中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法資源稅試題（帶答案）

中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法資源稅試題（帶答案）1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采天然原油的外商投資企業(yè)，屬于資源稅的納稅義務(wù)人。2.企業(yè)進(jìn)口的金屬礦原礦，需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納資源稅。3.人造石油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)按原油稅目繳納資源稅。4.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣，無(wú)需繳納資源稅。5.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率計(jì)算繳納資源稅。6.資源稅的計(jì)稅銷售額包含應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。7.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)無(wú)需繳納資源稅。8.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。9.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。10.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅（不含水資源稅）。1.下列主體中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）A.進(jìn)口鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)B.銷售外購(gòu)原煤的商貿(mào)公司C.境內(nèi)開采天然原油的石化企業(yè)D.生產(chǎn)人造石油的化工企業(yè)2.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.柴油B.煤層氣C.人造石油D.煤礦生產(chǎn)的電能3.某砂石開采企業(yè)2024年3月開采砂石5000立方米，對(duì)外銷售3000立方米，當(dāng)?shù)厣笆Y源稅稅率為3元/立方米，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元A.15000B.9000C.6000D.04.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）A.包含向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額B.包含符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用C.納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，按移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人開采不同稅目產(chǎn)品未分別核算的，從低適用稅率5.下列各項(xiàng)中，免征資源稅的是（）A.開采原油過(guò)程中用于加熱的原油B.開采銷售的有色金屬礦原礦C.進(jìn)口的天然氣D.衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品6.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A.收到預(yù)收款的當(dāng)天B.發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.合同約定收款日期的當(dāng)天D.開具發(fā)票的當(dāng)天7.資源稅按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅A.5B.10C.15D.308.某油田2024年2月開采原油1000噸，當(dāng)月銷售800噸，取得不含增值稅銷售額400萬(wàn)元，另將10噸原油用于運(yùn)輸車輛加油，已知原油資源稅稅率為6%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元A.24B.24.3C.30D.30.39.下列關(guān)于資源稅代扣代繳的表述，錯(cuò)誤的是（）A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體工商戶屬于資源稅的扣繳義務(wù)人B.代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量C.代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天10.某石灰?guī)r開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年1月銷售自采石灰?guī)r取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥規(guī)r資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)匾?guī)定小規(guī)模納稅人減征50%資源稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元A.6B.3C.3.18D.01.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的能源礦產(chǎn)有（）A.天然原油B.天然氣C.煤炭D.地?zé)酔.人造石油2.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述，正確的有（）A.境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的國(guó)有企業(yè)為納稅人B.境內(nèi)生產(chǎn)鹽的個(gè)體工商戶為納稅人C.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)為納稅人D.中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)為納稅人E.銷售外購(gòu)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的商貿(mào)企業(yè)為納稅人3.下列情形中，需要視同銷售繳納資源稅的有（）A.將自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品B.將自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于捐贈(zèng)C.將自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于職工福利D.將自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于對(duì)外投資E.將自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品4.下列各項(xiàng)中，免征資源稅的有（）A.開采原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣C.開采銷售的低品位礦D.進(jìn)口的應(yīng)稅礦產(chǎn)品E.青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間在青藏鐵路線路周圍開采的砂石用于青藏鐵路線路維修5.下列關(guān)于資源稅稅率的表述，正確的有（）A.資源稅實(shí)行固定稅率和幅度稅率兩類B.實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定C.納稅人開采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的從高適用稅率D.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率E.納稅人開采共伴生礦的，一律從高適用稅率6.資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）A.應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額B.應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量C.向購(gòu)買方收取的違約金D.符合條件的政府性基金E.向購(gòu)買方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)7.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述，正確的有（）A.資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納8.下列各項(xiàng)中，減征30%資源稅的有（）A.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品B.高含硫天然氣C.三次采油D.從低豐度油氣田開采的原油E.稠油、高凝油9.下列關(guān)于資源稅與增值稅關(guān)系的表述，正確的有（）A.資源稅納稅人同時(shí)也是增值稅納稅人B.資源稅的計(jì)稅銷售額不含增值稅C.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)繳納增值稅和資源稅D.納稅人將應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納增值稅也不繳納資源稅E.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的，繳納增值稅但不繳納資源稅10.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的有（）A.煤成（層）氣B.汽油C.食用鹽D.森林資源E.礦泉水1.甲礦業(yè)有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事鐵礦石開采與銷售業(yè)務(wù)，2024年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月開采鐵礦石原礦2萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售1.5萬(wàn)噸，取得不含增值稅銷售額3000萬(wàn)元，另向購(gòu)買方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10.9萬(wàn)元（含增值稅，能提供對(duì)應(yīng)合法票據(jù)）。（2）2月將自采的0.2萬(wàn)噸鐵礦石原礦移送生產(chǎn)鐵精礦，當(dāng)月生產(chǎn)的鐵精礦全部對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額600萬(wàn)元。（3）3月因管理不善損失上月開采的鐵礦石原礦0.1萬(wàn)噸，該批原礦生產(chǎn)成本為120萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。已知當(dāng)?shù)罔F礦石原礦適用的資源稅稅率為5%，鐵精礦適用稅率為4%。要求：（1）計(jì)算甲公司1月應(yīng)繳納的資源稅；（2）計(jì)算甲公司2月應(yīng)繳納的資源稅；（3）說(shuō)明甲公司3月?lián)p失的鐵礦石是否需要繳納資源稅并說(shuō)明理由。2.乙油田為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油15萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售12萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額7200萬(wàn)元，另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)113萬(wàn)元（含增值稅）。（2）開采過(guò)程中用于加熱耗用原油0.5萬(wàn)噸，將0.3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類原油不含稅平均售價(jià)為6000元/噸。（3）當(dāng)月開采天然氣500萬(wàn)立方米，銷售450萬(wàn)立方米，取得不含稅銷售額1350萬(wàn)元，另將50萬(wàn)立方米天然氣用于本企業(yè)職工食堂使用。已知原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為6%。要求：計(jì)算乙油田4月應(yīng)繳納的原油和天然氣資源稅總額，列出計(jì)算過(guò)程。3.丙砂石開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，注冊(cè)地位于A省B市，2024年5月到A省C市收購(gòu)未稅砂石1000立方米，當(dāng)月在C市開采砂石3000立方米，對(duì)外銷售2500立方米，已知C市砂石資源稅稅率為3元/立方米，A省規(guī)定小規(guī)模納稅人資源稅減按50%征收。要求：（1）說(shuō)明丙企業(yè)收購(gòu)未稅砂石是否需要代扣代繳資源稅，如果需要，計(jì)算代扣代繳金額并說(shuō)明納稅地點(diǎn)；（2）計(jì)算丙企業(yè)當(dāng)月開采銷售砂石應(yīng)繳納的資源稅。1.請(qǐng)結(jié)合資源稅法的相關(guān)規(guī)定，論述資源稅視同銷售的情形及計(jì)稅依據(jù)的確定規(guī)則。2.請(qǐng)對(duì)比分析資源稅與增值稅在征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠四個(gè)方面的差異。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：√。解析：資源稅納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，外商投資企業(yè)屬于應(yīng)稅主體范圍。2.參考答案：×。解析：資源稅遵循“進(jìn)口不征、出口不退”原則，進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于資源稅征稅范圍。3.參考答案：×。解析：原油稅目?jī)H指天然開采的原油，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。4.參考答案：√。解析：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣屬于資源稅法定免稅項(xiàng)目。5.參考答案：√。解析：符合資源稅稅率適用規(guī)則，未分別核算不同稅目產(chǎn)品銷售額/銷售數(shù)量的，從高適用稅率。6.參考答案：×。解析：資源稅計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款。7.參考答案：√。解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，最終應(yīng)稅產(chǎn)品銷售時(shí)繳納。8.參考答案：×。解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。9.參考答案：×。解析：采取分期收款結(jié)算方式的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。10.參考答案：√。解析：屬于增值稅小規(guī)模納稅人普惠性稅收優(yōu)惠政策，可在50%稅額幅度內(nèi)減征資源稅（不含水資源稅）。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A進(jìn)口不征資源稅，選項(xiàng)B銷售外購(gòu)礦產(chǎn)品不繳納資源稅，選項(xiàng)D人造石油不屬于征稅范圍，僅選項(xiàng)C屬于境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的主體，為納稅人。2.參考答案：B。解析：煤層氣屬于能源礦產(chǎn)類征稅范圍，其余選項(xiàng)均不屬于資源稅征稅范圍。3.參考答案：B。解析：資源稅按實(shí)際銷售數(shù)量計(jì)征，應(yīng)納稅額=3000×3=9000元。4.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A計(jì)稅銷售額不含增值稅，選項(xiàng)B符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)D未分別核算的從高適用稅率，僅選項(xiàng)C表述正確。5.參考答案：A。解析：選項(xiàng)A屬于法定免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)B正常征稅，選項(xiàng)C進(jìn)口不征，選項(xiàng)D衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅。6.參考答案：B。解析：預(yù)收貨款結(jié)算方式下，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。7.參考答案：C。解析：資源稅按月或按季申報(bào)的，申報(bào)期為月度/季度終了之日起15日內(nèi)。8.參考答案：B。解析：用于運(yùn)輸車輛加油的原油視同銷售，每噸不含稅售價(jià)=400÷800=0.5萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=（400+10×0.5）×6%=24.3萬(wàn)元。9.參考答案：A。解析：資源稅扣繳義務(wù)人為收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，不包含個(gè)體工商戶。10.參考答案：B。解析：應(yīng)納稅額=100×6%×50%=3萬(wàn)元。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，其余四項(xiàng)均屬于能源礦產(chǎn)類征稅范圍。2.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)C進(jìn)口不征資源稅，選項(xiàng)E銷售外購(gòu)礦產(chǎn)品不繳納資源稅，其余選項(xiàng)表述正確。3.參考答案：BCDE。解析：選項(xiàng)A用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的移送環(huán)節(jié)不征稅，其余選項(xiàng)均屬于視同銷售情形，應(yīng)繳納資源稅。4.參考答案：ABE。解析：選項(xiàng)C低品位礦可由省級(jí)確定減征或免征，不屬于法定免稅；選項(xiàng)D進(jìn)口不征資源稅，不屬于免稅范疇，其余選項(xiàng)均為法定免稅項(xiàng)目。5.參考答案：ABCD。解析：選項(xiàng)E納稅人開采共伴生礦，符合條件的可減征或免征資源稅，并非一律從高適用稅率，其余選項(xiàng)表述正確。6.參考答案：ABCE。解析：選項(xiàng)D符合條件的政府性基金不計(jì)入資源稅計(jì)稅銷售額，其余選項(xiàng)均屬于計(jì)稅依據(jù)范疇。7.參考答案：ABCD。解析：選項(xiàng)E代扣代繳的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其余選項(xiàng)表述正確。8.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅，選項(xiàng)E稠油、高凝油減征40%資源稅，其余三項(xiàng)均減征30%資源稅。9.參考答案：ABCE。解析：選項(xiàng)D將應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)繳納資源稅，不繳納增值稅，其余選項(xiàng)表述正確。10.參考答案：BCD。解析：選項(xiàng)A煤成（層）氣、選項(xiàng)E礦泉水均屬于資源稅征稅范圍，其余三項(xiàng)不屬于。四、案例分析題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.參考答案：（1）1月應(yīng)繳納資源稅=3000×5%=150萬(wàn)元（2分），解析：能提供合法票據(jù)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額。（2）2月應(yīng)繳納資源稅=600×4%=24萬(wàn)元（2分），解析：移送原礦生產(chǎn)鐵精礦的，移送環(huán)節(jié)不征稅，鐵精礦銷售時(shí)按鐵精礦稅率計(jì)征。（3）無(wú)需繳納資源稅（1分），理由：資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用環(huán)節(jié)繳納，損失的鐵礦石未發(fā)生銷售或視同銷售行為，無(wú)需繳納資源稅（1分）。2.參考答案：原油部分應(yīng)納稅額：①銷售原油計(jì)稅銷售額=7200+113÷（1+13%）=7300萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=7300×6%=438萬(wàn)元（2分）；②贈(zèng)送原油視同銷售，應(yīng)納稅額=0.3×6000×6%=108萬(wàn)元（1分）；③開采過(guò)程中用于加熱的原油免稅。天然氣部分應(yīng)納稅額：①銷售天然氣應(yīng)納稅額=1350×6%=81萬(wàn)元（1分）；②用于職工食堂的天然氣視同銷售，同類售價(jià)=1350÷450×50=150萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=150×6%=9萬(wàn)元（1分）?？倯?yīng)納稅額=438+108+81+9=636萬(wàn)元（1分）。3.參考答案：（1）需要代扣代繳資源稅（1分），代扣代繳金