注冊會計師《稅法》印花稅計算題（附答案）

注冊會計師《稅法》印花稅計算題（附答案）一、判斷題（共10題，每題2分，合計20分。請判斷每題的表述是否正確，正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.個人轉讓上市流通股簽訂的股權轉讓書據，由轉讓方按1‰稅率繳納印花稅，受讓方無需繳納。2.企業與會計師事務所簽訂的年度審計咨詢合同，應按技術合同稅目繳納印花稅。3.貨物運輸合同的印花稅計稅依據為所運貨物的金額、裝卸費和保險費的合計數。4.2024年執行的印花稅優惠政策規定，金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅，政策執行期限至2027年12月31日。5.印花稅按季、按年或者按次計征，按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起15日內申報繳納稅款。6.現行印花稅法規定，建設工程勘察設計合同單獨適用0.5‰的印花稅稅率，與建筑安裝工程承包合同稅率不同。7.采用以物易物方式簽訂的買賣合同，計稅依據為合同所載的購、銷金額合計數，合同未列明金額的按市場價格計算應納稅額。8.企業與行業主管部門簽訂的企業整體租賃承包經營合同，應按租賃合同稅目繳納印花稅。9.非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同，免征印花稅。10.納稅人多貼的印花稅票，可以向主管稅務機關申請退稅或者抵減以后期間的應納印花稅稅額。二、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內）1.下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）A.買賣合同的擔保人B.證券交易的受讓方C.簽訂承攬合同的受托方D.發放商標注冊證的國家知識產權局2.下列合同中，應按規定繳納印花稅的是（）A.農民個人購買農業生產資料簽訂的買賣合同B.企業與員工簽訂的勞務用工合同C.發電企業與電網簽訂的購售電合同D.電網與居民用戶簽訂的供用電合同3.下列印花稅稅目中，適用0.05‰稅率的是（）A.借款合同B.買賣合同C.技術合同D.倉儲合同4.甲企業2024年3月與乙公司簽訂一份承攬合同，合同載明甲企業提供原材料金額100萬元，向乙公司收取加工費20萬元，兩項金額分別列明。已知買賣合同稅率0.3‰，承攬合同稅率0.3‰，甲企業當月就該合同應繳納印花稅（）元。A.60B.300C.360D.4205.下列憑證中，免征印花稅的是（）A.企業與銀行簽訂的流動資金周轉性借款合同B.個人購買商品住房簽訂的商品房買賣合同C.財產所有人將財產捐贈給職業技術學校書立的產權轉移書據D.企業設立的銀行存款日記賬賬簿6.甲公司2024年1月將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月不含稅租金5000元，租賃期限未明確約定，僅約定雙方確認終止租賃時再結算總租金。已知租賃合同印花稅稅率1‰，甲公司2024年1月就該合同應繳納印花稅（）元。A.0B.5C.10D.607.李某2024年4月轉讓其持有的上海證券交易所上市公司股票10萬股，每股轉讓價格12元，已知證券交易印花稅稅率1‰，李某該筆業務應繳納印花稅（）元。A.0B.120C.1200D.24008.下列關于印花稅納稅地點的表述中，符合現行規定的是（）A.單位納稅人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅B.個人納稅人應當向其戶籍地主管稅務機關申報繳納印花稅C.不動產產權轉移的，應當向轉讓方機構所在地主管稅務機關申報繳納印花稅D.證券交易印花稅的扣繳義務人應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納印花稅9.甲公司2024年年初實收資本余額1000萬元，資本公積余額200萬元，兩項金額合計已按規定繳納過印花稅；2024年6月實收資本增加300萬元，資本公積減少100萬元。已知營業賬簿印花稅稅率0.25‰，甲公司2024年就營業賬簿應繳納印花稅（）元。A.0B.500C.750D.125010.甲運輸公司與乙企業簽訂一份貨物運輸合同，合同注明總費用10萬元，其中含裝卸費1萬元、保險費1萬元，各項費用分別列明。已知運輸合同印花稅稅率0.3‰，甲運輸公司該筆業務應繳納印花稅（）元。A.24B.27C.30D.3311.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.不動產權證書B.專利實施許可合同C.個人與電子商務經營者訂立的日用消費品電子訂單D.財產保險合同E.法律咨詢合同12.下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合現行規定的有（）A.應稅合同的計稅依據為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款B.產權轉移書據的計稅依據為產權轉移書據所列的金額，包括列明的增值稅稅款C.同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額D.應稅營業賬簿的計稅依據為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額E.證券交易的計稅依據為成交金額13.下列憑證中，免征印花稅的有（）A.應稅憑證的副本或者抄本B.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證C.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證D.農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同E.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同14.下列關于印花稅納稅人的表述中，正確的有（）A.立合同人是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人B.產權轉移書據的立據人僅指產權轉移的受讓方C.以電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人屬于印花稅納稅人D.證券交易印花稅的納稅人為證券交易的轉讓方E.權利、許可證照的領受人是指領取或持有該憑證的單位和個人15.下列印花稅稅目中，適用0.3‰稅率的有（）A.買賣合同B.承攬合同C.建設工程合同D.運輸合同E.技術合同16.甲企業2024年發生的下列業務中，應繳納印花稅的有（）A.與丙公司簽訂的房屋所有權轉讓合同B.將自有財產捐贈給當地兒童福利院書立的產權轉移書據C.與銀行簽訂的期限為1年的流動資金借款合同D.與勞務派遣公司簽訂的勞務派遣合同E.設立的銀行存款日記賬賬簿17.下列關于印花稅征收管理的表述中，錯誤的有（）A.印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日B.證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的次周首日C.按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納稅款D.印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納E.印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷18.下列關于印花稅特殊計稅規則的表述中，正確的有（）A.簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花B.同一憑證由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花C.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票D.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額，沒有國家牌價的，按市場價格計算金額E.應納稅額不足1角的，免納印花稅，1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納19.下列合同中，不屬于技術合同印花稅征稅范圍的有（）A.會計咨詢合同B.審計咨詢合同C.法律咨詢合同D.專利申請權轉讓合同E.非專利技術轉讓合同20.下列關于營業賬簿印花稅的表述中，正確的有（）A.營業賬簿包括記載資金的賬簿和其他營業賬簿，均需要繳納印花稅B.已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額C.企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的，應按規定補貼印花D.跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅E.實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花四、案例分析題（共3題，每題6分，合計18分。要求列出計算步驟，計算結果保留兩位小數）1.甲制造企業2024年3月發生如下涉稅業務：（1）與乙商貿公司簽訂一份買賣合同，合同約定貨物不含稅金額為200萬元，增值稅稅額為26萬元，兩項金額分別列明；（2）與丙設計院簽訂一份建設工程設計合同，合同約定總價款為53萬元，未單獨列明增值稅稅額（其中不含稅設計費50萬元，增值稅稅額3萬元）；（3）與丁運輸公司簽訂一份貨物運輸合同，合同注明不含稅運輸費8萬元、裝卸費1萬元、保險費1萬元，各項費用分別列明。已知買賣合同、建設工程合同、運輸合同印花稅稅率均為0.3‰，要求計算甲企業2024年3月應繳納的印花稅總額。2.甲房地產開發企業2024年5月發生如下涉稅業務：（1）與王某簽訂一份商品房銷售合同，合同注明不含稅銷售金額為150萬元，增值稅稅額為13.5萬元，兩項金額分別列明；（2）與某商業銀行簽訂一份借款合同，借款金額為5000萬元，期限為1年，年利率為4%，合同僅列明借款本金；（3）將一處閑置商鋪出租給李某經營，合同約定每月不含稅租金為8000元，租賃期限為3年，租金按年支付。已知產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，借款合同印花稅稅率0.05‰，租賃合同印花稅稅率1‰，要求計算甲企業2024年5月應繳納的印花稅總額。3.甲科技公司2024年第二季度發生如下涉稅業務：（1）2024年4月與乙公司簽訂一份技術轉讓合同，合同約定轉讓金額按乙公司后續使用該技術實現的銷售收入的5%支付，簽訂合同時未約定具體金額；（2）2024年5月公司實收資本增加800萬元，資本公積減少200萬元，年初實收資本和資本公積合計金額已按規定繳納過印花稅；（3）2024年6月與某公立高校簽訂一份產權轉移書據，將公司擁有的一項專利所有權捐贈給該高校用于科研，書據注明轉讓金額為100萬元。已知技術合同印花稅稅率0.3‰，營業賬簿印花稅稅率0.25‰，產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，要求計算甲公司2024年第二季度應繳納的印花稅總額。五、論述題（共2題，每題11分，合計22分。要求觀點明確，結合現行政策表述清晰）1.請結合《中華人民共和國印花稅法》的相關規定，論述印花稅計稅依據確定的核心規則，以及實際業務中合同列明增值稅稅款對印花稅應納稅額計算的影響，并舉出2個不同場景的實例具體說明。2.請對比原《中華人民共和國印花稅暫行條例》與現行《中華人民共和國印花稅法》，分別從征稅范圍、稅率結構、稅收優惠三個方面闡述主要政策變化，并說明這些變化對納稅人的實際影響。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：√解析：證券交易印花稅實行單邊征收，僅對轉讓方按1‰稅率征收，受讓方無需繳納，表述正確。2.參考答案：×解析：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花，表述錯誤。3.參考答案：×解析：貨物運輸合同的計稅依據為合同列明的運輸費用金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費，表述錯誤。4.參考答案：√解析：根據財政部、稅務總局公告2023年第12號規定，金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅，執行期限至2027年12月31日，表述正確。5.參考答案：√解析：印花稅法規定，按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起15日內申報繳納稅款，表述正確。6.參考答案：×解析：現行印花稅法將原建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同合并為建設工程合同稅目，統一適用0.3‰稅率，表述錯誤。7.參考答案：√解析：以物易物方式簽訂的買賣合同，屬于既購又銷的雙重經濟行為，應按合同所載購、銷合計金額計稅，未列明金額的按市場價格計算，表述正確。8.參考答案：×解析：企業與主管部門簽訂的租賃承包經營合同，不屬于財產租賃合同，不征收印花稅，表述錯誤。9.參考答案：√解析：印花稅法規定，非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同免征印花稅，表述正確。10.參考答案：×解析：納稅人多貼的印花稅票，不得申請退稅或者抵用，這是印花稅票貼花方式的特殊規定，表述錯誤。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C解析：選項A，買賣合同的擔保人、證人、鑒定人不屬于印花稅納稅人；選項B，證券交易印花稅僅對轉讓方征收，受讓方不是納稅人；選項D，權利許可證照的納稅人為領受人，發放機關不屬于納稅人；選項C，承攬合同的雙方當事人都是印花稅納稅人，受托方屬于立合同人，是納稅人。2.參考答案：C解析：選項A，農民購買農業生產資料簽訂的買賣合同免征印花稅；選項B，勞務用工合同不屬于印花稅征稅范圍；選項C，發電企業與電網、電網與電網之間簽訂的購售電合同屬于買賣合同，應繳納印花稅；選項D，電網與居民用戶簽訂的供用電合同不征收印花稅。3.參考答案：A解析：選項A，借款合同適用0.05‰稅率；選項B、C適用0.3‰稅率；選項D適用1‰稅率。4.參考答案：C解析：受托方提供原材料的承攬合同，合同分別列明原材料金額和加工費的，原材料金額按買賣合同計稅，加工費按承攬合同計稅。應納稅額=1000000×0.3‰+200000×0.3‰=300+60=360元。5.參考答案：C解析：選項A，流動資金周轉性借款合同應按規定繳納印花稅；選項B，個人購買住房簽訂的商品房買賣合同應按產權轉移書據繳納印花稅（有優惠但不屬于免稅范圍）；選項C，財產所有人將財產捐贈給學校、社會福利機構書立的產權轉移書據免征印花稅；選項D，銀行存款日記賬屬于其他營業賬簿，免征印花稅。6.參考答案：B解析：簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按5元貼花，后續結算時再按實際金額補貼印花，因此1月應繳納印花稅5元。7.參考答案：C解析：證券交易印花稅由轉讓方按成交金額的1‰繳納，應納稅額=100000×12×1‰=1200元。8.參考答案：A解析：選項B，個人納稅人應當向應稅憑證書立地或者居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅；選項C，不動產產權轉移的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納印花稅；選項D，證券交易印花稅的扣繳義務人應當向證券登記結算機構所在地主管稅務機關申報繳納印花稅。9.參考答案：B解析：營業賬簿印花稅按實收資本和資本公積的合計增加額計稅，當年增加額=300萬元-100萬元=200萬元，應納稅額=2000000×0.25‰=500元。10.參考答案：A解析：運輸合同的計稅依據為運輸費用金額，不含裝卸費和保險費，應納稅額=（100000-10000-10000）×0.3‰=80000×0.3‰=24元。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABD解析：選項C，個人與電子商務經營者訂立的電子訂單免征印花稅；選項E，法律咨詢合同不屬于技術合同，不征收印花稅；選項A屬于權利許可證照、選項B屬于產權轉移書據、選項D屬于印花稅征稅合同，均應繳納印花稅。2.參考答案：ACDE解析：選項B，產權轉移書據的計稅依據為書據所列金額，不包括列明的增值稅稅款，表述錯誤；其余選項表述均正確。3.參考答案：ABCDE解析：五個選項均屬于印花稅法明確規定的免稅憑證范圍。4.參考答案：ACDE解析：選項B，產權轉移書據的立據人包括轉讓方和受讓方雙方，均為印花稅納稅人，表述錯誤；其余選項表述均正確。5.參考答案：ABCDE解析：五個選項所列稅目均適用0.3‰的印花稅稅率。6.參考答案：AC解析：選項B，財產捐贈給兒童福利院的產權轉移書據免征印花稅；選項D，勞務派遣合同不屬于印花稅征稅范圍；選項E，銀行存款日記賬屬于其他營業賬簿，免征印花稅；選項A屬于產權轉移書據、選項C屬于借款合同，均應繳納印花稅。7.參考答案：BC解析：選項B，證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日；選項C，按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內申報繳納稅款；其余選項表述均正確。8.參考答案：ABCDE解析：五個選項均屬于印花稅的特殊計稅規則，表述均正確。9.參考答案：ABC解析：選項D、E屬于技術合同征稅范圍；選項A、B、C均不屬于技術咨詢合同，不征收印花稅。10.參考答案：BCDE解析：選項A，現行規定僅對記載資金的營業賬簿征收印花稅，其他營業賬簿免征印花稅，表述錯誤；其余選項表述均正確。四、案例分析題答案及解析1.參考答案及評分標準：（1）買賣合同應納稅額=2000000×0.3‰=600元（2分）解析：合同分別列明不含稅金額和增值稅的，以不含稅金額為計稅依據。（2）建設工程設計合同應納稅額=530000×0.3‰=159元（2分）解析：合同未單獨列明增值稅的，以合同總金額為計稅依據。（3）運輸合同應納稅額=80000×0.3‰=24元（1分）解析：運輸合同計稅依據不含裝卸費和保險費。（4）3月合計應繳納印花稅=600+159+24=783元（1分）2.參考答案及評分標準：（1）商品房銷售合同應納稅額=1500000×0.5‰=750元（2分）解析：商品房銷售合同屬于產權轉移書據，按不含稅金額計稅。（2）借款合同應納稅額=50000000×0.05‰=2500元（2分）解析：借款合同計稅依據為借款本金，不包含利息。（3）租賃合同應納稅額=8000×12×3×1‰=288元（1分）解析：租賃合同按合同約定的總租金計稅。（4）5月合計應繳納印花稅=750+2500+288=3538元（1分）3.參考答案及評分標準：（1）技術轉讓合同簽訂時先按5元貼花，應納稅額5元（2分）解析：簽訂時無法確定金額的合同先按5元貼花，后續結算再補稅。（2）營業賬簿應納稅額=（8000000-2000000）×0.25‰=1500元（2分）解析：營業賬簿按實收資本和資本公積的合計增加額計稅。（3）捐贈給公立高校的專利產權轉移書據免征印花稅，應納稅額0元（1分）解析：財產所有人將財產捐贈給教育機構的產權轉移書據免征印花稅。（4）第二季度合計應繳納印花稅=5+1500=1505元（1分）五、論述題答案及評分標準1.參考答案及評分標準：（1）計稅依據核心規則（4分）：①應稅合同、產權轉移書據的計稅依據為所列金額，不包括列明的增值稅稅款；未列明金額的，按實際結算金額確定，結算前可先按5元貼花。②應稅營業賬簿的計稅依據為實收資本（股本）和資本公積的合計金額，僅對新增部分計稅。③證券交易的計稅依據為成交金額。④同一憑證載有多個稅目事項的，分別列明金額分別計稅，未分別列明的從高適用稅率。（2）增值稅列明的影響（3分）：若合同中單獨列明不含稅金額和增值稅稅額，僅以不含稅金額為計稅依據；若未單獨列明增值稅，直接以合同總金額為計稅依據，會導致納稅人多繳納印花稅。因此合同中分別列明不含稅金額和增值稅是常見的印花稅籌劃方式。（3）舉例（