6.4 投資業務內部控制

第四節投資業務內部控制第六章購銷與籌投資業務內部控制《內部控制》課程主要內容一、投資業務總體風險與控制目標二、投資業務主要流程與職責分工三、五大控制環節的風險及措施(表6-2)四、投資業務的會計系統控制五、案例分析與課堂練習總體風險與控制目標六大總體風險六大控制目標違反國家法律法規→遭受處罰和信譽損失盲目投資,與戰略不符→帶來發展風險合法合規:符合國家法規和企業規章制度戰略支持:使投資活動有效支持企業戰略方案可行:可行性論證合理,審批恰當審批不當→重大差錯、舞弊和欺詐對投資項目缺乏有效管理→投資安全和收益得不到保障投資收回和核銷未經恰當審批→資金和資產浪費有效管理:確保投資安全和投資收益資產處置:收回、轉讓、核銷等決策和審批明確會計處理不恰當→外部投資者利益受損信息質量:及時準確完整記錄投資活動并報告投資業務流程與職責分工投資業務主要流程擬定投資方案投資方案審批投資資產處置投資計劃編制與審批實施投資計劃四類不相容崗位分離投資項目的可行性投資的決策與執行投資處置的審批投資績效評估研究與評估崗位分離崗位分離與執行崗位分離與執行崗位分離辦理投資業務人員應具備良好職業道德,掌握金融、投資、財會、法律等專業知識五大控制環節(一):擬定方案與審批擬定投資方案控制目標:確保投資方案與企業戰略相適應、可行性分析恰當主要風險:投資行為違反法律法規或不符合國家產業政策;投資項目與企業戰略不符、投資規模過大;可行性分析不恰當、流于形式控制措施:戰略性評估:是否與企業發展戰略相符合;

投資規模、方向和時機是否適當;

進行技術、市場、財務可行性研究，深入分析技術先進性、

市場容量與前景、預計現金流量、風險與報酬。投資方案審批控制目標:審批程序規范公正,依據充分,結論合理主要風險:未經審批或越權審批;審批人員勝任能力不足控制措施:明確審批人員授權批準方式、權限、程序和責任,不得越權;

實行集體決策審議或聯簽制度;

重大投資項目報董事會或股東大會批準;

應報有關部門審批的應履行報批程序。投資計劃編制與審批五大控制環節(二):計劃編制與實施控制目標:投資計劃科學合理,與企業戰略相一致主要風險:編制人員勝任能力不足;范圍和項目不全面;所依據信息不足;程序不規范、方法不恰當;目標及指標體系不完整、不科學;計劃未經適當審批或越權審批控制措施:完善投資計劃編制工作制度,明確編制依據、程序和方法;配備合格人員編制投資計劃;制訂詳細的投資計劃,根據授權審批制度報有關部門審批實施投資計劃控制目標:投資活動按計劃合法、有序、有效進行主要風險:執行與計劃不一致、監督不到位、記錄不及時、跟蹤監督不足控制措施:嚴格分期、按進度適時投放資金,嚴格控制資金流量和時間;按職務分離和授權審批制度,各責任人正確履行審批監督責任;做好嚴密的會計記錄,發揮會計控制作用;做好跟蹤分析,及時反饋給決策層,調整策略或制定退出策略五大控制環節(三):投資資產處置與會計控制投資資產處置控制目標:確保投資資產處置合法合規主要風險:處置未經適當審批或越權審批,處置方式違反法律法規,投資資產評估不當控制措施:通過專業中介機構,選擇相應評估方法,客觀評估投資價值;

投資資產處置必須經過董事會的授權批準投資業務會計系統控制四項具體內容:準確會計核算(按照會計準則,確定合理會計政策,準確反映投資真實狀況)；妥善保管文件(投資合同、協議、備忘錄、出資證明等重要法律文書)

議、備忘錄、出資證明等重要法律文書)；建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、期限等情況,并將其作為重

要檔案以備查；關注投資項目營運情況,一旦出現財務惡化、市價大幅下跌,按會計準則合理計

提減值準備,不得濫用會計估計調節利潤。投資業務控制措施匯總矩陣業務環節主要風險關鍵控制措施戰略性評估;技術/市場/財務三維可行性研究明確授權,不得越權;集體審議或聯簽;重大項目報董事會完善制度,配備合格人員;制訂詳細計劃并報審批違反法規、與戰略不符、可行性流于形式擬定投資方案未經審批或越權審批、審批能力不足投資方案審批編制人員不專業、計劃不全面、未審批投資計劃編制與審批分期投放資金,嚴格控制流量和時間;跟蹤分析,及時調整實施投資計劃執行與計劃不符、監督不到位未經審批、處置方式違法、評估不當委托專業中介機構評估;董事會授權批準投資資產處置案例分析:ABC公司投資業務內部控制案例案例背景內控缺陷分析問題發現ABC公司主要從事投資業務1億元以上投資由股東大會投票表決,1億元以下由董事會決策總經理負責投資實施,決定由證券部負責1億元以下證券買賣證券賬戶開立協議未經獨立審核,缺乏監督證券賬戶相關協議及補充協議未經會計部或其他部門審核證券部同時負責證券買賣和會計記錄,違反職責分離會計部月底才匯總登記,會計監督嚴重滯后證券部直接處理證券買賣的會計記錄月底才將買賣清單交會計部,會計部再進行匯總登記總經理直接從證券公司營業部資金賬戶支取款項會計部將8000萬元匯入證券賬戶總經理直接支取款項,審批與執行未分離投資績效評估與執行未實現崗位分離課堂練習判斷題簡答題1.投資項目的可行性研究可以由負責投資決策的人員同時執行。2.重大投資項目應當報董事會或股東大會批準1.投資業務中應分離的不相容崗位至少包括哪四類?2.投資方案可行性論證應從哪些方面進行深入分析?3.企業可以根據利潤需要,靈活利用減值準備調節利潤。案例討論結合ABC公司案例,討論:證券部同時負責證券買賣和會計記錄違反了什么原則?企業應如何建立投資業務的會計系統控制?要點回顧總體風險與控制目標主要流程關鍵控制點不相容崗位核心原則六大風險→六大目標,核心:擬定方案→審批方案→計劃編制與審批→實施計劃→資產處置四類分離:可行性研究究與評估、決策與執行處置審批與執行績效評估與執行三維可行性研究(技術/市場/財