2026年審計專業技術中級《審計理論與實務》真題集錦

2026年審計專業技術中級《審計理論與實務》真題集錦考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個選項符合題意，請將選定的選項字母填在答題卡相應位置。）1.根據審計準則，注冊會計師執行審計工作應當遵循的基本原則不包括（）。A.勤勉盡責原則B.誠信原則C.客觀公正原則D.自我利益原則2.下列關于審計風險的表述中，正確的是（）。A.審計風險=固有風險×控制風險B.審計風險=重大錯報風險×檢查風險C.降低檢查風險是降低審計風險的主要途徑D.內部控制有效可以消除重大錯報風險3.在對被審計單位財務報表進行總體復核時，注冊會計師運用分析程序的主要目的是（）。A.獲取充分、適當的審計證據以識別財務報表層次重大錯報風險B.對計算準確性進行測試C.對內部控制的運行有效性進行測試D.證實已記錄的金額是正確的4.下列審計程序中，主要目的是獲取有關內部控制設計和運行有效性的審計證據的是（）。A.函證應收賬款B.重新計算銀行存款余額調節表C.詢問被審計單位人員D.抽取并檢查采購訂單5.注冊會計師執行審計程序后，獲取的審計證據證明內部控制設計合理且運行有效，由此可以推斷（）。A.重大錯報風險一定不存在B.可接受的檢查風險水平降低C.不需要實施進一步實質性程序D.內部控制不存在缺陷6.下列關于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是審計證據的主要載體B.審計工作底稿應能夠反映審計工作的全貌C.審計工作底稿的編制和復核責任最終由項目經理承擔D.審計工作底稿的保管期限通常不少于3年7.下列關于風險評估程序的表述中，正確的是（）。A.風險評估程序是強制性的，但執行程度可由注冊會計師自行決定B.風險評估程序僅在審計計劃階段執行，與審計實施階段無關C.了解被審計單位的行業狀況和經營風險是風險評估程序的重要組成部分D.如果被審計單位內部控制有效，可以不執行風險評估程序8.注冊會計師在執行銷售與收款循環的細節測試時，選擇應收賬款進行函證的主要目的是（）。A.評估銷售交易記錄的完整性B.評估應收賬款計價和分攤的準確性C.證實應收賬款的存在和權屬D.評估現金回收的風險9.下列關于固定資產審計的表述中，不正確的是（）。A.對固定資產的期初余額實施審計程序是必要的B.抽取并檢查固定資產盤點清單是驗證固定資產完整性的重要程序C.對固定資產減值準備進行測試是評估固定資產計價和分攤準確性的一部分D.固定資產的折舊政策不影響對其完整性的審計10.被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師要求的某項審計證據，注冊會計師應當（）。A.認為管理層缺乏合作態度，直接出具無法表示意見的審計報告B.必須執行替代程序，如果無法獲取充分、適當的審計證據，則出具保留意見或無法表示意見的審計報告C.向被審計單位董事會（或類似機構）報告管理層的不合作行為D.可以不執行任何進一步程序，因為管理層拒絕提供證據是正常的11.下列關于管理層凌駕于內部控制之上的風險的表述中，正確的是（）。A.該風險通常可以通過實施控制測試來應對B.該風險通常比其他重大錯報風險更容易評估C.注冊會計師應當設計審計程序，以獲取充分、適當的審計證據，應對該風險D.只要內部控制健全有效，該風險就不存在12.注冊會計師計劃使用數據分析技術輔助審計，其主要優勢在于（）。A.可以完全取代對數據的抽樣測試B.能夠更有效地識別異常交易或模式C.主要用于編制審計工作底稿，對審計報告無直接影響D.只適用于大型被審計單位，不適用于中小型被審計單位13.在審計被審計單位管理層提供的現金流量表時，注冊會計師最可能執行的實質性程序是（）。A.詢問被審計單位財務總監關于現金流量的主要變化B.計算經營活動現金流量與凈利潤之間的比率，并與預算或前期比較C.檢查銀行對賬單，核實銀行存款余額調節表D.函證短期借款的期末余額14.下列關于關聯方交易的表述中，正確的是（）。A.所有關聯方交易都必然存在舞弊風險B.注冊會計師無需特別關注不重要的關聯方交易C.關聯方交易可能不存在商業實質，但仍需按規定進行披露D.如果被審計單位能夠合理說明關聯方交易的商業理由，注冊會計師可以不進行進一步審計程序15.注冊會計師發現被審計單位未按企業會計準則規定確認某項資產減值損失，導致財務報表存在重大錯報，且管理層拒絕調整，注冊會計師應當（）。A.出具保留意見的審計報告B.出具否定意見的審計報告C.拒絕接受委托D.出具無法表示意見的審計報告16.下列關于審計重要性水平的表述中，正確的是（）。A.審計重要性水平越高，審計風險越低B.低于財務報表整體重要性的金額必然是可接受的錯報C.注冊會計師只能確定一個單獨的財務報表整體重要性水平D.在特定情況下，可以不應用審計重要性概念17.下列關于貨幣資金審計的表述中，不正確的是（）。A.對銀行存款進行函證是獲取銀行存款存在性證據的重要程序B.檢查銀行存款余額調節表是核實銀行存款余額準確性常用的程序C.盤點庫存現金是驗證現金完整性的主要方法D.對被審計單位貨幣資金收支業務執行細節測試是必要的18.評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的因素不包括（）。A.被審計單位的業務性質和所處行業環境B.被審計單位的治理結構和管理層素質C.被審計單位會計政策的復雜程度D.注冊會計師的審計費用水平19.在審計抽樣中，如果樣本結果未發現錯誤，注冊會計師可以推斷總體不存在錯誤。這種說法（）。A.總是正確的B.總是錯誤的C.在可容忍錯報不超過可容忍抽樣風險時可能正確D.在樣本量足夠大時可能正確20.下列關于審計報告類型的表述中，正確的是（）。A.保留意見審計報告說明財務報表整體公允表達，但存在一些不影響整體公允表達的錯報B.否定意見審計報告說明財務報表整體未公允表達，但存在一些不影響整體公允表達的錯報C.無法表示意見審計報告說明注冊會計師無法對財務報表發表意見D.帶強調事項段的無保留意見審計報告說明財務報表存在重大錯報21.注冊會計師執行審計程序后，獲取的審計證據證明內部控制設計合理但運行有缺陷，由此可以推斷（）。A.重大錯報風險降低B.可接受的檢查風險水平提高C.不需要實施進一步實質性程序D.應當執行控制測試以評估內部控制運行的有效性22.下列關于會計估計的表述中，不正確的是（）。A.會計估計通常涉及對未來事項的判斷B.注冊會計師應當評估管理層的會計估計是否存在管理層偏置C.對會計估計的審計主要關注其計量的準確性D.會計估計的變更必然導致當期損益發生重大變化23.下列關于審計計劃變更的表述中，正確的是（）。A.一旦完成審計計劃，就不能再進行任何變更B.只有在發現新的審計證據表明原有審計計劃存在重大缺陷時，才可以變更審計計劃C.變更審計計劃可能導致審計范圍縮小，從而降低審計風險D.審計計劃的任何變更都無需告知被審計單位管理層24.在審計存貨時，注冊會計師采用抽樣方法測試存貨計價準確性，其抽樣單元應當是（）。A.存貨總賬余額B.存貨明細賬余額C.單件存貨D.存貨成本計算單25.注冊會計師發現被審計單位未披露一項對其財務報表有重大影響的關聯方交易，導致財務報表未實現公允表達，且管理層拒絕披露，注冊會計師應當（）。A.在審計報告的強調事項段中說明該未披露交易B.出具保留意見的審計報告C.出具否定意見的審計報告D.出具無法表示意見的審計報告二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個選項符合題意，請將選定的選項字母填在答題卡相應位置。多選、少選、錯選、未選均不得分。）26.下列關于審計證據的表述中，正確的有（）。A.審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見B.審計證據的質量是注冊會計師獲取審計證據時考慮的首要因素C.只要是外部證據，其質量通常就高于內部證據D.注冊會計師可以通過擴大樣本量來彌補審計證據質量的不足27.下列關于風險評估程序的表述中，正確的有（）。A.了解被審計單位的組織結構是風險評估程序的一部分B.詢問被審計單位管理層和內部審計人員是常用的風險評估程序C.評估被審計單位面臨的經營風險有助于識別財務報表層次的重大錯報風險D.風險評估程序的結果直接影響進一步審計程序的性質、時間安排和范圍28.在審計采購與付款循環時，注冊會計師可能執行的實質性程序包括（）。A.檢查采購訂單上的授權批準B.抽取采購發票，核對與采購訂單、入庫單的一致性C.檢查存貨入庫單，確認存貨的收貨情況D.詢問被審計單位采購部門員工關于采購流程的執行情況29.下列關于固定資產審計的表述中，正確的有（）。A.對固定資產的期初余額實施審計程序可能是必要的B.抽取并檢查固定資產減值準備計提的相關資料是評估固定資產計價準確性的程序C.檢查固定資產明細賬與總賬是否相符是驗證固定資產完整性的程序D.對固定資產的加工程序進行觀察是驗證固定資產存在性的程序30.注冊會計師在審計過程中發現管理層凌駕于內部控制之上的跡象，應當采取的措施包括（）。A.評價管理層凌駕于內部控制之上的風險是否足以導致財務報表發生重大錯報B.如果風險是嚴重的，設計和執行針對管理層凌駕于內部控制之上的具體審計程序C.增加控制測試的范圍以降低檢查風險D.如果風險無法應對，出具無法表示意見的審計報告31.下列關于貨幣資金審計的表述中，正確的有（）。A.對銀行存款進行函證是獲取銀行存款存在性證據的重要程序B.檢查銀行存款余額調節表是核實銀行存款余額準確性常用的程序C.盤點庫存現金是驗證現金安全性的主要方法D.對被審計單位貨幣資金收支業務執行細節測試是必要的32.評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的因素包括（）。A.被審計單位的業務性質和所處行業環境B.被審計單位的治理結構和管理層素質C.被審計單位會計政策的復雜程度D.被審計單位經營活動的復雜程度33.下列關于抽樣風險和非抽樣風險的表述中，正確的有（）。A.抽樣風險是指樣本未能正確反映總體而導致的抽樣結論與總體實際情況存在差異的可能性B.非抽樣風險是指由于非隨機因素導致的樣本未能代表總體而引起的風險C.降低抽樣風險通常會增加審計成本D.注冊會計師可以通過提高樣本精度來降低非抽樣風險34.下列關于關聯方交易的表述中，正確的有（）。A.關聯方交易可能存在舞弊風險B.注冊會計師應當識別所有關聯方和關聯方交易C.關聯方交易可能不具有商業實質D.對關聯方交易的審計程序通常比非關聯方交易更為嚴格35.下列關于審計報告的表述中，正確的有（）。A.審計報告應當說明被審計單位名稱、財務報表名稱、審計意見類型等B.保留意見審計報告說明財務報表整體公允表達，但存在一些影響整體公允表達的錯報C.否定意見審計報告說明財務報表整體未公允表達，且存在一些不影響整體公允表達的錯報D.帶強調事項段的無保留意見審計報告說明財務報表存在重大錯報試卷答案一、單項選擇題1.D解析：審計準則要求遵循勤勉盡責、誠信、客觀公正等原則，自我利益原則與審計獨立性要求相悖。2.B解析：根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險。降低檢查風險是降低審計風險的重要途徑。3.A解析：總體復核階段運用分析程序的主要目的是評估財務報表整體的風險，識別可能存在的重大錯報風險。4.C解析：詢問被審計單位人員可以了解內部控制的設計和運行情況，是獲取有關內部控制信息的常用方法。5.B解析：當控制測試表明內部控制設計合理且運行有效時，可接受的檢查風險水平降低，需要執行的進一步實質性程序可能減少。6.D解析：審計工作底稿的保管期限通常不少于5年。7.C解析：風險評估程序貫穿審計始終，了解被審計單位的行業狀況和經營風險是風險評估程序的重要組成部分。風險評估程序是強制性的，且執行程度受風險評估結果影響。風險評估程序不僅計劃階段執行，實施階段也需要根據新情況更新評估。如果被審計單位內部控制有效，風險評估結果會降低，需要執行的進一步審計程序會減少。8.C解析：應收賬款函證的主要目的是證實應收賬款的存在和權屬。9.D解析：固定資產的折舊政策影響其折舊費用的計算和固定資產賬面價值的確定，從而影響其計價和分攤準確性。10.B解析：管理層拒絕提供要求的審計證據，注冊會計師應當執行替代程序。如果替代程序無法獲取充分、適當的審計證據，則根據錯報的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告。11.C解析：管理層凌駕于內部控制之上的風險難以通過控制測試應對，注冊會計師需要設計審計程序直接測試財務報表是否存在由于管理層凌駕內部控制而導致的重大錯報。12.B解析：數據分析技術的主要優勢在于能夠快速處理大量數據，識別異常交易或模式，提高審計效率和效果。13.C解析：檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表是核實銀行存款余額準確性和完整性的關鍵程序。14.C解析：關聯方交易可能不具有商業實質，按規定進行披露是必要的，否則可能存在未披露重大事項的風險。15.B解析：如果被審計單位未按準則規定確認資產減值損失，導致財務報表存在重大錯報，且管理層拒絕調整，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。16.A解析：審計重要性水平越高，意味著允許存在的錯報金額越大，注冊會計師可接受的未發現錯報的風險（審計風險）也越高。17.C解析：盤點庫存現金是驗證現金的物理存在性，驗證現金完整性的主要方法是檢查現金收支記錄和核對銀行對賬單。18.D解析：評估重大錯報風險時，考慮的是被審計單位的內外部環境因素，如業務性質、行業環境、治理結構、管理層素質、會計政策復雜程度、經營活動復雜程度等，與注冊會計師的審計費用水平無關。19.D解析：樣本結果未發現錯誤，只能推斷總體存在錯誤的概率較低，但不能完全排除總體存在錯誤的可能性，尤其是在樣本量不足以推斷總體時。樣本量足夠大且抽樣方法得當，可以提高推斷的可靠性。20.A解析：保留意見審計報告說明財務報表整體公允表達，但存在一些不影響整體公允表達的錯報。否定意見審計報告說明財務報表整體未公允表達。無法表示意見審計報告說明由于存在重大限制因素，注冊會計師無法對財務報表發表意見。帶強調事項段的無保留意見審計報告說明財務報表不存在重大錯報，但存在可能影響財務報表使用者理解的重要事項。21.B解析：內部控制運行有缺陷，意味著內部控制未能有效防止或發現錯報，導致重大錯報風險增加，可接受的檢查風險水平提高。22.D解析：會計估計的變更可能影響當期損益，但不一定會導致重大變化，其影響程度取決于估計變更的大小和性質。23.B解析：審計計劃在審計過程中可能需要根據新的審計證據或情況變化進行適當變更。變更審計計劃無需告知被審計單位，但需要記錄變更的原因和內容。變更審計計劃可能導致審計范圍擴大或縮小，對審計風險產生相應影響。24.C解析：對存貨計價準確性進行測試，需要檢查單件存貨的成本記錄和計算。25.C解析：未披露對財務報表有重大影響的關聯方交易，導致財務報表未實現公允表達，且管理層拒絕披露，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。二、多項選擇題26.A,B解析：審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見。審計證據的質量是注冊會計師獲取審計證據時考慮的首要因素，質量低的審計證據即使數量充分也不能作為合理基礎。外部證據的質量通常高于內部證據，但并非絕對。注冊會計師應通過提高審計證據質量來降低抽樣風險，而非簡單地擴大樣本量。27.A,B,C,D解析：了解被審計單位的組織結構、詢問管理層和內部審計人員都是常用的風險評估程序。評估經營風險有助于識別財務報表層次的重大錯報風險。風險評估程序的結果直接影響進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。28.A,B,C解析：檢查采購訂單上的授權批準、抽取采購發票核對一致性、檢查存貨入庫單確認收貨情況，都是審計采購與付款循環時可能執行的實質性程序。詢問采購部門員工屬于了解內部控制的程序，不屬于實質性程序。29.A,B,D解析：對固定資產的期初余額實施審計程序可能是必要的，特別是當期初余額重大或存在疑慮時。抽取并檢查減值準備計提的相關資料是評估固定資產計價準確性的程序。對固定資產的加工程序進行觀察是驗證固定資產存在性的程序。檢查固定資產明細賬與總賬是否相符是驗證固定資產完整性的程