注冊會計師《稅法》資源稅模擬題（含解析）

注冊會計師《稅法》資源稅模擬題（含解析）一、判斷題（每題2分，共20分）1.境外企業向我國境內企業銷售位于境外的金屬礦，境內采購方需要代扣代繳資源稅。2.煤炭開采企業將自采的原煤移送加工洗選煤，移送環節需要繳納資源稅。3.北京某超市直接從地下取水用于日常經營，無需繳納水資源稅。4.納稅人銷售應稅礦產品時包含在銷售額中的從坑口到車站的運輸費用，取得合法有效憑證的，可以從資源稅計稅銷售額中扣除。5.納稅人開采主礦產品過程中伴生的未單獨規定稅率的應稅產品，無需繳納資源稅。6.油氣開采企業開采原油過程中，用于開采設備加熱的自用原油，免征資源稅。7.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅礦產品的，資源稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。8.獨立礦山收購未稅礦產品時，應按照本單位應稅產品稅率代扣代繳資源稅。9.煉油企業生產銷售的人造石油，應按原油稅目繳納資源稅。10.跨省開采應稅礦產品的企業，其下屬生產單位與核算單位不在同一省的，應納資源稅應在核算單位所在地繳納。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.人造石油B.已稅原煤加工的洗選煤C.天然鹵水D.煤礦生產的天然氣2.下列主體中，不屬于資源稅納稅人的是（）A.在內蒙古開采煤炭的私營企業B.在我國南海開采油氣的中外合作企業C.從俄羅斯進口鐵礦石的貿易公司D.在四川開采頁巖氣的個體工商戶3.納稅人開采不同稅目應稅產品，未分別核算銷售額或者銷售數量的，適用稅率規則是（）A.從低適用稅率B.從高適用稅率C.按平均稅率適用D.由稅務機關核定稅率4.某煤炭開采企業2024年3月銷售自采原煤1000噸，取得不含稅銷售額300萬元，另收取從坑口到購買方指定碼頭的運輸費用10.9萬元，取得增值稅專用發票，已知原煤資源稅稅率為10%，該企業當月應納資源稅為（）萬元。A.30B.31C.30.9D.31.095.下列關于資源稅稅收優惠的表述，正確的是（）A.高含硫天然氣減征20%資源稅B.稠油、高凝油減征30%資源稅C.從衰竭期礦山開采的礦產品減征30%資源稅D.充填開采置換出來的煤炭減征40%資源稅6.下列取用水行為中，應繳納水資源稅的是（）A.農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的B.家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的C.某火力發電廠從附近河流取水用于生產發電的D.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的7.納稅人自產自用應稅產品的，資源稅納稅義務發生時間為（）A.應稅產品移送使用的當日B.應稅產品全部消耗完畢的當日C.應稅產品完工的當日D.稅務機關核定的日期8.某聯合企業收購未稅錳礦石，已知該聯合企業錳礦石適用稅率為6%，收購地稅務機關核定的錳礦石稅率為5%，則該企業代扣代繳資源稅適用的稅率為（）A.5%B.6%C.5.5%D.由稅務機關確定9.資源稅的納稅期限不能是下列哪個期限（）A.1日B.10日C.1個季度D.1年10.某砂石開采企業2024年4月開采砂石2000立方米，當月銷售1500立方米，將100立方米用于本企業辦公樓建設，已知砂石實行從量計征，稅率為2元/立方米，該企業當月應納資源稅為（）元。A.3000B.3200C.4000D.2800三、多項選擇題（每題2分，共20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）A.天然原油B.煤成（層）氣C.花崗巖D.礦泉水2.納稅人計算資源稅應稅銷售額時，下列費用中不應計入銷售額的有（）A.收取的增值稅銷項稅額B.符合條件的運雜費用C.向購買方收取的違約金D.向購買方收取的優質費3.下列情形中，屬于資源稅視同銷售應繳納資源稅的有（）A.將自采原油用于贈送客戶B.將自采原煤移送加工洗選煤C.將自采鐵礦石用于本企業鋼鐵生產D.將自采砂石用于對外投資4.下列關于資源稅減征優惠的表述，正確的有（）A.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故遭受重大損失的，省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征資源稅C.對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅（不含水資源稅）D.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅5.下列關于水資源稅稅率的表述，正確的有（）A.水資源稅實行差別稅額B.地下水稅額高于地表水C.超采區地下水稅額高于非超采區D.對特種行業從高征稅6.下列關于資源稅納稅地點的表述，正確的有（）A.納稅人應當向應稅產品開采地的稅務機關申報繳納資源稅B.納稅人應當向應稅產品生產地的稅務機關申報繳納資源稅C.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納D.海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務管理機構征收管理7.下列關于資源稅從量計征銷售數量確定的表述，正確的有（）A.納稅人銷售應稅產品的，銷售數量為應稅產品的實際銷售數量B.納稅人自產自用應稅產品的，銷售數量為應稅產品的移送使用數量C.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量折算的數量為銷售數量D.納稅人不能準確提供移送使用數量的，以稅務機關確定的折算比換算的數量為銷售數量8.下列關于資源稅和增值稅關系的表述，正確的有（）A.納稅人銷售應稅礦產品時，既要繳納增值稅也要繳納資源稅B.資源稅計稅銷售額與增值稅計稅銷售額口徑完全一致C.納稅人將自采應稅產品用于集體福利的，既要視同銷售繳納增值稅也要視同銷售繳納資源稅D.納稅人進口應稅礦產品時，既要繳納進口增值稅也要繳納資源稅9.下列各項中，不征收資源稅的有（）A.開采原油過程中用于加熱的原油B.工業企業回收的尾礦再利用符合規定標準的C.煤炭開采企業將自采原煤用于職工食堂D.企業外購已稅原煤直接對外銷售10.下列關于資源稅計稅方法的表述，正確的有（）A.資源稅按照稅目稅率表實行從價計征或者從量計征B.《稅目稅率表》中規定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區、直轄市人民政府確定C.水資源稅實行從量計征D.實行從價計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售額乘以具體適用稅率計算四、案例分析題（每題6分，共18分，需列出計算步驟，計算結果保留兩位小數）1.某油氣開采企業為增值稅一般納稅人，2024年2月發生如下業務：（1）開采原油10萬噸，當月銷售7萬噸，取得不含稅銷售額3500萬元，另收取運輸費用21.8萬元，取得增值稅專用發票。（2）開采原油過程中領用0.1萬噸原油用于開采設備加熱。（3）銷售開采原油過程中伴生的天然氣100萬立方米，取得不含稅銷售額200萬元。已知原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為6%。要求：根據上述資料，計算該企業當月應納的資源稅稅額。2.某煤炭開采企業為增值稅一般納稅人，位于山西，2024年3月發生如下業務：（1）開采原煤5000噸，當月直接銷售3000噸，取得不含稅銷售額90萬元。（2）將1000噸原煤移送加工洗選煤，當月全部對外銷售洗選煤，取得不含稅銷售額40萬元，當地規定洗選煤折算率為80%。（3）本月從衰竭期礦山開采原煤1000噸，當月全部銷售，取得不含稅銷售額28萬元。已知原煤資源稅稅率為8%。要求：計算該企業當月應納的資源稅稅額。3.某礦業開采企業為增值稅一般納稅人，2024年4月開采銅礦石原礦2萬噸，當月發生如下業務：（1）銷售銅礦石原礦0.8萬噸，取得不含稅銷售額1600萬元。（2）將0.5萬噸銅礦石原礦移送加工銅選礦，當月銷售銅選礦0.3萬噸，取得不含稅銷售額900萬元。已知銅原礦資源稅稅率為7%，銅選礦資源稅稅率為5%。要求：計算該企業當月應納的資源稅稅額。五、論述題（每題11分，共22分）1.請結合《中華人民共和國資源稅法》的規定，論述資源稅的計稅依據確定規則，以及視同銷售情形下銷售額的核定方法。2.請論述我國現行資源稅的稅收優惠政策體系，并說明資源稅優惠政策的設定導向。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：資源稅的征稅范圍是在我國領域及管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，境外的資源不屬于我國資源稅征稅范圍，境內采購方無需代扣代繳資源稅。2.參考答案：×。解析：納稅人開采或者生產應稅產品用于連續生產應稅產品的，移送環節不繳納資源稅，洗選煤屬于應稅資源，因此原煤移送加工洗選煤移送環節不征稅，洗選煤銷售時繳納資源稅。3.參考答案：×。解析：直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人，該超市直接抽取地下水用于經營，需要繳納水資源稅。4.參考答案：√。解析：資源稅計稅銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運雜費用，取得合法有效憑證的運雜費用可以扣除。5.參考答案：×。解析：納稅人開采主礦產品過程中伴生的未單獨規定稅率的應稅產品，應與主礦產品合并，按照主礦產品或者同一礦目的稅率繳納資源稅。6.參考答案：√。解析：開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。7.參考答案：×。解析：納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，資源稅納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。8.參考答案：√。解析：獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的，按照本單位應稅產品的稅率，依據收購的數量代扣代繳資源稅。9.參考答案：×。解析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅。10.參考答案：×。解析：跨省開采應稅礦產品的企業，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，其生產的應稅產品應在開采地或者生產地繳納資源稅。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：選項A人造石油不征收資源稅；選項B已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅；選項D煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；選項C天然鹵水屬于資源稅鹽稅目下的應稅產品。2.參考答案：C。解析：資源稅納稅人是在我國領域及管轄海域開采應稅資源的單位和個人，進口應稅資源的單位和個人不屬于資源稅納稅人，進口環節不征收資源稅。3.參考答案：B。解析：納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。4.參考答案：A。解析：符合條件的運雜費用可以從資源稅計稅銷售額中扣除，當月應納資源稅=300×10%=30萬元。5.參考答案：C。解析：選項A高含硫天然氣減征30%資源稅；選項B稠油、高凝油減征40%資源稅；選項D充填開采置換出來的煤炭減征50%資源稅；選項C表述正確。6.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于水資源稅免稅情形，火力發電廠直接取用水用于生產發電，應繳納水資源稅。7.參考答案：A。解析：納稅人自產自用應稅產品的，資源稅納稅義務發生時間為應稅產品移送使用的當日。8.參考答案：B。解析：獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的，適用本單位應稅產品的稅率代扣代繳資源稅。9.參考答案：D。解析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內申報繳納稅款，不能按1年作為納稅期限。10.參考答案：B。解析：自產自用的應稅產品需要視同銷售繳納資源稅，當月應納資源稅=（1500+100）×2=3200元。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于資源稅征稅范圍，天然原油屬于能源礦產，煤成（層）氣屬于能源礦產，花崗巖屬于非金屬礦產，礦泉水屬于水氣礦產。2.參考答案：AB。解析：資源稅計稅銷售額不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運雜費用，違約金、優質費屬于價外費用，應計入銷售額計征資源稅。3.參考答案：ACD。解析：選項B納稅人將自采應稅產品用于連續生產應稅產品的，移送環節不繳納資源稅；選項ACD均屬于視同銷售情形，應繳納資源稅。4.參考答案：ABD。解析：選項C增值稅小規模納稅人六稅兩費減征政策包含水資源稅，因此該選項表述錯誤；其余選項表述均正確。5.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合水資源稅稅率的相關規定，水資源稅根據取用水性質、水源類型、開采區域等實行差別稅額。6.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合資源稅納稅地點的相關規定。7.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合資源稅從量計征銷售數量的確定規則。8.參考答案：AC。解析：選項B資源稅計稅銷售額可以扣除符合條件的運雜費用，增值稅計稅銷售額包含價外費用，二者口徑不完全一致；選項D進口應稅礦產品不征收資源稅；選項AC表述正確。9.參考答案：ABD。解析：選項C將自采原煤用于職工食堂屬于視同銷售，應繳納資源稅；其余選項均不征收資源稅。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合資源稅計稅方法的相關規定。四、案例分析題答案及解析1.解題思路：首先確定各業務是否屬于征稅范圍，扣除符合條件的費用，適用對應稅率計算。（1）銷售原油的計稅銷售額=3500萬元，運輸費用取得合法憑證可扣除，原油應納資源稅=3500×6%=210萬元（2分）（2）開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅，該業務無需納稅（1分）（3）銷售天然氣應納資源稅=200×6%=12萬元（2分）（4）當月合計應納資源稅=210+12=222萬元（1分）評分標準：步驟正確每步對應分值，結果錯誤扣1分，無計算步驟不得分。2.解題思路：分別計算各業務的應納稅額，衰竭期礦山開采的礦產品減征30%，洗選煤按折算率折算為原煤銷售額計稅。（1）直接銷售原煤應納資源稅=90×8%=7.2萬元（1分）（2）銷售洗選煤應納資源稅=40×80%×8%=2.56萬元（2分）（3）衰竭期礦山銷售原煤減征30%，應納資源稅=28×8%×（1-30%）=1.57萬元（2分）（4）當月合計應納資源稅=7.2+2.56+1.57=11.33萬元（1分）評分標準：步驟正確每步對應分值，折算率、減征比例適用錯誤各扣1分，結果錯誤扣1分。3.解題思路：原礦銷售按原礦稅率計稅，選礦銷售按選礦稅率計稅，移送加工選礦環節不征稅。（1）銷售銅原礦應納資源稅=1600×7%=112萬元（2分）（2）移送加工銅選礦環節不繳納資源稅，銷售銅選礦應納資源稅=900×5%=45萬元（3分）（3）當月合計應納資源稅=112+45=157萬元（1分）評分標準：步驟正確每步對應分值，混淆原礦和選礦稅率扣2分，結果錯誤扣1分。五、論述題答案及解析1.答題要點及評分標準：（1）資源稅計稅依據分為從價計征和從量計征兩類（2分）：①從價計征的計稅依據為應稅產品的銷售額，是納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增