進項稅額抵扣異常情況說明-財稅實操

會計實操文庫1/6進項稅額抵扣異常情況說明-財稅實操版本一：（稅務風險預警：進項抵扣指標異常、稅負異常、進銷比對異常，最常用）進項稅額抵扣異常情況說明國家稅務總局XX市XX區稅務局：我單位XXXX有限公司，統一社會信用代碼：XXXXXXXXXXXXXXXXXX，注冊地址：XXXXXXXX，法人：XXX，財務負責人：XXX。近日收到貴局涉稅風險提示，提示我司【XXXX年XX月/XXXX年度】增值稅進項抵扣數據存在異常預警。我單位高度重視，立即組織財務開展全面自查，逐筆核對進項發票、采購合同、銀行流水、入庫單據、賬務憑證、納稅申報表，現將自查情況如實說明如下：一、企業基礎經營數據XXXX年XX月，應稅銷售收入：________元（不含稅）；銷項稅額：________元；當期勾選認證進項發票____份，進項稅額合計：元；當期申報抵扣進項稅額________元；當期進項稅額轉出________元。行業：，主要經營業務：________________。二、抵扣異常預警形成原因（按需選用，刪除不適用條目）注意：優先寫客觀經營原因，嚴禁承認虛開發票、買票抵扣集中采購、大額固定資產投入（最高頻）本期集中采購生產設備/原材料/辦公設備，取得大額增值稅專用發票，進項稅額短期大幅增加；該資產長期用于一般計稅應稅項目，進項依法準予抵扣，造成當期進項占比偏高、稅負階段性下降，屬于季節性、偶發性經營行為。進銷品名看似不匹配（貿易/生產企業常見）我司屬于生產加工企業，購進原材料（XXX），經過加工生產后對外銷售產成品（XXX）；原材料與成品名稱不一致，屬于正常生產加工流轉，不存在進銷背離、無貨虛抵情形。商貿企業替換表述：采購商品存在組裝、分裝、配套銷售，系統顯示品名存在歸類差異，業務真實。發票取得時間與銷售周期錯位上期銷售貨物，本期集中取得進項發票；或者提前備貨采購，暫未實現銷售，進項入賬時間早于銷項確認時間，形成月度數據波動。存在混合經營、混用資產部分固定資產、不動產、租賃服務同時用于一般計稅項目與簡易計稅/免稅項目，依據財稅〔2016〕36號文件，混用資產進項稅額可全額抵扣，未做進項轉出，指標觸發預警，抵扣政策適用正確。前期未及時取得發票，本期集中收票抵扣供應商結算周期較長，前期采購暫估入賬，本期集中開具并交付增值稅專票，集中勾選抵扣，導致當月進項激增。存在退貨、紅沖時間差（如有）部分采購業務發生退貨，紅字發票尚未開具，后期將及時做進項稅額轉出；三、業務真實性說明（核心）我單位所有申報抵扣的增值稅進項發票，均基于真實采購業務發生，交易雙方簽訂采購合同，貨物/服務真實交付；貨款基本采取公對公轉賬結算，留存入庫單、驗收單、物流單據、服務成果資料。取得發票時，已通過全國增值稅發票查驗平臺查驗發票真偽，履行采購審核、發票查驗等必要審慎義務，不存在接受虛開發票、虛假抵扣、票實不符、資金回流等涉稅違法行為。四、自查結論及整改措施經全面核查：本次進項抵扣指標異常，系經營周期、集中采購、結算時間差等客觀因素造成的數據波動，不存在違規抵扣進項稅額行為，所有進項抵扣符合增值稅相關政策規定。后續整改：①完善進項發票臺賬管理，按月做好進銷數據比對，提前梳理大額采購業務備查資料；②規范采購結算流程，及時催收、取得合規發票，均衡月度進銷項；③持續學習增值稅抵扣政策，準確區分可抵扣、不得抵扣項目，按規定做好進項稅額轉出；④如發生采購退貨、用途變更，及時開具紅字發票、足額進項轉出，防范涉稅風險。特此說明。附件（復印件加蓋公章）：大額采購合同、入庫/驗收單據銀行付款回單發票查驗截圖相關庫存、物流憑證XXXX有限公司（加蓋公章）XXXX年XX月XX日版本二：單張發票異常/異常憑證專用模板（上游走逃、失控發票、發票狀態異常）關于取得異常增值稅專用發票的情況說明國家稅務總局XX市XX區稅務局：我單位XXXX有限公司（統一社會信用代碼：XXXXXXXX），現就貴局通知的異常發票事宜說明：發票信息：發票代碼：________發票號碼：________開票日期：XXXX年XX月XX日銷售方名稱：XXXX有限公司；納稅人識別號：________不含稅金額：________元，稅額：________元，價稅合計：________元；該發票已于XXXX年XX月申報抵扣進項稅額。一、業務交易詳情XXXX年XX月XX日，我司與上述供應商簽訂采購合同，采購【貨物/服務：________】；XXXX年XX月完成貨物驗收/服務交付；XXXX年XX月XX日通過對公賬戶支付全額貨款。配套資料：采購合同、入庫單、物流單據、銀行轉賬憑證。二、發票取得與核查過程收到發票后，我司在增值稅發票查驗平臺查驗，當時發票狀態正常；交易真實，貨物流、資金流、發票流相互匹配。我司在交易過程中已盡到合理審查義務，不知情上游企業存在涉稅問題，不存在惡意取得不合規發票、虛抵進項的主觀故意。三、處理方案（二選一）方案1【申請核實業務真實性】：懇請貴局復核相關交易資料，如核實業務真實，依據政策允許繼續抵扣，不予作進項稅額轉出。方案2【主動配合轉出】：我司積極配合稅務管理，將于XXXX申報期對該份發票對應進項稅額________元做進項稅額轉出，按規定更正申報，