中級會計職稱考試易錯題訓練（完整版）

中級會計職稱考試易錯題訓練（完整版）一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業將自有生產用固定資產的日常維修支出計入制造費用的處理，符合企業會計準則的要求。2.企業將分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權類金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當轉出計入當期公允價值變動損益。3.采用總額法核算與日常經營活動相關的與收益相關的政府補助時，企業應當將收到的政府補助全額計入營業外收入。4.在其他因素不變的情況下，企業的邊際貢獻總額越高，經營杠桿系數越大，經營風險越高。5.有限合伙人新入伙時，對入伙前有限合伙企業的債務，應當承擔無限連帶責任。6.背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔票據保證責任。7.企業為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款的閑置資金利息收入，應當在發生時全額計入財務費用。8.使用內含收益率法評價互斥投資方案時，應當選擇內含收益率高于資本成本的最高的方案。9.公司股東會作出決議的內容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起90日內，請求人民法院撤銷。10.作業成本法下，產量級作業僅需按產量分配給相關產品，不需要追溯到具體生產批次。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購入一臺需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，進項稅額26萬元，支付運輸費取得增值稅專用發票注明價款5萬元，進項稅額0.45萬元，安裝過程中領用外購原材料一批，成本10萬元，對應的進項稅額1.3萬元，領用自產產品一批，成本8萬元，市場售價10萬元，發生安裝人員薪酬3萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.226B.227.3C.228D.253.752.下列各項中，屬于酌量性固定成本的是（）。A.廠房按直線法計提的折舊費B.生產一線工人的計件工資C.新產品研發費中的研究階段支出D.按銷售收入比例計提的技術轉讓費3.甲有限責任公司注冊資本為1000萬元，股東劉某認繳出資300萬元，已實繳200萬元，剩余出資按公司章程約定應于2025年12月31日前繳足，2023年8月劉某擬轉讓其所持有的全部股權給股東以外的王某，公司章程未對股權轉讓作出特殊約定，下列說法正確的是（）。A.劉某轉讓股權需經全體股東一致同意B.劉某轉讓股權需經其他股東所持表決權過半數同意C.其他股東自接到書面通知之日起滿15日未答復的，視為同意轉讓D.若股東張某主張行使優先購買權，應當按劉某與王某約定的同等條件購買4.甲公司2023年營業收入為5000萬元，變動成本率為60%，固定經營成本為1000萬元，利息費用為200萬元，不存在優先股股息，不考慮其他因素，甲公司的財務杠桿系數為（）。A.1.2B.1.25C.2D.2.55.甲公司2023年10月與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2024年2月以每件0.8萬元的價格向乙公司銷售A產品1000件，若違約需支付違約金150萬元，2023年末甲公司庫存A產品1200件，單位成本為1萬元，市場售價為每件0.7萬元，預計每件銷售稅費為0.1萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年末對A產品應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.380B.440C.420D.4006.下列各項中，屬于資本公積核算范圍的是（）。A.權益法下被投資單位其他綜合收益變動，投資方按持股比例確認的份額B.企業收到投資者超出其在注冊資本中所占份額的出資C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動D.企業從凈利潤中提取的安全生產費7.下列各項籌資方式中，不考慮籌資費用的情況下，資本成本最高的是（）。A.發行普通股B.發行公司債券C.銀行長期借款D.留存收益8.根據票據法律制度的規定，下列關于支票的說法正確的是（）。A.支票的金額和收款人名稱均可以由出票人授權補記B.支票的出票人所簽發的支票金額不得超過其出票時在付款人處實有的存款金額C.支票的提示付款期限為出票日起1個月D.劃線支票既可以支取現金也可以轉賬9.甲公司2023年實現凈利潤1000萬元，年初未分配利潤為借方余額200萬元（系5年內的經營虧損），公司按10%提取法定盈余公積，宣告發放現金股利100萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年末未分配利潤余額為（）萬元。A.620B.630C.700D.72010.下列關于本量利分析的公式中，錯誤的是（）。A.安全邊際額=實際銷售額-盈虧平衡點銷售額B.邊際貢獻率=1-變動成本率C.利潤=安全邊際額邊際貢獻率D.經營杠桿系數=邊際貢獻/安全邊際額三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于企業會計政策變更的有（）。A.存貨發出計價方法由先進先出法改為月末一次加權平均法B.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產后續計量由成本模式改為公允價值模式D.政府補助核算方法由總額法改為凈額法2.下列各項中，在企業盈利且其他因素不變的情況下，會導致凈資產收益率提高的有（）。A.提高營業凈利率B.提高資產負債率C.提高總資產周轉率D.提高流動比率3.根據合伙企業法律制度的規定，下列各項中，屬于普通合伙人當然退伙的情形有（）。A.合伙人個人喪失償債能力B.合伙人未履行出資義務C.合伙人被依法宣告死亡D.合伙人執行合伙事務時有不正當行為4.下列各項資產減值準備中，在持有期間不得轉回的有（）。A.固定資產減值準備B.存貨跌價準備C.無形資產減值準備D.壞賬準備5.下列各項中，屬于經營性流動負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.應付職工薪酬D.應付票據6.根據物權法律制度的規定，下列財產中，可以用于抵押的有（）。A.建設用地使用權B.學校的教育設施C.正在建造的船舶D.海域使用權7.下列各項中，屬于合并財務報表合并范圍的有（）。A.甲公司持有其80%表決權的子公司B.甲公司持有其40%表決權，受托持有其他股東30%表決權，能夠主導其經營決策的被投資單位C.甲公司持有其60%表決權，已宣告破產的子公司D.甲公司持有其35%表決權，能夠派駐半數以上董事會成員的被投資單位8.下列關于現金周轉期的說法中，正確的有（）。A.現金周轉期=經營周期-應付賬款周轉期B.縮短應收賬款周轉期可以縮短現金周轉期C.縮短存貨周轉期可以縮短現金周轉期D.延長應付賬款周轉期可以縮短現金周轉期9.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.農業生產者銷售的自產農產品B.企業銷售自己使用過的固定資產C.古舊圖書D.殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品10.下列各項中，屬于作業成本法中作業類型的有（）。A.產量級作業B.批次級作業C.品種級作業D.設施級作業四、案例分析題（每題6分，共18分）1.甲公司為制造業增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%，2023年發生如下業務：（1）3月1日購入一臺生產用設備，取得增值稅專用發票注明價款1200萬元，進項稅額156萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，會計上按年數總和法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，折舊年限和凈殘值和會計一致。（2）5月1日收到與收益相關的政府補助100萬元，用于補償企業已經發生的研發費用，甲公司采用總額法核算，稅法規定該政府補助屬于不征稅收入。要求：（1）計算2023年該設備會計折舊額和稅法折舊額，判斷產生的暫時性差異類型及金額。（2）計算上述兩項業務產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。2.甲公司2023年有關籌資和投資資料如下：（1）公司現有長期資本總額10000萬元，其中長期借款4000萬元，年利率6%；普通股6000萬元，股數1000萬股，2023年預計息稅前利潤為3000萬元，公司適用所得稅稅率25%。（2）公司擬新增籌資2000萬元用于投產新項目，有兩個方案可選：方案一，按面值發行公司債券，票面利率8%；方案二，增發普通股200萬股，每股發行價10元。要求：（1）計算兩種籌資方案的每股收益無差別點息稅前利潤。（2）判斷甲公司應該選擇哪個籌資方案，并說明理由。3.甲有限責任公司2023年發生如下事項：（1）1月，公司股東會作出決議，將注冊資本由1000萬元增加至2000萬元，股東張某認繳新增出資500萬元，約定于2023年6月30日前繳足。（2）7月，張某未按期繳納出資，公司董事會直接作出決議，解除張某的股東資格。（3）8月，張某向人民法院提起訴訟，主張董事會解除其股東資格的決議無效。要求：根據公司法律制度的規定，回答下列問題：（1）董事會解除張某股東資格的決議是否符合法律規定？說明理由。（2）張某的訴訟請求是否能夠得到人民法院的支持？說明理由。五、論述題（每題11分，共22分）1.新收入準則下，企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入，請論述控制權轉移的判斷標準，以及總額法和凈額法下收入確認的差異，并舉例說明兩者的適用場景。2.請論述企業最優資本結構的判斷標準，以及常見的資本結構優化方法的適用性和優缺點。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：除專設銷售機構相關的固定資產維修支出計入銷售費用外，企業固定資產的日常維修支出均應計入管理費用，不得計入制造費用或資產成本。2.參考答案：×。解析：該類重分類下，其他綜合收益的累計利得或損失應當轉出調整重分類日金融資產的賬面價值，視同該資產一直以攤余成本計量，不影響當期損益。3.參考答案：×。解析：總額法下與日常活動相關的政府補助應當計入其他收益，與日常活動無關的才計入營業外收入。4.參考答案：×。解析：經營杠桿系數=邊際貢獻/息稅前利潤，其他因素不變時，邊際貢獻越高，息稅前利潤越高，經營杠桿系數越小，經營風險越低。5.參考答案：×。解析：有限合伙人對入伙前有限合伙企業的債務，僅以其認繳的出資額為限承擔責任，普通合伙人才需承擔無限連帶責任。6.參考答案：√。解析：背書人記載“不得轉讓”字樣屬于任意禁止背書，后手再轉讓的，原背書人僅對其直接后手負責，對后手的被背書人不承擔票據責任。7.參考答案：×。解析：資本化期間內的專門借款閑置資金利息收入應當沖減資產資本化金額，費用化期間的閑置資金利息收入才計入財務費用。8.參考答案：×。解析：內含收益率適用于獨立投資方案的評價，互斥投資方案應當以凈現值法為準，內含收益率高的方案凈現值不一定更高。9.參考答案：×。解析：股東請求撤銷股東會決議的期限為決議作出之日起60日內，而非90日。10.參考答案：√。解析：產量級作業是與單位產品產量直接相關的作業，按產量分配即可，批次級作業才需要追溯到具體生產批次。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：A。解析：設備入賬價值=200+5+10+8+3=226萬元，生產用設備進項稅額均可抵扣，領用外購原材料進項無需轉出，領用自產產品不視同銷售，按成本計入資產價值。選項B錯誤加計了原材料進項稅額1.3萬元，選項C錯誤將自產產品按售價計入多計2萬元，選項D錯誤加計了全部可抵扣進項稅額。2.參考答案：C。解析：酌量性固定成本是管理當局可以通過決策調整的固定成本，新產品研發費屬于此類。選項A屬于約束性固定成本，選項B、D屬于變動成本。3.參考答案：D。解析：有限責任公司股東對外轉讓股權，需經其他股東人數過半數同意，而非表決權過半數或全體一致同意，選項A、B錯誤；其他股東接到通知滿30日未答復視為同意轉讓，選項C錯誤；優先購買權應當在同等條件下行使，選項D正確。4.參考答案：B。解析：息稅前利潤=5000×（1-60%）-1000=1000萬元，財務杠桿系數=息稅前利潤/（息稅前利潤-利息費用）=1000/（1000-200）=1.25。5.參考答案：A。解析：有合同部分1000件，執行合同損失=1000×1-1000×（0.8-0.1）=300萬元，違約損失=150+1000×（1-0.6）=550萬元，選擇執行合同，減值300萬元；無合同部分200件，可變現凈值=200×（0.7-0.1）=120萬元，成本200萬元，減值80萬元，合計減值380萬元。6.參考答案：B。解析：資本公積核算資本/股本溢價以及其他資本公積，投資者超額出資屬于資本溢價，計入資本公積。選項A、C計入其他綜合收益，選項D計入專項儲備。7.參考答案：A。解析：權益資本成本高于債務資本成本，普通股資本成本高于留存收益（留存收益無發行費用），因此最高的是發行普通股。8.參考答案：A。解析：支票的金額和收款人名稱均可授權補記，選項A正確；支票出票人簽發的支票金額不得超過付款時在付款人處的實有存款，而非出票時，選項B錯誤；支票提示付款期限為出票日起10日，選項C錯誤；劃線支票僅可轉賬，不得支取現金，選項D錯誤。9.參考答案：A。解析：先以凈利潤彌補年初虧損，應計提盈余公積=（1000-200）×10%=80萬元，年末未分配利潤=-200+1000-80-100=620萬元。10.參考答案：D。解析：經營杠桿系數=邊際貢獻/息稅前利潤，息稅前利潤=安全邊際額×邊際貢獻率，因此D選項公式錯誤，其余選項公式均正確。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ACD。解析：會計政策變更是對會計確認、計量基礎、列報項目的變更，選項A、C、D均屬于此類，選項B固定資產折舊方法變更屬于會計估計變更。2.參考答案：ABC。解析：凈資產收益率=營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數，權益乘數=1/（1-資產負債率），因此提高營業凈利率、總資產周轉率、資產負債率（提高權益乘數）均會提高凈資產收益率，流動比率不影響該指標。3.參考答案：AC。解析：普通合伙人當然退伙情形包括喪失償債能力、宣告死亡、喪失資格等，選項B、D屬于合伙人除名的情形。4.參考答案：AC。解析：固定資產、無形資產屬于長期資產，減值準備一經計提不得轉回，存貨跌價準備、壞賬準備在持有期間可以轉回。5.參考答案：BCD。解析：經營性流動負債是經營活動中自發產生的負債，應付賬款、應付職工薪酬、應付票據均屬于此類，短期借款屬于金融性籌資負債。6.參考答案：ACD。解析：建設用地使用權、正在建造的船舶、海域使用權均可抵押，學校等公益單位的公益設施不得抵押。7.參考答案：ABD。解析：合并范圍以控制為基礎確定，選項A、B、D均滿足控制條件，已宣告破產的子公司已不受母公司控制，不納入合并范圍。8.參考答案：ABCD。解析：現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期，因此縮短存貨、應收賬款周轉期，延長應付賬款周轉期均可縮短現金周轉期。9.參考答案：ACD。解析：農業生產者自產農產品、古舊圖書、殘疾人組織進口專用物品均免征增值稅，企業銷售自己使用過的固定資產需按規定繳納增值稅，不享受免稅待遇。10.參考答案：ABCD。解析：作業成本法的作業類型包括產量級、批次級、品種級、設施級四類。四、案例分析題答案及評分標準1.答案及評分標準：（1）會計折舊額=1200×10/55×9/12=163.64萬元（1分）；稅法折舊額=1200/10×9/12=90萬元（1分）；資產賬面價值=1200-163.64=1036.36萬元，計稅基礎=1200-90=1110萬元，產生可抵扣暫時性差異=1110-1036.36=73.64萬元（1分）。（2）設備折舊產生的遞延所得稅資產=73.64×25%=18.41萬元（1分）；政府補助屬于不征稅收入，形成永久性差異，不確認遞延所得稅（1分）；合計應確認遞延所得稅資產18.41萬元（1分）。解題思路：首先區分會計和稅法折舊的計算規則，年數總和法下折舊年度與會計年度不同需按月份分攤，可抵扣暫時性差異為計稅基礎高于賬面價值的部分，不征稅收入屬于永久性差異不影響遞延所得稅。2.答案及評分標準：（1）設每股收益無差別點息稅前利潤為EBIT，列方程：(EBIT-4000×6%-2000×8%)×(1-25%)/1000=(EBIT-4000×6%)×(1-25%)/(1000+200)，解得EBIT=1920萬元（3分）。（2）應當選擇方案一發行公司債券（1分），理由：預計息稅前利潤3000萬元高于每股收益無差別點1920萬元，債務籌資的每股收益高于股權籌資，因此選擇債務籌資方案（2分）。解題思路：每股收益無差別點是兩種籌資方案每股收益相等時的息稅前利潤，當預計息稅前利潤高于無差別點時，債務籌資的財務杠桿效應會提升每股收益，反之選擇股權籌資。3.答案及評分標準：（1）不符合法律規定（1分）。理由：有限責任公司解除股東資格的決議應當由股東會作出，董事會無權限作出解除股東資格的決議，且解除股東資格的前提是股東未履行出資義務或抽逃全部出資，經公司催告后在合理期限內仍未繳納或返還，本題中公司未履行催告程序直接作出決議也不符合要求（2分）。（2）能夠得到支持（1分）。理由：董事會作出的解除股東資格決議超越法定權限，且程序違反法律規定，屬于無效決議，張某的主張符合法律規定（2分）。解題思路：掌握公司法中股東資格解除的主體、程序要求，董事會的職權不包括解除股東資格，且解除前必須履行催告程序。五、論述題答案及評分標準1.答案及評分標準：（1）控制權轉移的判斷標準：客戶取得控制權是指客戶能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益，判斷跡象包括：①企業享有該商品的現時收款權利；②客戶已擁有該商品的法定所有權；③客戶已實物占有該商品；④客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬；⑤客戶已接受該商品（3分，答出3個以上跡象即可得滿分）。（2）總額法和凈額法的差異：總額法下企業按對價總額確認收入，凈額法下企業按預期有權收取的傭金或手續費金額確認收入，核心差異在于企業在交易中的身份是主要責任人還是代理人，主要責任人采用總額法，代理人采用凈額法（3分）。（3）適用場景：①主要責任人場景：企業自第三方取得商品控制權后再轉讓給客戶、企業能夠主導第三方代表本企業向客戶提供服務、企業自第三方取得商品控制權后通過提供重大服務將該商品與其他商品整合成某組合產出