中級審計師模擬考試卷（帶評分標準）

中級審計師模擬考試卷（帶評分標準）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請在題后括號內填寫“√”或“×”）1.國家審計的獨立性僅要求審計人員與被審計單位不存在經濟利益關聯，不涉及組織層面的獨立性要求。（）2.按照《中華人民共和國國家審計準則》，審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。（）3.內部控制中的控制環境要素僅包括被審計單位的治理結構、機構設置及權責分配，不涵蓋人力資源政策和企業文化內容。（）4.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，通常審計風險越高，需要獲取的審計證據數量越多。（）5.績效審計僅需要對被審計單位財政財務收支的真實性進行評價，不需要關注其活動的效益性。（）6.審計抽樣不適用于所有審計程序，通常在風險評估程序和未留下運行軌跡的控制測試中不適用審計抽樣。（）7.存貨監盤程序僅能夠驗證存貨的存在認定，無法為存貨的所有權、計價認定提供任何審計證據。（）8.對應付賬款進行函證時，審計人員應當優先選擇應付賬款余額較大的供應商作為函證對象，無需關注余額為零但交易頻繁的供應商。（）9.當注冊會計師審計的財務報表存在重大錯報但審計范圍未受限時，應當出具否定意見的審計報告。（）10.內部審計機構有權對被審計單位的違規行為直接作出行政處罰決定。（）二、單選題（共10題，每題2分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填寫在題后括號內）1.下列各項中，不屬于我國國家審計機關權限的是（）A.要求被審計單位提供財務會計報告等相關資料B.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支行為予以制止C.對違反國家規定的財政收支行為直接追究相關人員的刑事責任D.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果2.審計風險模型中，審計人員可以通過設計和實施審計程序控制的風險是（）A.重大錯報風險B.檢查風險C.固有風險D.控制風險3.下列各項審計程序中，屬于控制測試程序的是（）A.實地盤點庫存現金B.函證大額應收賬款C.檢查銷售發票是否經復核人員簽字D.重新計算存貨跌價準備計提金額4.下列關于審計重要性水平的表述中，正確的是（）A.重要性水平的確定僅需要考慮被審計單位的規模，無需考慮審計業務的具體目標B.重要性水平越高，審計人員需要獲取的審計證據數量越多C.重要性水平一經確定，在審計全過程中不得進行任何調整D.重要性水平是判斷錯報是否影響財務報表使用者決策的臨界值5.下列績效審計分析方法中，屬于定量分析方法的是（）A.內容分析法B.案例研究法C.成本效益分析法D.邏輯模型法6.下列各項中，屬于審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支行為采取的處理措施的是（）A.警告B.罰款C.責令限期退還違法所得D.通報批評7.當應收賬款函證無法收到回函時，下列審計程序中最有效的替代程序是（）A.檢查資產負債表日后應收賬款的回款記錄B.詢問被審計單位的應收賬款管理人員C.分析應收賬款的賬齡D.計算應收賬款周轉率8.審計質量管理的核心是（）A.審計人員管理B.審計作業過程管理C.審計風險管理D.審計結果管理9.合并財務報表審計的核心內容是（）A.核實合并范圍的準確性B.驗證母公司個別財務報表的真實性C.檢查子公司的內部控制有效性D.計算合并報表的各項指標10.下列各項中，不屬于信息系統審計內容的是（）A.信息系統的一般控制審計B.信息系統的應用控制審計C.信息系統的硬件采購成本審計D.信息系統的績效審計三、多選題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個正確答案，全部選對得2分，選對但不全得1分，選錯、不選不得分，請將正確答案的序號填寫在題后括號內）1.審計的基本職能包括（）A.經濟監督職能B.經濟核算職能C.經濟評價職能D.經濟鑒證職能2.下列各項中，屬于內部控制固有局限性的有（）A.控制的運行可能因人員疏忽而失效B.控制可能因兩個或以上人員串通而被規避C.內部控制的設計會受到成本效益原則的限制D.內部控制僅能應對常規業務，無法應對非常規業務3.審計證據的質量特征包括（）A.充分性B.適當性C.及時性D.獨立性4.下列各項工作中，屬于國家審計實施階段工作內容的有（）A.編制審計工作方案B.送達審計通知書C.調查了解被審計單位及其相關情況D.獲取審計證據，編制審計工作底稿5.下列各項控制措施中，屬于銷售與收款循環內部控制的有（）A.銷售合同簽訂前由專人進行審批B.銷售發票的開具與收款職責相分離C.壞賬的核銷由財務部門負責人直接審批D.定期與客戶核對應收賬款余額6.為查找被審計單位未入賬的應付賬款，審計人員可以實施的審計程序有（）A.檢查資產負債表日后貨幣資金支出的相關憑證B.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相關憑證C.函證余額為零但交易頻繁的供應商D.盤點被審計單位的庫存原材料7.下列關于審計抽樣風險的表述中，正確的有（）A.控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險B.細節測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險C.信賴過度風險和誤受風險會影響審計效果，可能導致審計人員得出錯誤的審計結論D.信賴不足風險和誤拒風險會影響審計效率，不會影響審計效果8.下列各項中，可以作為績效審計評價標準的有（）A.國家、行業或地區性的正式標準B.被審計單位自行制定的預算、績效目標C.專業機構研究或者權威部門發布的行業基準D.審計人員自行制定的評價標準9.下列各項要素中，屬于內部審計報告應當包含的要素有（）A.審計概況B.審計依據C.審計發現D.審計處罰決定10.下列各項中，屬于審計人員可能承擔的法律責任類型的有（）A.民事責任B.行政責任C.刑事責任D.違憲責任四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分。請結合給定材料，按照要求作答）1.材料：某審計組2024年3月對甲制造業企業2023年度財務收支進行審計，在銷售與收款循環審計中發現以下情況：（1）甲企業2023年12月25日向乙公司銷售一批貨物，價稅合計113萬元，當日確認銷售收入，該批貨物于2024年1月5日發出，乙公司于1月6日驗收合格后付款；（2）審計人員對甲企業2023年末余額為50萬元以上的應收賬款全部進行了函證，回函相符率為98%，審計人員據此得出應收賬款余額真實準確的結論。要求：（1）判斷甲企業對上述銷售業務的會計處理是否正確，說明理由，指出該錯報影響的財務報表項目。（3分）（2）判斷審計人員對應收賬款的審計結論是否恰當，說明理由。（3分）2.材料：某審計局對當地教育局2023年度義務教育專項補助資金的使用情況開展績效審計，發現以下情況：該專項補助資金總規模2000萬元，主要用于農村學校教學設備采購，截至2023年末，僅支出400萬元，支出進度20%，已采購的設備中有30%因未完成安裝調試未投入使用，當地2023年農村學校教學設備達標率較上年僅提升2個百分點，未達到年初設定的提升10個百分點的績效目標。要求：結合材料，指出該專項補助資金使用過程中存在的績效問題，提出2條針對性審計建議。（6分）3.材料：某集團內部審計部門對下屬丙子公司的貨幣資金內部控制進行評價，發現以下情況：（1）丙公司出納人員同時負責現金保管、現金日記賬登記、會計憑證審核以及銀行對賬單的核對工作；（2）丙公司的庫存現金沒有定期進行盤點，僅在出納人員離職時進行一次盤點；（3）丙公司的財務專用章由財務經理保管，個人名章由出納人員自行保管。要求：指出丙公司貨幣資金內部控制存在的缺陷，提出相應的改進建議。（6分）五、論述題（共2題，每題11分，共22分。請結合中級審計師相關專業知識作答，要求觀點明確，邏輯清晰）1.風險導向審計是當前審計領域普遍采用的審計模式，請結合《中華人民共和國國家審計準則》的相關要求，論述審計人員在審計項目全過程中如何貫徹風險導向審計理念。（11分）2.隨著大數據技術在各領域的廣泛應用，審計工作面臨的環境發生了較大變化，請論述中級審計師在大數據環境下開展審計工作面臨的主要挑戰，以及應當采取的應對措施。（11分）標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×解析：國家審計的獨立性包括組織獨立、人員獨立、經濟獨立三個層面，不僅要求人員與被審計單位無經濟利益關聯，還要求審計機關獨立于被審計單位，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉，屬于基礎考點。2.參考答案：√解析：根據國家審計準則規定，審計組組長應當對審計項目的總體質量負責，對審計實施方案的編制、審計證據的適當性充分性、審計報告的真實性合法性等負責，屬于基礎考點。3.參考答案：×解析：內部控制的控制環境要素包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化、管理層的經營理念等多方面內容，題干表述不完整，屬于基礎考點。4.參考答案：√解析：審計證據的充分性是對數量的衡量，審計風險越高，說明存在重大錯報的可能性越大，需要獲取的審計證據數量越多，屬于基礎考點。5.參考答案：×解析：績效審計是對被審計單位財政財務收支及有關經濟活動的經濟性、效率性、效果性進行的審計，不僅關注真實性，更關注效益性，屬于基礎考點。6.參考答案：√解析：風險評估程序主要是了解被審計單位及其環境，不適用審計抽樣；未留下運行軌跡的控制測試無法通過抽樣檢查相關憑證，也不適用審計抽樣，屬于中檔考點。7.參考答案：×解析：存貨監盤不僅可以驗證存貨的存在認定，還可以為存貨的完整性、計價和所有權認定提供部分審計證據，比如監盤中發現的代管存貨可以為所有權認定提供證據，屬于中檔考點。8.參考答案：×解析：應付賬款函證時，審計人員應當重點關注余額為零但交易頻繁的供應商、長期掛賬的供應商、關聯方供應商等，這些供應商更容易存在未入賬的應付賬款，屬于中檔考點。9.參考答案：×解析：當財務報表存在重大錯報，且該錯報影響重大且具有廣泛性時，才應當出具否定意見的審計報告，如果僅存在重大錯報但不具有廣泛性，應當出具保留意見的審計報告，屬于拔高考點。10.參考答案：×解析：內部審計機構沒有行政處罰權，僅可以向單位管理層或者相關部門提出處理處罰的建議，無權直接作出行政處罰決定，屬于基礎考點。二、單選題答案及解析1.參考答案：C解析：國家審計機關沒有追究刑事責任的權限，對涉嫌犯罪的人員應當移送司法機關處理，其余選項均屬于國家審計機關的法定權限，屬于基礎考點。2.參考答案：B解析：審計風險模型中，重大錯報風險（包括固有風險和控制風險）是被審計單位客觀存在的，審計人員無法控制，僅可以評估，檢查風險是審計人員通過設計和實施審計程序可以控制的風險，屬于基礎考點。3.參考答案：C解析：控制測試是測試內部控制運行的有效性，檢查銷售發票是否經復核人員簽字屬于測試銷售審批控制的運行有效性，其余選項均屬于實質性程序，屬于基礎考點。4.參考答案：D解析：重要性水平是判斷錯報是否影響財務報表使用者決策的臨界值，選項A錯誤，重要性水平的確定需要同時考慮被審計單位規模和審計目標；選項B錯誤，重要性水平越高，需要獲取的審計證據數量越少；選項C錯誤，重要性水平可以根據審計過程中獲取的新信息進行調整，屬于中檔考點。5.參考答案：C解析：成本效益分析法屬于定量分析方法，其余選項均屬于定性分析方法，屬于基礎考點。6.參考答案：C解析：責令限期退還違法所得屬于審計處理措施，警告、罰款、通報批評屬于審計處罰措施，屬于中檔考點。7.參考答案：A解析：檢查資產負債表日后應收賬款的回款記錄，可以驗證應收賬款的真實性，是應收賬款函證未回函時最有效的替代程序，其余選項的證明力均較弱，屬于基礎考點。8.參考答案：B解析：審計質量管理的核心是審計作業過程管理，通過對審計計劃、審計實施、審計報告等全流程的質量控制，保障審計質量，屬于中檔考點。9.參考答案：A解析：合并財務報表審計的核心是核實合并范圍的準確性，只有合并范圍準確，后續的合并抵消處理才有意義，屬于中檔考點。10.參考答案：C解析：信息系統審計包括一般控制審計、應用控制審計、信息系統績效審計，信息系統的硬件采購成本審計屬于常規的財務收支審計內容，不屬于信息系統審計的核心內容，屬于拔高考點。三、多選題答案及解析1.參考答案：ACD解析：審計的基本職能包括經濟監督、經濟評價、經濟鑒證，經濟核算是會計的基本職能，不屬于審計的職能，屬于基礎考點。2.參考答案：ABCD解析：四個選項均屬于內部控制的固有局限性，內部控制無法完全消除錯報風險，屬于基礎考點。3.參考答案：AB解析：審計證據的質量特征包括充分性和適當性，及時性是適當性中相關性的考慮因素，獨立性是對審計人員的要求，不屬于審計證據的質量特征，屬于基礎考點。4.參考答案：BCD解析：編制審計工作方案屬于國家審計計劃階段的工作內容，其余選項均屬于實施階段的工作，屬于中檔考點。5.參考答案：ABD解析：壞賬的核銷應當由單位管理層集體審批，不能由財務部門負責人直接審批，選項C屬于內部控制缺陷，不屬于有效的控制措施，屬于中檔考點。6.參考答案：ABC解析：盤點庫存原材料無法直接查找未入賬的應付賬款，其余三個選項均可以有效查找未入賬的應付賬款，屬于中檔考點。7.參考答案：ABCD解析：四個選項表述均正確，信賴過度和誤受風險影響審計效果，信賴不足和誤拒風險影響審計效率，屬于中檔考點。8.參考答案：ABC解析：審計人員不能自行制定績效審計評價標準，評價標準應當具有客觀性、權威性，其余選項均可以作為績效審計的評價標準，屬于中檔考點。9.參考答案：ABC解析：內部審計機構沒有行政處罰權，內部審計報告不會包含審計處罰決定，僅可以提出處理處罰建議，其余選項均屬于內部審計報告的必備要素，屬于基礎考點。10.參考答案：ABC解析：審計人員可能承擔的法律責任包括民事責任、行政責任、刑事責任，違憲責任的主體是國家機關及其工作人員、公民等，一般審計人員的違法行為不會涉及違憲責任，屬于拔高考點。四、案例分析題答案及評分標準1.答案及評分標準：（1）會計處理不正確（1分）。理由：該銷售業務的控制權轉移時點為2024年1月6日，甲企業應當在2024年1月確認銷售收入，不應在2023年12月確認（1分）。該錯報會導致2023年度營業收入、應收賬款、利潤總額項目虛增，存貨項目虛減（1分）。（2）審計結論不恰當（1分）。理由：審計人員僅函證了余額50萬元以上的應收賬款，未對余額較小但存在重大錯報風險的應收賬款進行函證，也未對未回函的2%的應收賬款實施替代程序，無法得出應收賬款余額真實準確的結論（2分）。評分說明：理由表述符合核心意思即可得分，無需完全一致。2.答案及評分標準：存在的績效問題：（1）資金支出進度緩慢，資金閑置浪費，使用效率低（2分）；（2）已采購設備未及時投入使用，未發揮預期效益（1分）；（3）績效目標未完成，資金使用效果差（1分）。審計建議：（1）督促教育局加快專項補助資金的支出進度，提前做好設備采購的前期準備工作，避免資金閑置；（2）要求教育局及時完成已采購設備的安裝調試，盡快投入使用，充分發揮資金效益。（每條建議1分，共2分，建議合理即可得分）評分說明：問題識別到位、建議針對性強即可酌情給分。3.答案及評分標準：內部控制缺陷：（1）不相容職責未分離，出納同時負責現金保管、會計憑證審核、銀行對賬單核對，容易出現舞弊風險（2分）；（2）庫存現金盤點制度缺失，未定期盤點，無法及時發現現金溢缺問題（1分）；（3）銀行預留印鑒未分開保管，存在資金被挪用的風險（1分）。改進建議：（1）將會計憑證審核、銀行對賬單核對的職責與出納職責分離，由不同的人員擔任；（2）建立定期現金盤點制度，每月至少盤點一次庫存現金，做到賬實相符；（3）銀行預留印鑒中的個人名章應當由本人或者其授權人員保管，不得由出納人員一人保管支付款項所需的全部印鑒。（任意答出2條即可得2分，建議合理即可得分）評分說明：缺陷識別準確、建議可操作即可酌情給分。五、論述題答案及評分標準1.答案及評分標準：（1）審計計劃階段：審計人員應當充分了解被審計單位及其環境，識別和評估重大錯報風險，根據評估的風險水平確定審計重點、審計資源配置，編制科學合理的審計實施