注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》全面預(yù)算練習(xí)題（含解析）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》全面預(yù)算練習(xí)題（含解析）1.增量預(yù)算法以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，因此即使基期成本費(fèi)用項(xiàng)目存在不合理的情況，也可以使用該方法編制預(yù)算。2.生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算中唯一僅使用實(shí)物量作為計(jì)量單位的預(yù)算，不涉及現(xiàn)金收支內(nèi)容。3.彈性預(yù)算法僅適用于變動(dòng)成本相關(guān)預(yù)算的編制，不適用于利潤(rùn)、銷售等其他類型預(yù)算的編制。4.現(xiàn)金預(yù)算中的“現(xiàn)金余缺”項(xiàng)目是指當(dāng)期現(xiàn)金收入總額減去當(dāng)期現(xiàn)金支出總額的差額，不考慮期初現(xiàn)金余額的影響。5.零基預(yù)算法編制時(shí)不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，所有預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行編制。6.專門決策預(yù)算反映的是企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、長(zhǎng)期項(xiàng)目的資金支出與籌資計(jì)劃，相關(guān)數(shù)據(jù)需要納入營(yíng)業(yè)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。7.定期預(yù)算法以固定的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期，有利于前后各個(gè)會(huì)計(jì)期間預(yù)算的銜接，便于企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃。8.由于企業(yè)職工工資一般均以現(xiàn)金當(dāng)期支付，因此直接人工預(yù)算不需要額外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參與現(xiàn)金預(yù)算的匯總。9.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，是按照預(yù)計(jì)的利潤(rùn)總額乘以企業(yè)適用的所得稅稅率直接計(jì)算得出的。10.全面預(yù)算的編制起點(diǎn)是生產(chǎn)預(yù)算，后續(xù)所有預(yù)算的編制均需要以生產(chǎn)預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。1.下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算范疇的是（）A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算2.甲企業(yè)編制第四季度直接材料預(yù)算，預(yù)計(jì)期初材料存量為400千克，當(dāng)期生產(chǎn)需用量為2000千克，預(yù)計(jì)期末存量為300千克，材料單價(jià)為每千克10元。材料采購(gòu)貨款70%當(dāng)季支付，30%下季度支付。若年末應(yīng)付賬款余額為10500元，則該企業(yè)第三季度的材料采購(gòu)總金額為（）A.16000元B.19000元C.35000元D.21000元3.下列預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用積極性的是（）A.增量預(yù)算法B.零基預(yù)算法C.固定預(yù)算法D.彈性預(yù)算法4.乙企業(yè)編制月度現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計(jì)期初現(xiàn)金余額為20000元，當(dāng)期銷售現(xiàn)金收入150000元，當(dāng)期采購(gòu)材料支出80000元，支付職工薪酬30000元，支付制造費(fèi)用10000元，購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備支出45000元。企業(yè)要求的最低現(xiàn)金持有量為10000元，不足時(shí)向銀行借款，借款金額為1000元的整數(shù)倍，則當(dāng)期應(yīng)向銀行借款的最低金額為（）A.5000元B.6000元C.10000元D.0元5.下列各項(xiàng)預(yù)算中，唯一僅以實(shí)物量指標(biāo)反映預(yù)算內(nèi)容的是（）A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.制造費(fèi)用預(yù)算6.下列關(guān)于滾動(dòng)預(yù)算法的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.滾動(dòng)預(yù)算按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，可以分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)B.逐月滾動(dòng)編制的預(yù)算精度較高，但編制工作量較大C.滾動(dòng)預(yù)算能夠使預(yù)算期間保持固定的時(shí)間跨度，保持預(yù)算的持續(xù)性D.滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期始終與一個(gè)固定的會(huì)計(jì)年度保持一致7.丙企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)呈線性相關(guān)關(guān)系，預(yù)計(jì)下年度固定修理費(fèi)用為30000元，單位工時(shí)變動(dòng)修理費(fèi)用為20元，預(yù)計(jì)全年修理工時(shí)為3000小時(shí)。若采用公式法編制彈性預(yù)算，修理費(fèi)用總額的預(yù)算公式為（）A.y=30000+20xB.y=20xC.y=30000×3000+20xD.y=30000+20×30008.下列各項(xiàng)中，不屬于銷售預(yù)算編制依據(jù)的是（）A.企業(yè)的銷售預(yù)測(cè)結(jié)果B.產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)C.企業(yè)的存貨管理政策D.企業(yè)的信用銷售政策9.下列關(guān)于預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的表述中，正確的是（）A.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表僅在各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，不涉及財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的“銷售收入”項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)源于銷售預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額乘以適用稅率直接計(jì)算得出D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表無(wú)法反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計(jì)盈利水平10.全面預(yù)算編制的終點(diǎn)是（）A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.專門決策預(yù)算1.下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于營(yíng)業(yè)預(yù)算范疇的有（）A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算E.資本支出預(yù)算2.相對(duì)于固定預(yù)算法，彈性預(yù)算法的特點(diǎn)包括（）A.預(yù)算適用范圍更廣B.編制工作量更小C.便于預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核D.預(yù)算適應(yīng)性更強(qiáng)E.無(wú)需考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)情況3.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算組成部分的有（）A.可供使用現(xiàn)金B(yǎng).現(xiàn)金支出C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金籌措與運(yùn)用E.利潤(rùn)分配方案4.編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量需要考慮的因素有（）A.預(yù)計(jì)銷售量B.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨D.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量E.預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品工時(shí)5.下列各項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算法假設(shè)前提的有（）A.企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理且必需的B.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)費(fèi)用的開支水平是合理的C.未來(lái)預(yù)算期的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用水平基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果D.編制預(yù)算時(shí)不需要考慮以往年度的費(fèi)用項(xiàng)目E.能夠充分調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性6.下列各項(xiàng)收支中，需要在現(xiàn)金預(yù)算中予以反映的有（）A.繳納企業(yè)所得稅B.向股東支付現(xiàn)金股利C.支付短期借款利息D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊E.購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備支付的款項(xiàng)7.直接材料預(yù)算的編制依據(jù)包括（）A.生產(chǎn)預(yù)算B.直接材料的預(yù)計(jì)采購(gòu)單價(jià)C.預(yù)計(jì)期初材料存量D.預(yù)計(jì)期末材料存量E.單位產(chǎn)品材料耗用量8.下列關(guān)于全面預(yù)算作用的表述中，正確的有（）A.能夠明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃B.能夠協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制提供依據(jù)D.能夠作為各部門業(yè)績(jī)考核的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)E.能夠完全杜絕企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)9.與定期預(yù)算法相比，滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)包括（）A.能夠保持預(yù)算的持續(xù)性B.有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃C.能夠使預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況更加適配D.預(yù)算編制的工作量更小E.有利于預(yù)算的執(zhí)行與動(dòng)態(tài)調(diào)整10.下列關(guān)于專門決策預(yù)算的表述中，正確的有（）A.專門決策預(yù)算屬于長(zhǎng)期預(yù)算范疇B.專門決策預(yù)算的核心是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的資金投資支出與籌資計(jì)劃C.專門決策預(yù)算是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)D.專門決策預(yù)算反映的是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)預(yù)算E.專門決策預(yù)算也被稱為資本支出預(yù)算1.甲公司是一家家電制造企業(yè)，采用逐季滾動(dòng)預(yù)算法編制全面預(yù)算，2024年第一季度相關(guān)預(yù)算資料如下：（1）預(yù)計(jì)第一季度銷售A產(chǎn)品10000件，單位售價(jià)200元，每季度銷售收入中60%當(dāng)季收現(xiàn)，30%下季度收現(xiàn)，10%下下季度收現(xiàn)，2023年第四季度銷售收入為180萬(wàn)元，2023年第三季度銷售收入為150萬(wàn)元。（2）每件A產(chǎn)品消耗B材料5千克，材料單價(jià)為每千克10元，每季度材料采購(gòu)款50%當(dāng)季付現(xiàn)，50%下季度付現(xiàn)，2023年末應(yīng)付材料款余額為30萬(wàn)元。（3）預(yù)計(jì)第一季度末產(chǎn)成品存貨為第二季度銷售量的10%，預(yù)計(jì)第二季度銷售量為12000件，2023年末產(chǎn)成品存貨為900件。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年第一季度銷售現(xiàn)金收入；（2）計(jì)算甲公司2024年第一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；（3）計(jì)算甲公司2024年第一季度材料采購(gòu)現(xiàn)金支出。2.乙公司采用彈性預(yù)算法編制制造費(fèi)用預(yù)算，已知2024年制造費(fèi)用的成本性態(tài)如下：固定制造費(fèi)用總額預(yù)算為120萬(wàn)元，變動(dòng)制造費(fèi)用單位工時(shí)分配率為15元/小時(shí)，2024年預(yù)計(jì)正常生產(chǎn)工時(shí)為10萬(wàn)小時(shí)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)為11萬(wàn)小時(shí)。2024年乙公司實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用290萬(wàn)元，其中固定制造費(fèi)用125萬(wàn)元，變動(dòng)制造費(fèi)用165萬(wàn)元。要求：（1）采用公式法計(jì)算乙公司2024年按實(shí)際工時(shí)調(diào)整的制造費(fèi)用預(yù)算總額；（2）計(jì)算乙公司2024年制造費(fèi)用的總預(yù)算差異；（3）分析該差異產(chǎn)生的可能原因。3.丙公司編制2024年度現(xiàn)金預(yù)算，相關(guān)資料如下：期初現(xiàn)金余額為15萬(wàn)元，2024年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入為800萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出為650萬(wàn)元，投資活動(dòng)現(xiàn)金支出為120萬(wàn)元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入為50萬(wàn)元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出（含利息支出）為30萬(wàn)元。丙公司要求的最低現(xiàn)金持有量為10萬(wàn)元，多余現(xiàn)金用于購(gòu)買有價(jià)證券，不足時(shí)向銀行申請(qǐng)短期借款，借款金額為1萬(wàn)元的整數(shù)倍。要求：（1）計(jì)算丙公司2024年的現(xiàn)金余缺；（2）計(jì)算丙公司2024年末應(yīng)進(jìn)行的現(xiàn)金籌措或運(yùn)用金額；（3）計(jì)算丙公司2024年末的現(xiàn)金余額。1.請(qǐng)分別簡(jiǎn)述增量預(yù)算法和零基預(yù)算法的含義、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。2.請(qǐng)闡述企業(yè)全面預(yù)算的基本編制流程，并說(shuō)明現(xiàn)金預(yù)算與其他各類預(yù)算之間的勾稽關(guān)系。【標(biāo)準(zhǔn)答案及解析】一、判斷題1.參考答案：×。解析：增量預(yù)算法的前提假設(shè)是基期成本費(fèi)用項(xiàng)目都是合理的，若基期成本費(fèi)用存在不合理的情況，使用增量預(yù)算法會(huì)導(dǎo)致預(yù)算不合理，此時(shí)應(yīng)采用零基預(yù)算法。2.參考答案：√。解析：生產(chǎn)預(yù)算僅反映預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、期初和期末存貨量、預(yù)計(jì)銷售量等實(shí)物量指標(biāo)，不涉及金額，也不涉及現(xiàn)金收支。3.參考答案：×。解析：彈性預(yù)算法是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系編制的預(yù)算，只要相關(guān)指標(biāo)與業(yè)務(wù)量存在依存關(guān)系，都可以使用彈性預(yù)算法編制，不僅限于變動(dòng)成本預(yù)算。4.參考答案：×。解析：現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入總額-當(dāng)期現(xiàn)金支出總額，需要考慮期初現(xiàn)金余額的影響。5.參考答案：√。解析：零基預(yù)算法的核心是所有預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，不依賴以往會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額，逐項(xiàng)審核預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的合理性。6.參考答案：√。解析：專門決策預(yù)算涉及的長(zhǎng)期項(xiàng)目支出會(huì)納入現(xiàn)金預(yù)算的投資支出部分，相關(guān)折舊、攤銷等數(shù)據(jù)會(huì)納入營(yíng)業(yè)預(yù)算的相關(guān)項(xiàng)目。7.參考答案：×。解析：定期預(yù)算法以固定會(huì)計(jì)期間為預(yù)算期，缺點(diǎn)是預(yù)算后期的規(guī)劃較為粗略，不利于前后期間的預(yù)算銜接，不適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃。8.參考答案：√。解析：職工薪酬一般均為當(dāng)期以現(xiàn)金支付，因此直接人工預(yù)算中的薪酬總額即為當(dāng)期現(xiàn)金支出額，不需要額外預(yù)計(jì)。9.參考答案：×。解析：預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用是預(yù)先估計(jì)的金額，不是按照預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額乘以稅率計(jì)算的，避免后續(xù)調(diào)整時(shí)反復(fù)修改利潤(rùn)表數(shù)據(jù)。10.參考答案：×。解析：全面預(yù)算的編制起點(diǎn)是銷售預(yù)算，后續(xù)生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。二、單項(xiàng)選擇題1.參考答案：C。解析：財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)ABD均屬于營(yíng)業(yè)預(yù)算范疇。2.參考答案：A。解析：第四季度材料采購(gòu)量=2000+300-400=1900千克，第四季度采購(gòu)金額=1900×10=19000元，第四季度末應(yīng)付賬款中屬于第四季度采購(gòu)的部分=19000×30%=5700元，屬于第三季度采購(gòu)的部分=10500-5700=4800元，第三季度采購(gòu)金額=4800÷30%=16000元。3.參考答案：B。解析：零基預(yù)算法不考慮基期的費(fèi)用項(xiàng)目和水平，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性，選項(xiàng)B正確。4.參考答案：B。解析：現(xiàn)金余缺=20000+150000-80000-30000-10000-45000=5000元，低于最低現(xiàn)金持有量10000元，差額為5000元，借款金額為1000元的整數(shù)倍，因此最低借款金額為6000元，借款后現(xiàn)金余額為11000元，滿足最低持有要求。5.參考答案：B。解析：生產(chǎn)預(yù)算是唯一僅使用實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算，選項(xiàng)B正確；銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算均涉及金額指標(biāo)。6.參考答案：D。解析：滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期始終保持固定的時(shí)間跨度（通常為12個(gè)月），可能跨多個(gè)會(huì)計(jì)年度，與固定會(huì)計(jì)年度不一致，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。7.參考答案：A。解析：公式法下成本預(yù)算公式為y=a+bx，其中a為固定成本總額，b為單位變動(dòng)成本，x為業(yè)務(wù)量，因此修理費(fèi)用預(yù)算公式為y=30000+20x，選項(xiàng)A正確。8.參考答案：C。解析：存貨管理政策是生產(chǎn)預(yù)算的編制依據(jù)，不屬于銷售預(yù)算的編制依據(jù)，選項(xiàng)C正確。9.參考答案：B。解析：預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)包括營(yíng)業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用是預(yù)計(jì)金額，不是按照利潤(rùn)總額乘以稅率計(jì)算的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)利潤(rùn)表能夠反映企業(yè)的預(yù)計(jì)盈利水平，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.參考答案：C。解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是全面預(yù)算編制的終點(diǎn)，反映企業(yè)預(yù)算期末的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況，選項(xiàng)C正確。三、多項(xiàng)選擇題1.參考答案：ABD。解析：營(yíng)業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等，選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，選項(xiàng)E屬于專門決策預(yù)算。2.參考答案：ACD。解析：彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是適用范圍廣、適應(yīng)性強(qiáng)、便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)考核，缺點(diǎn)是編制工作量大，需要考慮業(yè)務(wù)量的變動(dòng)，選項(xiàng)BE錯(cuò)誤。3.參考答案：ABCD。解析：現(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四個(gè)部分組成，利潤(rùn)分配方案不屬于現(xiàn)金預(yù)算的組成部分，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。4.參考答案：ABC。解析：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，因此需要考慮的因素為ABC。5.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)DE屬于零基預(yù)算法的特點(diǎn)，不是增量預(yù)算法的假設(shè)前提。6.參考答案：ABCE。解析：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊屬于非付現(xiàn)成本，不涉及現(xiàn)金收支，不需要在現(xiàn)金預(yù)算中反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.參考答案：ABCDE。解析：直接材料預(yù)算的編制依據(jù)包括生產(chǎn)預(yù)算、單位產(chǎn)品材料耗用量、預(yù)計(jì)期初期末材料存量、材料單價(jià)等，選項(xiàng)全部正確。8.參考答案：ABCD。解析：全面預(yù)算能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法完全杜絕各類風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)E表述過(guò)于絕對(duì)，錯(cuò)誤。9.參考答案：ABCE。解析：滾動(dòng)預(yù)算法的缺點(diǎn)是編制工作量較大，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均為滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。10.參考答案：ABCE。解析：專門決策預(yù)算反映的是企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，不是日常經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。四、案例分析題1.參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）第一季度銷售現(xiàn)金收入=150×10%+180×30%+10000×200×60%÷10000=15+54+120=189萬(wàn)元（2分，計(jì)算過(guò)程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（2）第一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=10000+12000×10%-900=10000+1200-900=10300件（2分，計(jì)算過(guò)程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（3）第一季度材料采購(gòu)量=10300×5=51500千克，采購(gòu)金額=51500×10÷10000=51.5萬(wàn)元，材料采購(gòu)現(xiàn)金支出=30+51.5×50%=30+25.75=55.75萬(wàn)元（2分，計(jì)算過(guò)程正確得1分，結(jié)果正確得1分）2.參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）按實(shí)際工時(shí)調(diào)整的制造費(fèi)用預(yù)算總額=120+11×15=120+165=285萬(wàn)元（2分，計(jì)算過(guò)程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（2）制造費(fèi)用總預(yù)算差異=290-285=5萬(wàn)元（不利差異）（2分，計(jì)算結(jié)果正確得1分，標(biāo)注不利差異得1分）（3）差異產(chǎn)生的可能原因：固定制造費(fèi)用超支5萬(wàn)元（預(yù)算120萬(wàn)元，實(shí)際125萬(wàn)元），可能是固定制造費(fèi)用的相關(guān)項(xiàng)目（如管理人員薪酬、設(shè)備折舊等）出現(xiàn)了未預(yù)計(jì)的增加；變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際單位工時(shí)成本為15元/小時(shí)（165÷11），與預(yù)算一致，無(wú)差異。（2分，分析到固定制造費(fèi)用超支得1分，說(shuō)明變動(dòng)制造費(fèi)用無(wú)差異得1分）3.參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）現(xiàn)金余缺=15+800-650-120+50-30=65萬(wàn)元（2分，計(jì)算過(guò)程正確得1分，結(jié)果正確得1分）（2）現(xiàn)金余缺65萬(wàn)元高于最低現(xiàn)金持有量10萬(wàn)元，因此應(yīng)將多余現(xiàn)金用于購(gòu)買有價(jià)證券，購(gòu)買金額=65-10=55萬(wàn)元（2分，判斷為現(xiàn)金運(yùn)用得1分，金額正確得1分）（3）年末現(xiàn)金余額=65-55=10萬(wàn)元（2分，結(jié)果正確得2分）五、論述題1.參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（共11分）：（1）增量預(yù)算法（5分）：①含義：增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法（1分）。②優(yōu)點(diǎn)：編制工作量小，易