1.1 內部控制的產生與發展

第一節內部控制的產生與發展內部控制基本理論·第一章《內部控制》課程本節內容內部牽制階段內部控制制度階段內部控制結構階段(1992年COSO)(20世紀40年代前)(40年代末-70年代初)內部控制新發展階段內部控制整合框架階段風險管理整合框架階段(2004年ERM)(2013年至今)(80年代一90年代初)我國內部控制的產生與發展為什么需要內部控制?安然、世通事件中航油事件2004年石油期權投機虧損5.5億美元，內控嚴重缺失財務造假震驚全球→2002年《薩班斯法案》出臺內部控制是人類管理活動發展的必然產物古代→相互牽制思想；近代→系統理論研究國外內部控制發展的六個階段內部控制結構階段(80年代-90年代初):三要素--控制環境、會計系統、控制程序內部牽制階段內部控制制度階段(20世紀40年代前):萌芽階段，基于相互牽制原理(40年代末-70年代初):AICPA首次定義，制度二分法6風險管理整合框架階段(2004年)內部控制新發展階段(2013年至今)內部控制整合框架階段(1992年):COSO五要素框架:ERM八要素，引入戰略目標原則導向，拓展報告目標內部牽制階段(20世紀40年代前)歷史實踐基本原理兩個以上人/部門犯同樣錯誤的概率很小;合伙舞弊可能性遠低于單人舞弊古埃及監督官制度四種形式古羅馬雙人記賬制與對賬制度實物牽制機械牽制體制牽制薄記牽制13世紀佛羅倫薩復式記賬法內部控制制度階段與結構階段制度階段:1949-1958年結構階段:1988年1949年AICPA首次定義內部控制制度AICPA發布《審計準則公告第55號》1958年劃分為內部會計控制與管理控制首次將環境因素納入內部控制體系>制度二分法的由來三要素:控制環境+會計系統+控制程序重點1992年COSO內部控制整合框架由董事會、管理層和全體員工實施的，為實現經經營、報告和合規目標提供合理保證的過程①控制環境②風險評估③控制活動4信息與溝通⑤監控控制環境是基礎；風險評估是切入點；控制活動是措施；信息與溝通是前提；監控是保障風險管理整合框架(2004)與新發展(2013)ERM-IF2004年2013年更新框架八要素:控制環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控三大更新:適應環境變化、確立原則導向、拓展報告目標引入戰略目標，控制從執行層面上升到戰略層面17個原則+具體屬性規則重心從設計轉向實踐落實強化風險控制的重要性和方法我國內部控制的產生與發展2024年《會計法》修訂→內部會計監督納入內控制度2001-2003年五部委發布《企業內部控制基本規范》1999年《會計法》修訂→法律層面確立內控地位古代西周上計制度、秦代御史監察制度2010年配套指引：18項應用指引+評價指引+審計指引2008年七項內部會計控制規范陸續發布《會計基礎工作規范》三要素結構1996年我國企業內部控制規范體系1項基本規范最高層次1項評價指引1項審計指引18項應用指引1項審計指引五要素具體規范管理層自我評價注冊會計師審計應用指引、評價指引和審計指引三者既相互獨立又相互聯系，形成有機整體課堂練習判斷題單選題3.首次將環境因素納入內部控制概念體系的是()階段。A.內部牽制B.內部控制制度C.內部控制結構D.整合框架思考題1.內部控制整合框架五要素中，風險評估是其他要素實施的基礎。()2.2004年ERM框架將戰略目標引入內部控制目標體系。()4.內部控制產生與發展的根本原因是什么?要點回顧國外六階段COSO五要素控制環境、風險評估、控活動、信息與溝通、監控牽制→制度→結構→整合框架→風險管理→新發展ERM八要素2013更新引入戰略目標，強