中級審計師考試審計抽樣技術試題（含答案）

中級審計師考試審計抽樣技術試題（含答案）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.審計抽樣適用于所有類型的審計程序，能夠幫助審計人員提升審計效率。2.非抽樣風險是由審計人員的人為失誤導致的，可以通過概率論方法精準量化并控制。3.統計抽樣依托概率論原理開展，實施過程中不需要審計人員運用職業判斷。4.屬性抽樣以控制測試為核心適用場景，用于測試內部控制運行的偏差率。5.控制測試中，其他條件不變的情況下，可容忍偏差率越高，所需的樣本規模越大。6.審計抽樣的控制測試中，若計算得出的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，說明內部控制運行有效，審計人員可以接受總體。7.貨幣單元抽樣以貨幣單位作為抽樣單元，實施過程中不需要考慮總體的變異性。8.控制測試中的信賴過度風險會導致審計人員執行額外的審計程序，僅影響審計效率。9.對總體進行分層能夠有效降低總體的變異性，從而減少抽樣所需的樣本規模。10.非統計抽樣模式下，審計人員可以直接將樣本偏差率與可容忍偏差率進行比較，不需要考慮抽樣風險。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列審計程序中，適合運用審計抽樣技術的是A.風險評估階段的詢問程序B.控制測試中針對留下運行軌跡的內部控制的檢查程序C.實質性分析程序D.針對舞弊風險的全面核查程序2.下列各項風險中，屬于抽樣風險的是A.審計人員誤解了所獲取的審計證據B.審計人員選取的樣本不匹配測試目標C.審計人員選取的樣本規模不足，導致得出錯誤的審計結論D.審計人員遺漏了樣本中的偏差信息3.統計抽樣與非統計抽樣的核心區別是A.是否需要審計人員運用職業判斷B.是否能夠量化并控制抽樣風險C.樣本規模的大小D.是否適用于控制測試4.屬性抽樣中，其他條件保持不變，可接受的信賴過度風險水平提高，所需的樣本規模會A.增加B.減少C.不變D.無法確定5.下列各項中，不屬于貨幣單元抽樣優點的是A.不需要考慮總體的變異性B.對零余額和負余額項目的選取不需要特殊調整C.項目金額越大，被選中的概率越高，更易發現高估錯報D.預計總體錯報較少時，樣本規模通常小于傳統變量抽樣6.下列關于可容忍錯報的說法，正確的是A.可容忍錯報是審計人員能夠接受的最大錯報金額，與財務報表整體重要性無關B.針對同一賬戶余額實施細節測試時，可容忍錯報通常小于等于實際執行的重要性C.可容忍錯報水平越高，所需的樣本規模越大D.控制測試實施前需要確定可容忍錯報水平7.審計人員對某企業內部控制實施測試，樣本偏差率為5%，可容忍偏差率為7%，可接受的信賴過度風險為10%，計算得出的總體偏差率上限為8%，下列說法正確的是A.可以接受總體，確認內部控制運行有效B.不能接受總體，需要擴大控制測試范圍或調整實質性程序C.無需執行額外審計程序，直接出具無保留意見審計報告D.無法判斷總體有效性，需重新選取樣本測試8.下列抽樣方法中，適用于細節測試的是A.固定樣本量抽樣B.發現抽樣C.貨幣單元抽樣D.屬性抽樣9.審計人員對某企業應收賬款實施細節測試，總體規模為1000個，總體賬面金額為2000萬元，審計人員選取了100個項目作為樣本，樣本賬面金額合計為200萬元，樣本審定金額合計為190萬元，采用差額估計法推斷的總體錯報金額為A.100萬元B.500萬元C.10萬元D.200萬元10.下列關于抽樣風險的說法，正確的是A.信賴不足風險會導致審計人員發表不恰當的審計意見B.誤拒風險僅影響審計效果，不影響審計效率C.非抽樣風險無法通過質量控制措施降低D.無論是統計抽樣還是非統計抽樣，都存在抽樣風險三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列審計程序中，通常不適用審計抽樣的有A.風險評估程序B.針對未留下運行軌跡的內部控制的控制測試C.實質性分析程序D.細節測試E.針對舞弊相關控制的測試2.下列各項風險中，屬于控制測試中的抽樣風險的有A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.誤拒風險E.非抽樣風險3.統計抽樣的優點包括A.能夠客觀計量抽樣風險B.能夠根據風險水平精準調整樣本量C.實施過程不需要審計人員運用職業判斷D.有助于審計人員高效設計樣本E.能夠定量評價樣本結果4.下列因素中，會影響控制測試中樣本規模的有A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體規模E.總體變異性5.貨幣單元抽樣的缺點包括A.對零余額項目的選取需要特殊考慮B.對負余額項目的選取需要特殊考慮C.預計總體錯報金額增加時，所需樣本規模隨之增加D.需要對總體進行分層以降低變異性E.發現錯報時容易高估抽樣風險的影響6.下列關于變量抽樣的說法，正確的有A.適用于細節測試，用于推斷總體的錯報金額B.傳統變量抽樣包括均值法、差額法、比率法三類核心方法C.若總體錯報金額較少，貨幣單元抽樣通常比傳統變量抽樣效率更高D.均值法實施過程中不需要對總體進行分層E.若樣本項目的審定金額與賬面金額之間無差異，差額法和比率法不適用7.審計人員評價抽樣結果時，可能需要擴大樣本規模的情形有A.控制測試中，總體偏差率上限低于可容忍偏差率B.控制測試中，總體偏差率上限接近可容忍偏差率C.細節測試中，總體錯報上限低于可容忍錯報D.細節測試中，總體錯報上限接近可容忍錯報E.細節測試中，總體錯報上限大于可容忍錯報8.下列關于非抽樣風險的說法，正確的有A.非抽樣風險是人為因素導致的B.非抽樣風險無法量化C.審計人員可以通過加強事務所質量控制降低非抽樣風險D.非抽樣風險僅影響審計效率，不影響審計效果E.選擇不匹配審計目標的審計程序會導致非抽樣風險9.下列關于審計抽樣中總體定義的說法，正確的有A.總體應當具備適當性，匹配特定的審計目標B.總體應當具備完整性，包含所有應當納入的項目C.審計人員可以根據金額大小對總體分層，分別實施抽樣D.不同性質的交易可以劃分到同一個總體中E.可以將總體劃分為多個同質子總體提升抽樣效率10.審計人員運用審計抽樣時，下列對誤差的定義合理的有A.控制測試中，誤差指控制偏差，即違反內部控制規定的情形B.細節測試中，誤差指錯報，即賬面金額與審定金額的差異C.控制測試中，將未按規定權限審批的付款申請定義為誤差D.細節測試中，將應收賬款入賬金額與實際交易金額的差異定義為誤差E.將審計過程中發現的所有差異都定義為誤差，無需考慮是否匹配審計目標四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.案例一：審計人員對甲公司2023年度采購付款循環內部控制實施測試，相關情況如下：（1）甲公司規定所有采購付款申請需經部門經理審批簽字后方可支付，審計人員擬針對該控制的運行有效性實施審計抽樣，確定可接受信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%，預計總體偏差率為1.5%，查表確定樣本規模為55個。（2）審計人員從全年1200筆付款申請中隨機選取55個樣本檢查，發現2筆付款申請無部門經理簽字，其中1筆為部門經理出差由副經理代簽，甲公司提供的制度補充說明顯示特殊情況下副經理可代簽，審計人員核實該情況屬實；另外1筆無任何合理解釋，未履行審批手續。要求：（1）判斷上述2筆異常情況是否屬于定義的控制誤差，說明理由。（2）計算樣本偏差率，若總體偏差率上限為7.5%，判斷審計人員能否接受該總體，說明后續可采取的審計措施。2.案例二：審計人員對乙公司2023年末庫存商品實施細節測試，庫存商品總體規模為2000件，總體賬面金額為800萬元，審計人員確定可容忍錯報為25萬元，可接受誤受風險為5%，預計總體錯報為2萬元，采用貨幣單元抽樣法選取80個樣本，樣本賬面金額合計為40萬元，樣本審定金額合計為39.2萬元，不存在零余額和負余額項目。要求：（1）計算樣本錯報金額，采用比率法推斷總體錯報金額。（2）若推斷的總體錯報上限為23萬元，判斷審計人員能否接受該總體，說明理由。3.案例三：審計人員對丙公司應收賬款實施審計抽樣時，提出如下觀點：（1）丙公司應收賬款賬戶余額差異較大，審計人員采用非統計抽樣，不需要對總體分層，直接隨機選取樣本即可。（2）樣本量確定為50個，只要樣本是隨機選取的，樣本量大小不會影響抽樣結果的可靠性。（3）檢查樣本后發現樣本錯報為1萬元，遠低于可容忍錯報10萬元，因此直接得出應收賬款不存在重大錯報的結論。要求：逐項判斷上述三個觀點是否正確，若不正確說明理由。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.請論述統計抽樣與非統計抽樣的異同點，以及中級審計師在審計實務中選擇抽樣方法的主要考慮因素。2.請分別闡述控制測試和細節測試中審計抽樣的基本流程，以及兩類測試中抽樣風險的類型和對審計工作的影響。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試、實質性分析程序通常不適用審計抽樣，針對舞弊的審計程序需要全查，也不適用審計抽樣。2.參考答案：×。解析：非抽樣風險是人為因素導致的，無法通過概率論方法量化，可通過加強質量控制、提升審計人員專業能力降低。3.參考答案：×。解析：統計抽樣實施過程中仍然需要審計人員運用職業判斷，例如確定可接受的風險水平、定義誤差等。4.參考答案：√。解析：屬性抽樣的核心是測算控制偏差的發生率，適配控制測試的目標。5.參考答案：×。解析：可容忍偏差率越高，說明審計人員對內部控制的容忍度越高，所需的樣本規模越小。6.參考答案：√。解析：總體偏差率上限低于可容忍偏差率，說明控制運行偏差率超過可容忍水平的風險在可接受范圍內，可接受總體。7.參考答案：√。解析：貨幣單元抽樣以貨幣單位為抽樣單元，本身已經按照金額權重分配選取概率，不需要額外考慮總體變異性。8.參考答案：×。解析：信賴過度風險會導致審計人員低估重大錯報風險，減少實質性程序，影響審計效果，容易導致發表不恰當審計意見。9.參考答案：√。解析：分層后各子總體的變異性低于整體變異性，可有效減少樣本規模。10.參考答案：×。解析：非統計抽樣下雖然無法量化抽樣風險，但仍然需要考慮抽樣風險的影響，樣本偏差率接近可容忍偏差率時不能接受總體。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項A、C、E均不適用審計抽樣，僅留下運行軌跡的控制測試可通過抽樣驗證控制有效性。2.參考答案：C。解析：選項A、B、D均屬于非抽樣風險，是人為失誤導致的，與樣本規模無關。3.參考答案：B。解析：統計抽樣可依托概率論量化抽樣風險，非統計抽樣只能定性評估抽樣風險，這是兩類方法的核心區別。4.參考答案：B。解析：可接受的信賴過度風險越高，說明審計人員愿意承擔更高的控制測試風險，所需樣本規模越小。5.參考答案：B。解析：貨幣單元抽樣中零余額和負余額項目被選中的概率極低，需要進行特殊調整，屬于其缺點。6.參考答案：B。解析：選項A錯誤，可容忍錯報與實際執行的重要性直接相關；選項C錯誤，可容忍錯報越高樣本規模越小；選項D錯誤，控制測試中確定的是可容忍偏差率，不是可容忍錯報。7.參考答案：B。解析：總體偏差率上限大于可容忍偏差率，說明控制運行有效性未達預期，不能接受總體，需擴大測試范圍或調整實質性程序。8.參考答案：C。解析：選項A、B、D均為控制測試適用的屬性抽樣方法，僅貨幣單元抽樣適用于細節測試。9.參考答案：A。解析：樣本平均錯報=（200-190）/100=0.1萬元/個，推斷總體錯報=0.11000=100萬元。10.參考答案：D。解析：選項A錯誤，信賴不足風險僅影響審計效率；選項B錯誤，誤拒風險僅影響審計效率；選項C錯誤，非抽樣風險可通過質量控制措施降低。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCE。解析：僅細節測試適用審計抽樣，其余四類程序通常不適用。2.參考答案：AB。解析：誤受風險和誤拒風險是細節測試中的抽樣風險，非抽樣風險不屬于抽樣風險的范疇。3.參考答案：ABDE。解析：統計抽樣仍然需要審計人員運用職業判斷，選項C錯誤。4.參考答案：ABCD。解析：控制測試中測試的是控制偏差率，不需要考慮總體變異性，選項E錯誤。5.參考答案：ABCE。解析：貨幣單元抽樣不需要對總體進行分層，選項D錯誤。6.參考答案：ABCE。解析：均值法如果不對總體分層，所需樣本規模會大幅提升，通常需要分層，選項D錯誤。7.參考答案：BD。解析：選項A、C可直接接受總體，選項E應直接拒絕總體，僅接近可容忍水平時可通過擴大樣本規模進一步驗證。8.參考答案：ABCE。解析：非抽樣風險既影響審計效率也影響審計效果，選項D錯誤。9.參考答案：ABCE。解析：不同性質的交易需劃分到不同總體，避免抽樣結果出現偏差，選項D錯誤。10.參考答案：ABCD。解析：誤差定義需要匹配審計目標，與審計目標無關的差異不需要定義為誤差，選項E錯誤。四、案例分析題答案及評分標準1.案例一參考答案：（1）副經理代簽的1筆不屬于控制誤差，無合理解釋未審批的1筆屬于控制誤差（1分）。理由：副經理代簽符合甲公司補充制度規定，未違反內部控制要求；無合理解釋未履行審批手續的情形違反了付款審批控制要求（1分）。（2）樣本偏差率=1/55≈1.82%（2分）。總體偏差率上限7.5%大于可容忍偏差率7%，不能接受該總體（1分）。后續措施：一是擴大控制測試樣本規模，進一步驗證控制有效性；二是直接修改實質性程序的性質、時間安排和范圍，增加實質性程序的測試力度（1分）。評分標準：按要點給分，理由表述合理即可得分。2.案例二參考答案：（1）樣本錯報金額=40-39.2=0.8萬元（2分）。比率法推斷總體錯報=800（0.8/40）=16萬元（2分）。（2）總體錯報上限23萬元小于可容忍錯報25萬元，可以接受總體（1分），理由是庫存商品錯報超過可容忍水平的風險在可接受范圍內，不存在重大錯報（1分）。評分標準：計算過程正確即可得分，理由表述合理即可。3.案例三參考答案：（1）觀點1錯誤（1分）。理由：非統計抽樣下總體變異性較大時也需要分層，否則會導致樣本規模過大或抽樣結果可靠性不足。（2）觀點2錯誤（1分）。理由：樣本規模過小會導致抽樣風險升高，無論采用何種抽樣方法，都需要確定合理的樣本規模保障抽樣結果可靠性。（3）觀點3錯誤（1分）。理由：非統計抽樣下不能直接將樣本錯報與可容忍錯報比較，需要考慮抽樣風險的影響，僅當樣本錯報遠低于可容忍錯報時才能接受總體。評分標準：判斷正確得1分，理由表述合理得1分，每題2分，共6分。五、論述題答案及評分標準1.第一題參考答案：（1）異同點：相同點：①兩類方法都需要審計人員運用職業判斷；②都可以為審計目標提供充分適當的審計證據；③都存在抽樣風險和非抽樣風險；④都需要遵循確定抽樣目標、定義總體、選取樣本、評價結果的基本流程（4分，答對3點及以上得4分）。不同點：①統計抽樣可量化控制抽樣風險，非統計抽樣無法量化抽樣風險，僅能定性評估；②統計抽樣需要嚴格采用隨機選樣方法，非統計抽樣可結合判斷選樣和隨機選樣；③統計抽樣依托概率論評價樣本結果，非統計抽樣依托職業判斷評價樣本結果；④統計抽樣實施成本更高，對審計人員專業能力要求更高，非統計抽樣操作簡便、成本更低（4分，答對3點及以上得4分）。（2）選擇抽樣方法的考慮因素：①審計人員的專業能力：若審計人員熟練掌握統計抽樣技術，可選擇統計抽樣，否則優先選擇非統計抽樣；②審計成本與效率的