中級會計職稱考試沖刺題庫（含解析）

中級會計職稱考試沖刺題庫（含解析）一、判斷題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業對自有固定資產進行改擴建滿足資本化條件的，改擴建期間被替換部件的賬面價值應從固定資產原賬面價值中扣除，替換部件的變價收入沖減在建工程成本。2.采用銷售百分比法預測資金需要量時，若企業預計的股利支付率為100%，則銷售凈利率的變動不會影響外部融資需求量。3.普通合伙企業的合伙人發生的與合伙企業無關的債務，相關債權人可以代位行使合伙人在合伙企業中的權利。4.企業向客戶授予知識產權許可，若構成單項履約義務，且客戶能夠主導該知識產權的使用并從中獲得幾乎全部經濟利益的，應按照在某一時段內履行的履約義務確認收入。5.邊際貢獻首先用于補償企業的固定成本，剩余部分才形成企業的利潤。6.有限責任公司的股東查閱公司會計賬簿時，公司有合理根據認為股東查閱有不正當目的的，可以拒絕提供查閱，且無需向股東說明理由。7.可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，因此所有可抵扣暫時性差異均應確認對應的遞延所得稅資產。8.在隨機模型下，當企業現金余額處于最高控制線和最低控制線之間時，不需要進行現金與有價證券的轉換。9.匯票持票人未按照規定期限提示付款的，承兌人或付款人的票據責任隨之解除。10.企業取得的與收益相關的政府補助，若用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，應在取得時直接計入當期損益。二、單項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司2023年1月1日開始自行研發一項非專利技術，研究階段發生支出120萬元，開發階段滿足資本化條件前發生支出80萬元，滿足資本化條件后發生支出360萬元，另發生專利注冊費20萬元，為運行該無形資產發生的員工培訓支出10萬元。不考慮其他因素，該項非專利技術的入賬價值為（）萬元。A.360B.380C.580D.5902.某公司2023年邊際貢獻總額為750萬元，固定經營成本為250萬元，債務利息費用為100萬元，優先股股息為75萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該公司2024年的總杠桿系數為（）。A.1.5B.1.67C.2.5D.33.下列關于有限責任公司股東會召集的表述中，符合公司法律制度規定的是（）。A.代表1/10以上表決權的股東提議召集臨時股東會的，應當由董事會召集，董事長主持B.股東會會議由出資最多的股東召集和主持C.董事會不能履行召集職責的，監事會應當及時召集和主持D.召開股東會會議，應當于會議召開15日前通知全體股東，公司章程不得另行規定4.甲公司2023年4月1日購入乙公司發行的普通股股票100萬股，支付價款860萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利30萬元），另支付交易費用5萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2023年12月31日，該股票的公允價值為920萬元。不考慮其他因素，甲公司2023年因該項金融資產應確認的公允價值變動損益金額為（）萬元。A.60B.90C.85D.955.某投資項目運營期為5年，原始投資額現值為1200萬元，現值指數為1.5，企業要求的最低投資收益率為10%。不考慮其他因素，該項目的年金凈流量為（）萬元。已知（P/A，10%，5）=3.7908。A.126.63B.158.28C.284.92D.474.846.甲公司向乙公司訂購一批生產設備，雙方約定甲公司先支付30%的貨款，乙公司收到貨款后10日內發貨，甲公司驗貨合格后支付剩余貨款。甲公司準備支付貨款時，有確切證據證明乙公司經營狀況嚴重惡化，遂通知乙公司暫停支付首期貨款。甲公司行使的權利是（）。A.同時履行抗辯權B.先履行抗辯權C.不安抗辯權D.撤銷權7.甲公司欠乙公司貨款500萬元，因甲公司發生財務困難無法按期償還，2023年6月1日雙方達成債務重組協議，約定甲公司以一項賬面價值為320萬元，公允價值為380萬元的無形資產抵償債務，乙公司支付甲公司補價20萬元。當日乙公司該項應收賬款的公允價值為410萬元，已計提壞賬準備60萬元。不考慮相關稅費，乙公司取得該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.380B.400C.430D.4608.下列股利政策中，最有利于穩定公司股票價格，樹立公司良好形象，但容易導致股利支付與公司盈利相脫節的是（）。A.剩余股利政策B.固定或穩定增長的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策9.甲企業為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產空調一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元，約定3個月內返還。已知空調適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲企業當月該筆業務的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.26B.26.13C.26.52D.26.3910.甲公司持有乙公司80%有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。2023年甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，售價為600萬元，至2023年末乙公司已將該批商品對外銷售60%，剩余部分未發生減值。不考慮所得稅等其他因素，甲公司2023年末編制合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.80B.120C.200D.011.下列各項中，屬于企業會計政策變更的有（）。A.將固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.將存貨發出計價方法由先進先出法改為月末一次加權平均法C.將投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式D.將政府補助的核算方法由總額法改為凈額法12.下列各項中，屬于影響企業經營風險的因素有（）。A.產品市場需求的波動B.原材料價格的變動C.債務利息的固定支出D.固定經營成本的比重13.下列關于股份有限公司股份轉讓限制的表述中，符合公司法律制度規定的有（）。A.發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓B.公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起1年內不得轉讓C.公司董事、監事、高級管理人員所持本公司股份自公司股票上市交易之日起半年內不得轉讓D.公司董事、監事、高級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的25%14.下列各項資產減值損失中，一經確認在以后會計期間不得轉回的有（）。A.固定資產減值損失B.無形資產減值損失C.存貨跌價準備D.債權投資減值準備15.下列成本費用中，一般屬于存貨變動儲存成本的有（）。A.存貨的保險費用B.存貨資金的應計利息C.倉庫的固定折舊費用D.存貨的破損變質損失16.根據物權法律制度的規定，下列財產中，可以用于抵押的有（）。A.生產設備B.建設用地使用權C.公立大學的教學樓D.正在建造的船舶17.下列各項中，屬于出租人核算融資租賃業務時應收融資租賃款組成內容的有（）。A.固定付款額及實質固定付款額B.取決于指數或比率的可變租賃付款額C.合理確定承租人將行使購買選擇權的行權價格D.未擔保余值18.下列關于可轉換債券籌資特點的表述中，正確的有（）。A.籌資靈活性優于普通債券B.資本成本低于普通債券C.存在一定的財務壓力D.能夠穩定公司的股價19.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業之間支付的管理費C.稅收滯納金D.合理的勞動保護支出20.下列各項中，企業在編制合并現金流量表時，需要在母子公司現金流量之間進行抵銷的有（）。A.母公司以現金向子公司銷售商品產生的現金流量B.子公司向母公司分派現金股利產生的現金流量C.母公司以現金向子公司的少數股東購買股權產生的現金流量D.子公司以現金償還欠付母公司的貨款產生的現金流量四、案例分析題（本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。）1.甲公司是一家家電生產銷售企業，2023年發生如下業務：（1）2023年10月1日，甲公司向零售商乙公司銷售1000臺洗衣機，每臺售價2000元，每臺成本1200元，開具的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。合同約定，乙公司在2023年12月31日前有權退回未售出的洗衣機，甲公司根據歷史經驗，估計該批洗衣機的退貨率為8%。當日甲公司已發出商品，貨款已收訖。（2）2023年甲公司銷售的空調提供3年的免費保修服務，屬于法定質量保證范疇，當年銷售空調共計5000臺，預計保修費用為銷售額的2%，當年實現空調銷售額共計3000萬元，當年實際發生保修費用35萬元。要求：（1）計算甲公司2023年10月1日銷售洗衣機應確認的收入金額和預計負債金額。（2）計算甲公司2023年末因空調保修服務應確認的預計負債余額。（答案單位以萬元表示）2.乙公司2023年采用現銷方式銷售產品，年銷售額為8000萬元，信用期為30天，變動成本率為60%，資本成本率為10%。為擴大銷售，公司擬調整信用政策為“2/10，1/20，n/45”，預計調整后年銷售額將增至10000萬元，估計有40%的客戶會在10天內付款，30%的客戶會在20天內付款，剩余30%的客戶會在45天內付款，壞賬損失率為銷售額的1%，收賬費用為80萬元。假設一年按360天計算。要求：（1）計算調整信用政策后的應收賬款平均收現期。（2）計算調整信用政策后增加的應收賬款機會成本、增加的現金折扣成本、增加的壞賬損失。（答案單位以萬元表示，保留兩位小數）3.丙公司和丁公司于2023年3月1日簽訂原材料采購合同，約定丙公司向丁公司采購一批原材料，總價款100萬元，丁公司于2023年3月15日交貨，丙公司收貨后10日內付款。為擔保付款，丙公司以其所有的一臺生產設備抵押給丁公司，雙方于3月2日簽訂了抵押合同，但未辦理抵押登記。2023年3月10日，丙公司又將該生產設備以市場價格出售給不知情的戊公司，已交付并收取了全部價款。2023年3月15日丁公司依約交貨，丙公司到期未支付貨款。要求：（1）丁公司的抵押權是否設立？說明理由。（2）丁公司能否就該生產設備向戊公司主張行使抵押權？說明理由。五、論述題（本類題共2小題，每小題11分，共22分。要求內容全面、邏輯清晰、表述準確。）1.論述企業對以攤余成本計量的金融資產的核算要點，以及預期信用損失的計量和會計處理規則。2.論述企業實施全面預算管理的核心流程，以及預算調整應當符合的基本條件和程序要求（可結合《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》相關內容作答）。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析3.參考答案：×。解析：被替換部件的變價收入應計入營業外收支，不沖減在建工程成本，只有改擴建過程中發生的相關支出和扣除被替換部件賬面價值的部分影響在建工程成本。4.參考答案：√。解析：外部融資需求量=敏感性資產增加額-敏感性負債增加額-預計凈利潤×（1-股利支付率），當股利支付率為100%時，1-股利支付率=0，因此銷售凈利率變動不會影響外部融資需求量。5.參考答案：×。解析：合伙人發生與合伙企業無關的債務，相關債權人不得代位行使合伙人在合伙企業中的權利，也不得自行接管合伙人在合伙企業中的財產份額。6.參考答案：×。解析：該情形屬于授予知識產權許可屬于在某一時點履行的履約義務，只有當企業從事對該知識產權有重大影響的活動、該活動對客戶將產生有利或不利影響、該活動不會導致向客戶轉讓商品的，才屬于在某一時段內履行的履約義務。7.參考答案：√。解析：邊際貢獻=銷售收入-變動成本，利潤=邊際貢獻-固定成本，因此邊際貢獻需先補償固定成本，剩余部分形成利潤。8.參考答案：×。解析：公司拒絕提供查閱的，應當自股東提出書面請求之日起15日內書面答復股東并說明理由。9.參考答案：×。解析：存在特殊情況時可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產，如自行研發無形資產加計扣除產生的可抵扣暫時性差異、非同一控制下免稅合并產生的商譽相關的可抵扣暫時性差異等。10.參考答案：√。解析：隨機模型下，現金余額在上下限之間屬于合理波動范圍，無需進行調整，只有超過上限或者低于下限的時候才需要進行現金與有價證券的轉換。11.參考答案：×。解析：持票人未按照規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。12.參考答案：×。解析：該情形下取得的政府補助應先計入遞延收益，在后續相關成本費用或損失發生的期間計入當期損益或沖減相關成本。二、單項選擇題答案及解析13.參考答案：B。解析：自行研發的無形資產入賬價值=開發階段滿足資本化條件的支出+使無形資產達到預定用途的必要支出=360+20=380萬元，研究階段支出、開發階段不滿足資本化條件的支出計入當期損益，員工培訓支出不屬于使無形資產達到預定用途的必要支出，計入當期損益。14.參考答案：C。解析：總杠桿系數=邊際貢獻/（息稅前利潤-利息費用-優先股股息/（1-所得稅稅率）），息稅前利潤=750-250=500萬元，優先股股息稅前金額=75/（1-25%）=100萬元，總杠桿系數=750/（500-100-100）=750/300=2.5。15.參考答案：C。解析：選項A，代表1/10以上表決權的股東提議召集臨時股東會的，董事會不召集的，由監事會召集，監事會不召集的，代表1/10以上表決權的股東可以自行召集和主持；選項B，首次股東會會議由出資最多的股東召集和主持，后續股東會由董事會召集；選項D，召開股東會會議應當于會議召開15日前通知全體股東，公司章程另有規定或者全體股東另有約定的除外。16.參考答案：B。解析：交易性金融資產入賬價值=860-30=830萬元，交易費用計入投資收益，不影響入賬價值，公允價值變動損益=920-830=90萬元。17.參考答案：B。解析：凈現值=原始投資額現值×（現值指數-1）=1200×（1.5-1）=600萬元，年金凈流量=凈現值/年金現值系數=600/3.7908≈158.28萬元。18.參考答案：C。解析：不安抗辯權是指雙務合同中應當先履行債務的當事人，有確切證據證明對方有經營狀況嚴重惡化等情形，危及自身債權實現的，可以中止履行。19.參考答案：C。解析：債權人取得抵債資產的入賬價值=放棄債權的公允價值+支付的相關稅費+支付的補價=410+20=430萬元。20.參考答案：B。解析：固定或穩定增長的股利政策每年支付固定或穩定增長的股利，有利于穩定股價，但是盈利較低時仍需支付固定股利，容易導致股利支付與盈利脫節。21.參考答案：B。解析：包裝物租金屬于價外費用，應并入銷售額計算增值稅，包裝物押金未逾期無需計入銷售額，銷項稅額=200×13%+1.13/（1+13%）×13%=26+0.13=26.13萬元。22.參考答案：A。解析：未實現內部交易損益=（600-400）×（1-60%）=80萬元，因此合并報表中存貨項目應抵銷80萬元。三、多項選擇題答案及解析23.參考答案：BCD。解析：選項A屬于會計估計變更，固定資產折舊方法的變更屬于對資產消耗方式的估計變更，其余選項均屬于會計政策變更。24.參考答案：ABD。解析：選項C屬于影響財務風險的因素，經營風險是由生產經營的不確定性導致的，與債務籌資無關。25.參考答案：ABD。解析：選項C，公司董事、監事、高級管理人員所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓。26.參考答案：AB。解析：存貨跌價準備、債權投資減值準備在相關資產價值回升時可以轉回，固定資產、無形資產減值損失一經確認不得轉回。27.參考答案：ABD。解析：選項C屬于固定儲存成本，不隨存貨儲存數量的變動而變動，其余選項均屬于變動儲存成本，與存貨數量成正比。28.參考答案：ABD。解析：選項C屬于公益事業單位的公益設施，不得用于抵押。29.參考答案：ABCD。解析：應收融資租賃款包括租賃收款額和未擔保余值，選項ABC均屬于租賃收款額的組成內容，因此全部正確。30.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，可轉換債券轉股時會增加普通股股數，可能稀釋公司股價，其余選項均屬于可轉換債券的籌資特點。31.參考答案：ABC。解析：選項D合理的勞動保護支出可以在企業所得稅稅前扣除，其余選項均不得扣除。32.參考答案：ABD。解析：選項C屬于母公司與少數股東之間的現金流量，屬于集團與外部之間的交易，無需抵銷，其余選項均屬于母子公司之間的內部現金流量，需要抵銷。四、案例分析題答案及評分標準33.參考答案：（1）銷售洗衣機應確認的收入=200×（1-8%）=184萬元，應確認的預計負債=200×8%=16萬元。解題思路：附有銷售退回條款的銷售，應按照預期有權收取的對價金額確認收入，預期因退回將退還的金額確認為預計負債。（2）應確認的預計負債余額=3000×2%-35=25萬元。解題思路：法定質量保證屬于或有事項，按照預計的保修費用金額確認預計負債，實際發生時沖減預計負債，余額為計提金額減去實際發生額。評分標準：第（1）問收入、預計負債計算各1.5分，第（2）問計算3分，無計算過程結果正確得一半分值。34.參考答案：（1）應收賬款平均收現期=10×40%+20×30%+45×30%=23.5天。解題思路：平均收現期為各付款期乘以對應客戶占比的加權平均數。（2）原政策應收賬款機會成本=8000/360×30×60%×10%=40萬元，新政策應收賬款機會成本=10000/360×23.5×60%×10%≈39.17萬元，增加的應收賬款機會成本=39.17-40=-0.83萬元；增加的現金折扣成本=10000×40%×2%+10000×30%×1%=110萬元；增加的壞賬損失=10000×1%-0=100萬元。評分標準：第（1）問2分，第（2）問機會成本、現金折扣、壞賬損失計算各1分，差額計算1分，無計算過程結果正確得一半分值。35.參考答案：（1）丁公司的抵押權已經設立。理由：以生產設備等動產抵押的，抵押權自抵押合同生效時設立，未經登記不得對抗善意第三人，本題中抵押合同已于3月2日生效，因此抵押權已設立。（2）丁公司不能向戊公司主張行使抵押權。理由：動產抵押權未經登記不得對抗善意第三人，本題中丁公司的抵押權未辦理登記，戊公司為不知情的善意第三人，且已取得生產設備所有權，因此丁公司不能對抗戊公司，不得行使抵押權。評分標準：第（1）問結論1分，理由2分；第（2）問結論1分，理由2分，理由表述符合法律規定即可得分。五、論述題答案及評分標準36.參考答案：（1）以攤余成本計量的金融資產核算要點：①初始確認：按照公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額，已到付息期但尚未領