為，按含稅收入和稅率計算銷項稅額；轉讓固定資產的收益=含稅收入-賬面凈值，該收益計入應納稅所得額，按企業所得稅稅率計算企業所得稅額。）3.工資薪金所得應納個人所得稅=(6000+2000-5000)×20%-1410=1590元年終獎應納個人所得稅=10000×10%-210=790元當月應納個人所得稅額=1590+790=2380元（解析思路：將工資和獎金合并，減去基本減除費用后的余額作為應納稅所得額，查找適用稅率和速算扣除數計算稅額；年終獎單獨計稅，先除以12個月查找適用稅率和速算扣除數，再計算稅額；兩者相加為當月總稅額。）四、綜合分析題1.年應納稅所得額=800-600=200萬元符合小型微利企業優惠政策條件。應納稅所得額不超過100萬元的部分：100×12.5%×20%=2.5萬元超過100萬元但不超過300萬元的部分：（200-100）×50%×20%=10萬元應納企業所得稅額=2.5+10=12.5萬元實際預繳10萬元，應補繳企業所得稅=12.5-10=2.5萬元（解析思路：首先計算企業的年度應納稅所得額。然后根據小型微利企業的優惠政策，將應納稅所得額分為兩部分分別計算稅額。第一部分不超過100萬元，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%稅率計算；第二部分超過100萬元至300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率計算。將兩部分稅額相加得到全年應納企業所得稅額。最后與已預繳稅額比較，計算應補繳或應退稅額。）2.銷項稅額=(300/(1+13%)×13%)+(50/(1+13%)×13%)=34.78+5.81=40.59萬元視同銷售應納銷項稅額=50×13%=6.5萬元進項稅額=13萬元應納增值稅額=40.59+6.5-13=34.09萬元業務招待費稅前扣除限額=500×5%=25萬元，實際發生15萬元，可扣除15萬元。應納稅所得額=[(300/