中級會計實務會計分錄練習（完整版）

中級會計實務會計分錄練習（完整版）一、判斷題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填√，錯誤的填×）1.企業(yè)持有的存貨跌價準備，若以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。（）2.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應當將棄置費用的終值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認相應的預計負債。（）3.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應當按照不少于10年的期限進行攤銷。（）4.權益法核算的長期股權投資，投資方在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當?shù)咒N未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（不構成業(yè)務的）按照持股比例計算的歸屬于投資方的部分。（）5.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，應當計入其他綜合收益，處置時轉(zhuǎn)入當期投資收益。（）6.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權就累計至今已完成的履約部分收取款項的，應當按照時段法確認收入。（）7.可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅。（）8.對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債，將租賃付款額在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。（）9.債務重組中，債權人受讓金融資產(chǎn)的，應當按照受讓金融資產(chǎn)的公允價值和相關稅費之和作為該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。（）10.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實質(zhì)但換入和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本。（）二、單項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月購入一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明價款3萬元，增值稅稅額為0.27萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗0.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元，采購人員差旅費0.5萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.203.7B.204C.204.5D.230.272.甲公司2023年6月20日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2023年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.80B.96C.160D.1923.甲公司2023年自行研發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出80萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出300萬元，2023年12月31日該專利技術達到預定用途，發(fā)生注冊登記費5萬元，為運行該專利技術發(fā)生的培訓支出2萬元。不考慮其他因素，甲公司2023年因該研發(fā)項目應計入當期損益的金額為（）萬元。A.200B.202C.207D.5074.甲公司持有乙公司30%的股權，采用權益法核算，2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司和乙公司之間2023年發(fā)生一筆順流交易，甲公司將成本為200萬元的商品以300萬元的價格銷售給乙公司，乙公司截至年末尚未對外出售該批商品，不考慮其他因素，甲公司2023年應確認的投資收益為（）萬元。A.420B.450C.390D.3605.甲公司2023年購入一項其他債權投資，取得成本為800萬元，2023年末該其他債權投資的公允價值為750萬元，經(jīng)評估屬于信用減值第一階段，預期信用損失為30萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年末因該其他債權投資應確認的信用減值損失金額為（）萬元。A.30B.50C.20D.06.甲公司與客戶簽訂合同，約定向客戶銷售一批產(chǎn)品，若產(chǎn)品質(zhì)量合格率達到98%以上，可獲得10萬元的獎金，甲公司估計合格率達到98%以上的概率為90%，未達到的概率為10%，不考慮其他因素，甲公司該合同確定的交易價格應包含的可變對價金額為（）萬元。A.10B.9C.1D.07.甲公司2023年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，行政罰款支出20萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年應納稅所得額為（）萬元。A.940B.960C.1000D.10408.甲公司作為承租人簽訂一份為期5年的設備租賃合同，每年年末支付租金100萬元，租賃內(nèi)含利率為5%，租賃期開始日甲公司有權選擇在租賃期滿時以1萬元的價格購買該設備，預計租賃期滿時該設備的公允價值為50萬元，不考慮其他因素，甲公司租賃期開始日租賃付款額為（）萬元。A.500B.501C.499D.19.甲公司作為債務人，以一批庫存商品抵償所欠乙公司的賬款1200萬元，該批庫存商品的賬面余額為800萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為900萬元，增值稅稅率為13%，不考慮其他因素，甲公司因該債務重組應確認的其他收益金額為（）萬元。A.383B.400C.300D.18310.下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.甲公司以公允價值為100萬元的原材料換入乙公司的應收票據(jù)，另收取補價20萬元B.甲公司以公允價值為200萬元的專利技術換入乙公司的一臺設備，另支付補價40萬元C.甲公司以公允價值為150萬元的長期股權投資換入乙公司的應收賬款，另支付補價10萬元D.甲公司以公允價值為300萬元的辦公樓換入乙公司的一批商品，另收取補價90萬元三、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)計算存貨可變現(xiàn)凈值時應當考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.資產(chǎn)負債表日后事項的影響C.存貨的賬面成本D.估計的銷售費用及相關稅費2.下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用，應當計入管理費用B.固定資產(chǎn)更新改造支出符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)更新改造過程中被替換部件的賬面價值，應當扣除后計入更新改造后資產(chǎn)的成本D.固定資產(chǎn)大修理支出，應當全部予以資本化計入固定資產(chǎn)成本3.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，表述正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當月增加當月開始攤銷，當月減少當月不再攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進行攤銷，但至少每年年末進行減值測試C.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應當計入產(chǎn)品成本D.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當至少于每年年度終了進行復核4.下列關于成本法轉(zhuǎn)換為權益法核算的長期股權投資的會計處理中，表述正確的有（）。A.剩余長期股權投資的初始投資成本大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的賬面價值B.剩余長期股權投資的初始投資成本小于按照剩余持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益C.對于原取得投資后至處置投資交易日之間被投資單位實現(xiàn)的凈損益中投資方按剩余持股比例應享有的份額，調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益或當期損益D.對于原取得投資后至處置投資交易日之間被投資單位其他綜合收益變動中投資方按剩余持股比例應享有的份額，調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時調(diào)整其他綜合收益5.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)分類時應當考慮的因素有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征C.金融資產(chǎn)的持有期限D(zhuǎn).金融資產(chǎn)的公允價值是否能夠可靠計量6.下列各項中，屬于收入確認五步法模型的內(nèi)容有（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.履行各單項履約義務時確認收入7.下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其取得成本C.其他權益工具投資的公允價值大于其取得成本D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，賬面價值大于其計稅基礎8.下列各項中，屬于承租人使用權資產(chǎn)初始成本構成內(nèi)容的有（）。A.租賃負債的初始計量金額B.租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵C.承租人發(fā)生的初始直接費用D.承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本的現(xiàn)值9.下列各項中，屬于債務重組方式的有（）。A.債務人以資產(chǎn)清償債務B.債務人將債務轉(zhuǎn)為權益工具C.修改債務的本金、利率、償還期限等條款D.采用以上三種方式的組合清償債務10.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，總額法下應當在收到時計入遞延收益，在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷計入當期損益B.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，收到時計入遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益或沖減相關成本C.與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用D.與企業(yè)日常活動無關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支四、案例分析題（本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；凡要求編制會計分錄的，只需寫出一級科目，金額單位以萬元表示）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，存貨采用實際成本法核算。2023年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）5日，購入一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。另支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元，增值稅稅額為0.45萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗0.6萬元。（2）31日，經(jīng)測試該批原材料的可變現(xiàn)凈值為198萬元，此前該批原材料未計提存貨跌價準備。要求：編制甲公司上述業(yè)務相關的會計分錄。2.甲公司2023年1月1日以銀行存款4500萬元取得乙公司30%的有表決權股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀斎找夜究杀嬲J凈資產(chǎn)的公允價值為16000萬元，賬面價值與公允價值一致。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加300萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。要求：編制甲公司2023年與該長期股權投資相關的會計分錄。3.甲公司為建筑施工企業(yè)，2023年1月1日與客戶簽訂一項總金額為3000萬元的建造合同，預計合同總成本為2400萬元，履約進度按照累計實際發(fā)生成本占預計總成本的比例確定。2023年實際發(fā)生成本960萬元，預計還將發(fā)生成本1440萬元，2023年結算合同價款1000萬元，實際收到價款950萬元。不考慮增值稅等相關因素。要求：編制甲公司2023年與該建造合同相關的會計分錄。五、論述題（本類題共2小題，每小題11分，共22分。凡要求編制會計分錄的，只需寫出一級科目，金額單位以萬元表示）1.請分別闡述債務重組中債務人以金融資產(chǎn)清償債務、以非金融資產(chǎn)清償債務的會計處理原則，并結合以下資料分別編制債權人和債務人的相關會計分錄：甲公司應收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準備120萬元，該應收賬款的公允價值為860萬元。（1）若乙公司以一項交易性金融資產(chǎn)清償債務，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值為850萬元，不考慮相關稅費。（2）若乙公司以一批庫存商品清償債務，該庫存商品的賬面余額為750萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，公允價值為800萬元，不考慮相關稅費。2.請分別闡述長期股權投資成本法和權益法后續(xù)計量的適用范圍及核心會計處理差異，并結合以下資料編制甲公司相關會計分錄：甲公司2023年持有乙公司60%的有表決權股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲捎贸杀痉ê怂悖怀钟斜?0%的有表決權股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊懀捎脵嘁娣ê怂恪?023年乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，丙公司宣告分派現(xiàn)金股利150萬元，不考慮其他因素。---【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：√。解析：存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益（資產(chǎn)減值損失）。2.參考答案：×。解析：存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應當將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認預計負債。3.參考答案：×。解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，至少每年年末進行減值測試。4.參考答案：√。解析：權益法下確認投資收益時，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（不構成業(yè)務）歸屬于投資方的部分需要抵銷。5.參考答案：×。解析：交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益），處置時無需結轉(zhuǎn)至投資收益。6.參考答案：√。解析：時段法確認收入的條件之一是商品不可替代且企業(yè)有權就累計已完成部分收款。7.參考答案：√。解析：可抵扣暫時性差異未來轉(zhuǎn)回時可減少應納稅所得額，減少未來應交所得稅。8.參考答案：√。解析：短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃承租人可選擇簡化處理，不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債。9.參考答案：×。解析：債權人受讓金融資產(chǎn)的，應當按照金融資產(chǎn)的公允價值作為初始入賬金額，相關稅費計入當期損益（投資收益）。10.參考答案：√。解析：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值無法可靠計量的，以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本。二、單項選擇題1.參考答案：B。解析：原材料入賬價值=200+3+1=204萬元，合理損耗計入存貨成本，采購人員差旅費計入管理費用，增值稅可抵扣不計入成本。2.參考答案：A。解析：2023年折舊額=(500-20)5/156/12=80萬元，當月增加的固定資產(chǎn)下月開始計提折舊。3.參考答案：B。解析：計入當期損益的金額=120（研究階段）+80（開發(fā)階段費用化）+2（培訓支出）=202萬元，注冊登記費計入無形資產(chǎn)成本。4.參考答案：A。解析：調(diào)整后乙公司凈利潤=1500-(300-200)=1400萬元，甲公司應確認投資收益=140030%=420萬元。5.參考答案：A。解析：其他債權投資預期信用損失計入信用減值損失，金額為預期信用損失30萬元。6.參考答案：A。解析：可變對價的最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生的金額，本題中合格率達到98%以上的概率為90%，屬于極可能，因此可變對價金額為10萬元。7.參考答案：A。解析：應納稅所得額=1000-50（國債利息免稅）+20（行政罰款不得扣除）-30（公允價值上升不計入應納稅所得額）=940萬元。8.參考答案：B。解析：承租人合理確定將行使購買選擇權的，租賃付款額包括5年租金和購買選擇權行權價格，合計=1005+1=501萬元。9.參考答案：A。解析：其他收益金額=1200-(800-100)-90013%=383萬元。10.參考答案：B。解析：選項B補價比例=40/(200+40)=16.67%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項A應收票據(jù)、選項C應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D補價比例=90/300=30%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。三、多項選擇題1.參考答案：ABD。解析：計算可變現(xiàn)凈值無需考慮存貨的賬面成本，賬面成本是與可變現(xiàn)凈值比較計算跌價準備的基礎。2.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，固定資產(chǎn)大修理支出只有符合資本化條件的才計入資產(chǎn)成本，不符合的計入當期損益。3.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合無形資產(chǎn)攤銷的準則規(guī)定。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合成本法轉(zhuǎn)權益法追溯調(diào)整的準則規(guī)定。5.參考答案：AB。解析：金融資產(chǎn)分類依據(jù)為管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量特征。6.參考答案：ABCD。解析：收入確認五步法包括識別合同、識別單項履約義務、確定交易價格、分攤交易價格、履行履約義務時確認收入，四個選項均屬于五步法內(nèi)容。7.參考答案：ABC。解析：選項D屬于可抵扣暫時性差異。8.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于使用權資產(chǎn)初始成本的構成內(nèi)容。9.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于債務重組的法定方式。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合政府補助的會計處理規(guī)定。四、案例分析題1.參考答案及評分標準（共6分）：（1）購入原材料分錄（3分）：借：原材料205應交稅費-應交增值稅（進項稅額）26.45貸：銀行存款231.45解析：原材料入賬價值=200+5=205萬元，合理損耗已包含在成本中無需額外調(diào)整。（2）計提存貨跌價準備分錄（3分）：借：資產(chǎn)減值損失7貸：存貨跌價準備7解析：原材料成本205萬元，可變現(xiàn)凈值198萬元，應計提跌價準備=205-198=7萬元。2.參考答案及評分標準（共6分）：（1）初始投資分錄（1分）：借：長期股權投資-投資成本4500貸：銀行存款4500（2）調(diào)整初始投資成本分錄（1分）：借：長期股權投資-投資成本300貸：營業(yè)外收入300解析：初始投資成本4500萬元，應享有可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=1600030%=4800萬元，差額300萬元計入營業(yè)外收入。（3）確認投資收益分錄（1分）：借：長期股權投資-損益調(diào)整600貸：投資收益600解析：應享有凈利潤份額=200030%=600萬元。（4）確認其他綜合收益分錄（1分）：借：長期股權投資-其他綜合收益90貸：其他綜合收益90解析：應享有其他綜合收益份額=30030%=90萬元。（5）宣告分派現(xiàn)金股利分錄（2分）：借：應收股利150貸：長期股權投資-損益調(diào)整150解析：應收股利=50030%=150萬元，沖減長期股權投資賬面價值。3.參考答案及評分標準（共6分）：（1）實際發(fā)生成本分錄（1分）：借：合同履約成本960貸：銀行存款等960（2）確認收入和成本分錄（2分）：履約進度=960/(960+1440)=40%應確認收入=300040%=1200萬元應確認成本=240040%=960萬元借：合同結算-收入結轉(zhuǎn)1200貸：主營業(yè)務收入1200借：主營業(yè)務成本960貸：合同履約成本960（3）結算合同價款分錄（1分）：借：應收賬款1000貸：合同結算-價款結算1000（4）收到價款分錄（2分）：借：銀行存款950貸：應收賬款950五、論述題1.參考