中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試計(jì)算題訓(xùn)練（含解析）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試計(jì)算題訓(xùn)練（含解析）1.企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。3.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放股票股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4.企業(yè)在銷售商品時(shí)給予客戶的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而增加未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅金額。6.企業(yè)將持有的其他債權(quán)投資重分類為交易性金融資產(chǎn)的，重分類日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。7.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期薪酬的核算范圍。8.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。9.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益。10.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，安裝過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本20萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)30萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.225B.231C.255D.2612.乙公司2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付價(jià)款120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷，2023年末該非專利技術(shù)的可收回金額為98萬(wàn)元，不考慮其他因素，2023年該非專利技術(shù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.12B.10C.22D.243.丙公司2023年4月1日購(gòu)入丁上市公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，2023年12月31日該股票的公允價(jià)值為560萬(wàn)元，2024年1月15日丙公司將該股票全部出售，取得價(jià)款580萬(wàn)元，不考慮其他因素，丙公司2024年出售該股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.20B.78C.80D.764.甲公司2023年1月1日以3000萬(wàn)元取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，差額為一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，該批存貨當(dāng)年對(duì)外出售60%，不考慮其他因素，甲公司2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3600B.3420C.3720D.33005.甲公司2023年10月1日銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，合同約定客戶有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%，不考慮其他因素，甲公司2023年10月應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.90C.101.7D.1136.甲公司2023年12月應(yīng)付職工工資總額為500萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資200萬(wàn)元，車間管理人員工資100萬(wàn)元，行政管理人員工資150萬(wàn)元，銷售人員工資50萬(wàn)元，公司分別按照工資總額的10%、8%、2%、1.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，不考慮其他因素，甲公司2023年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額為（）萬(wàn)元。A.150B.182.25C.243D.607.57.甲公司2023年1月1日借入一筆專門借款2000萬(wàn)元用于廠房建設(shè)，年利率為6%，借款期限為3年，當(dāng)日工程開工并支付工程款1500萬(wàn)元，2023年7月1日因工程施工發(fā)生安全事故停工，直到2023年11月1日恢復(fù)施工，閑置資金月收益率為0.3%，不考慮其他因素，甲公司2023年專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額為（）萬(wàn)元。A.75B.66C.48D.308.甲公司2023年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2023年所得稅費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。A.250B.235C.242.5D.2259.甲公司欠乙公司貨款200萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償還，2023年12月雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備的賬面原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊150萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅率13%，不考慮其他因素，甲公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為（）萬(wàn)元。A.57B.70C.20D.8710.甲公司2023年1月取得一項(xiàng)與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，該設(shè)備入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助，當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2023年當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-50B.-40C.10D.-101.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響固定資產(chǎn)年折舊額計(jì)算的有（）A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.預(yù)計(jì)凈殘值C.預(yù)計(jì)使用壽命D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式D.無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益3.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）A.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.其他綜合收益增加D.提取盈余公積4.下列各項(xiàng)中，屬于收入準(zhǔn)則五步法模型內(nèi)容的有（）A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)5.下列各項(xiàng)中，屬于離職后福利的有（）A.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.住房公積金6.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用暫停資本化的非正常中斷情形的有（）A.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷C.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)導(dǎo)致的中斷D.因工程發(fā)生安全事故導(dǎo)致的中斷7.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)8.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的有（）A.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止B.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且轉(zhuǎn)移了幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬C.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且企業(yè)保留了幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且未保留對(duì)該資產(chǎn)的控制9.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人可能計(jì)入當(dāng)期損益的金額影響因素有（）A.放棄債權(quán)的公允價(jià)值B.取得非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值C.可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.債權(quán)人已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10.下列關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.總額法下，政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益B.凈額法下，政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.總額法下，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.凈額法下，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，需要調(diào)整已計(jì)提的折舊金額1.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月購(gòu)入一臺(tái)行政管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2022年末該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試可收回金額為120萬(wàn)元，減值后預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，改用直線法計(jì)提折舊。2023年12月甲公司將該設(shè)備出售，取得價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2021年、2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算2022年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；（3）計(jì)算2023年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（4）計(jì)算2023年出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈損益金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向乙公司銷售A商品1000件，每件售價(jià)0.2萬(wàn)元，每件成本0.12萬(wàn)元，開出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，合同約定乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為8%，至年末尚未發(fā)生退貨。（2）12月10日，向丙公司銷售B商品一批，開出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，該批商品成本為210萬(wàn)元，合同約定甲公司向丙公司提供法定質(zhì)保1年，另外提供為期3年的額外質(zhì)保服務(wù)，單獨(dú)售價(jià)為10萬(wàn)元，商品單獨(dú)售價(jià)為300萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。要求：（1）計(jì)算甲公司2023年12月銷售A商品應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本金額；（2）計(jì)算甲公司2023年12月銷售B商品應(yīng)分?jǐn)傊辽唐泛皖~外質(zhì)保的交易價(jià)格金額；（3）計(jì)算甲公司2023年12月上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2023年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）年末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升60萬(wàn)元，稅法規(guī)定該資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）當(dāng)年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，稅法規(guī)定該費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除；（3）當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出40萬(wàn)元，資本化支出60萬(wàn)元，該研發(fā)資產(chǎn)于2023年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0，稅法規(guī)定研發(fā)支出費(fèi)用化部分加計(jì)100%扣除，資本化部分按200%攤銷；（4）當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出300萬(wàn)元，稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司2023年應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算甲公司2023年應(yīng)交所得稅金額；（3）計(jì)算甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額。1.甲公司2022年1月1日以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2023年1月1日，甲公司又以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，至此能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元，原30%股權(quán)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算甲公司2022年末權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；（2）說(shuō)明甲公司2023年追加投資形成非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則；（3）計(jì)算甲公司2023年1月1日個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；（4）計(jì)算甲公司2023年1月1日合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年1月1日購(gòu)入丙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券，支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年年末付息，到期還本，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2022年末該債券的公允價(jià)值為1080萬(wàn)元，2023年末該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元，2024年1月1日甲公司將該債券全部出售，取得價(jià)款1020萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該其他債權(quán)投資的初始入賬金額；（2）說(shuō)明其他債權(quán)投資和債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的主要差異；（3）計(jì)算2022年、2023年該其他債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)金額（實(shí)際利率按3.8%計(jì)算）；（4）計(jì)算2024年出售該其他債權(quán)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響金額。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，屬于使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬成本，不計(jì)入當(dāng)期損益。2.參考答案：正確。解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，持有期間不需要攤銷，但為了避免資產(chǎn)價(jià)值高估，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.參考答案：錯(cuò)誤。解析：被投資單位宣告發(fā)放股票股利時(shí)，其所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，僅需在備查簿中登記股數(shù)的增加即可，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。4.參考答案：錯(cuò)誤。解析：根據(jù)新收入準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在銷售商品時(shí)給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于可變對(duì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)按照期望價(jià)值或最可能發(fā)生金額估計(jì)可變對(duì)價(jià)金額，沖減交易價(jià)格，進(jìn)而沖減確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.參考答案：正確。解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，因此轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。6.參考答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)將其他債權(quán)投資重分類為交易性金融資產(chǎn)的，重分類日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不需要計(jì)入其他綜合收益。7.參考答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，屬于離職后福利中的設(shè)定提存計(jì)劃，不屬于短期薪酬的核算范圍。8.參考答案：錯(cuò)誤。解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，才應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，正常中斷不需要暫停資本化。9.參考答案：錯(cuò)誤。解析：根據(jù)新債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值、銷項(xiàng)稅額的差額全部計(jì)入其他收益，不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。10.參考答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算時(shí)，若相關(guān)資產(chǎn)用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，遞延收益的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益，只有與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助攤銷才計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：A。解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=200+20+5=225萬(wàn)元，外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入成本；安裝領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不需要視同銷售，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)即可。干擾項(xiàng)B錯(cuò)誤加計(jì)了領(lǐng)用產(chǎn)品的增值稅，C錯(cuò)誤用產(chǎn)品售價(jià)計(jì)入成本，D同時(shí)錯(cuò)誤加計(jì)售價(jià)和增值稅。2.參考答案：C。解析：2023年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=120/10=12萬(wàn)元，年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-12=108萬(wàn)元，可收回金額為98萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=108-98=10萬(wàn)元，合計(jì)影響當(dāng)期損益的金額=12+10=22萬(wàn)元。3.參考答案：A。解析：出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售價(jià)款580-出售時(shí)賬面價(jià)值560=20萬(wàn)元，現(xiàn)行準(zhǔn)則下交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益不需要在出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益。干擾項(xiàng)C未扣除持有期間公允價(jià)值變動(dòng)的影響，B、D錯(cuò)誤扣除了購(gòu)入時(shí)的交易費(fèi)用。4.參考答案：C。解析：初始投資成本3000萬(wàn)元小于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1100030%=3300萬(wàn)元，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本至3300萬(wàn)元；乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2000-100060%=1400萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=140030%=420萬(wàn)元，2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3300+420=3720萬(wàn)元。5.參考答案：B。解析：附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入，因此應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=100(1-10%)=90萬(wàn)元。6.參考答案：B。解析：行政管理人員的職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用，計(jì)提的各項(xiàng)社保、公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)均需按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，因此計(jì)入管理費(fèi)用的金額=150(1+10%+8%+2%+1.5%)=182.25萬(wàn)元。7.參考答案：C。解析：2023年資本化期間為1月-6月、11月-12月，共8個(gè)月，專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20006%8/12=80萬(wàn)元；閑置資金收益=5000.3%6+5000.3%2=12萬(wàn)元；因此應(yīng)予資本化的利息金額=80-12=48萬(wàn)元。8.參考答案：C。解析：應(yīng)納稅所得額=1000-國(guó)債利息收入50+稅收滯納金20+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30=1000萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=100025%=250萬(wàn)元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=3025%=7.5萬(wàn)元；所得稅費(fèi)用=250-7.5=242.5萬(wàn)元。9.參考答案：A。解析：債務(wù)人以非金融資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)確認(rèn)的其他收益=應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值-抵償資產(chǎn)賬面價(jià)值-銷項(xiàng)稅額=200-(300-150-20)-10013%=200-130-13=57萬(wàn)元。10.參考答案：B。解析：凈額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100=400萬(wàn)元，2023年應(yīng)計(jì)提折舊=400/10=40萬(wàn)元，因生產(chǎn)的產(chǎn)品全部當(dāng)年對(duì)外出售，折舊額最終計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此影響當(dāng)期損益的金額為-40萬(wàn)元。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：固定資產(chǎn)年折舊額的計(jì)算需要考慮原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用壽命，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)需要按照扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值重新計(jì)算折舊，因此四個(gè)選項(xiàng)均會(huì)影響折舊額。2.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)A，自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額可能計(jì)入制造費(fèi)用、在建工程等資產(chǎn)成本，不一定全部計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入資產(chǎn)處置損益。3.參考答案：ABC。解析：權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利、其他綜合收益變動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致其所有者權(quán)益總額變動(dòng)，投資企業(yè)需要對(duì)應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，提取盈余公積屬于被投資單位所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，總額不變，投資企業(yè)不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。4.參考答案：ABCD。解析：收入準(zhǔn)則五步法包括：識(shí)別與客戶訂立的合同、識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)、履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，四個(gè)選項(xiàng)均屬于五步法內(nèi)容。5.參考答案：AB。解析：離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金屬于短期薪酬。6.參考答案：ABD。解析：非正常中斷是指企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因?qū)е碌闹袛啵x項(xiàng)A、B、D均屬于非正常中斷；選項(xiàng)C屬于可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致的中斷，屬于正常中斷。7.參考答案：AB。解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A、B符合；選項(xiàng)C、D會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。8.參考答案：ABD。解析：金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件包括：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且轉(zhuǎn)移了幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且未保留對(duì)該資產(chǎn)的控制。選項(xiàng)C，企業(yè)保留了幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。9.參考答案：ACD。解析：債務(wù)人以非金融資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作為取得非金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值（賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備）的差額計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A、C、D均會(huì)影響債權(quán)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額，取得非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不影響債權(quán)人的損益計(jì)算。10.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D，凈額法下政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值，后續(xù)按照調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)提折舊即可，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊金額。四、案例分析題答案及解析1.評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每小問(wèn)1.5分，計(jì)算過(guò)程正確結(jié)果錯(cuò)誤得1分，結(jié)果正確無(wú)過(guò)程得1分。參考答案：（1）雙倍余額遞減法折舊率=2/5100%=40%，2021年折舊額=50040%=200萬(wàn)元，2022年折舊額=（500-200）40%=120萬(wàn)元。（2）2022年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-200-120=180萬(wàn)元，可收回金額為120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=180-120=60萬(wàn)元。（3）2023年折舊額=（120-10）/2=55萬(wàn)元。（4）出售時(shí)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-55=65萬(wàn)元，出售凈損益=80-65-2=13萬(wàn)元。2.評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每小問(wèn)2分，計(jì)算過(guò)程正確結(jié)果錯(cuò)誤得1分，結(jié)果正確無(wú)過(guò)程得1分。參考答案：（1）銷售A商品應(yīng)確認(rèn)的收入=200(1-8%)=184萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=10000.12(1-8%)=110.4萬(wàn)元。（2）銷售B商品的總交易價(jià)格為300萬(wàn)元，按照單獨(dú)售價(jià)分?jǐn)偅悍謹(jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=300300/(300+10)=290.32萬(wàn)元，分?jǐn)傊令~外質(zhì)保的交易價(jià)格=30010/(300+10)=9.68萬(wàn)元。（3）額外質(zhì)保屬于時(shí)段履約義務(wù)，在質(zhì)保期內(nèi)分期確認(rèn)收入，2023年僅確認(rèn)商品銷售收入，因此合計(jì)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=184+290.32=474.32萬(wàn)元。3.評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每小問(wèn)2分，計(jì)算過(guò)程正確結(jié)果錯(cuò)誤得1分，結(jié)果正確無(wú)過(guò)程得1分。參考答案：（1）應(yīng)納稅所得額=2000-60+40-40100%-60100%/106/12+(300-200012%)=2000-60+40-40-3+60=1997萬(wàn)元。（注：研發(fā)支出形成的暫時(shí)性差異屬于初始確認(rèn)差異，不調(diào)整遞延所得稅）（2）應(yīng)交所得稅=199725%=499.25萬(wàn)元。（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=6025%=15萬(wàn)元；產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、超支的公益性捐贈(zèng)支出分別產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元、60萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(40+60)25%=25萬(wàn)元。五、論述題答案及解析1.評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）2分，（2）3分，（3）3分，（4）3分，原理表述正確即可酌情給分。參考答案：（1）2022年乙公司調(diào)整后的凈利