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注冊會計師《稅法》煙葉稅計算題（含解析）煙葉稅核心考點前置首先明確煙葉稅計算的核心規則，是做對題的前提：1.納稅人：在境內收購煙葉的單位（煙草公司或受委托收購煙葉的單位，煙葉稅由收購方繳納，不屬于銷售方納稅義務）2.征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉3.稅率：法定比例稅率20%4.計稅依據：收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼?關鍵規則：無論實際支付的價外補貼比例是多少，稅法統一規定價外補貼按收購價款的10%計入計稅依據5.應納稅額公式：煙葉稅應納稅額=收購價款×(1+10%)×20%6.與增值稅進項抵扣結合規則（注會高頻結合考點）：收購煙葉繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產品的買價計算增值稅進項抵扣，即：準予抵扣的進項稅額=（收購價款×1.1+煙葉稅應納稅額）×扣除率?扣除率規則：購進煙葉用于生產/委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%；用于其他用途（如直接銷售、生產9%稅率貨物）的，扣除率為9%例題1：基礎計算（純煙葉稅考察）題目某煙草公司為增值稅一般納稅人，2024年4月向煙農收購烤煙葉一批，收購憑證上注明的收購價款為300萬元，同時按收購價款的18%向煙農支付了價外補貼，另支付運輸費取得增值稅專用發票注明稅額0.5萬元。要求：計算該煙草公司當月應繳納的煙葉稅。答案及解析應繳納煙葉稅=300×(1+10%)×20%=66（萬元）?解析：本題核心考點為價外補貼的計量規則，無論實際支付的價外補貼比例是18%還是其他金額，均統一按收購價款的10%計入煙葉稅計稅依據，實際支付的超出10%部分的補貼、運輸費均不納入煙葉稅的計稅基數。---例題2：綜合提升（注會高頻考法，結合增值稅進項抵扣）題目（2023年注會稅法真題改編）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年5月從煙農手中收購煙葉一批用于生產卷煙（卷煙適用增值稅稅率13%），收購發票上注明煙葉收購價款為500萬元，另按收購價款的12%支付了價外補貼，該批煙葉當月全部領用投入卷煙生產。要求：（1）計算甲卷煙廠當月應繳納的煙葉稅；（2）計算該批煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額。答案及解析（1）應繳納煙葉稅=500×(1+10%)×20%=110（萬元）解析：同基礎題規則，價外補貼按10%法定比例計算計入計稅依據。（2）準予抵扣的增值稅進項稅額=（500×1.1+110）×10%=66（萬元）?解析：①計算進項稅額的買價基數包含三部分：收購價款、法定10%的價外補貼、已繳納的煙葉稅，因此買價總額=500×1.1+110=660萬元；②由于收購煙葉用于生產13%稅率的卷煙，適用10%的農產品進項扣除率，因此進項稅額=660×10%=66萬元。若本題中收購煙葉直接對外銷售，則扣除率為9%，準予抵扣的進項稅額=660×9%=59.4萬元。---易錯點提醒1.煙葉稅的納稅義務人僅包括收購煙葉的單位，個人（含個體工商戶）收購煙葉不需要繳納煙葉稅；2.納稅義務發生時間為收購煙葉的當日，納稅地點為煙葉收

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