注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》房產(chǎn)稅專項(xiàng)題庫(kù)（含解析）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》房產(chǎn)稅專項(xiàng)題庫(kù)（含解析）1.房產(chǎn)稅的征稅范圍覆蓋城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以及農(nóng)村的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)。2.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由出典人作為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。3.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。4.對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。5.公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位（如照相館、茶社）使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。6.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。7.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納的征收方式，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。8.計(jì)算從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值時(shí)，無(wú)需包含取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款以及開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。9.獨(dú)立于房屋之外的圍墻、煙囪、露天游泳池等建筑物，不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象，不繳納房產(chǎn)稅。10.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅。1.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）A.位于農(nóng)村的村民自營(yíng)小賣部B.位于縣城的工業(yè)企業(yè)自用倉(cāng)庫(kù)C.建筑施工企業(yè)在工地搭建的臨時(shí)辦公用房D.高校為學(xué)生提供住宿服務(wù)的學(xué)生公寓2.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為（）A.集體單位B.房產(chǎn)承典人C.房產(chǎn)代管人D.房產(chǎn)實(shí)際使用人3.我國(guó)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的法定稅率為（）A.12%B.4%C.1.2%D.0.5%4.某企業(yè)擁有一處原值為1000萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，部分自用部分對(duì)外出租，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，2023年該房產(chǎn)全年取得不含增值稅租金收入20萬(wàn)元，不考慮其他優(yōu)惠，該企業(yè)2023年就該處房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）A.8.4萬(wàn)元B.10.8萬(wàn)元C.2.4萬(wàn)元D.9.6萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)房產(chǎn)中，依法免征房產(chǎn)稅的是（）A.企業(yè)辦的幼兒園自用的房產(chǎn)B.企業(yè)閑置未用的辦公樓C.個(gè)人對(duì)外出租的商鋪D.城市公園內(nèi)開設(shè)的照相館使用的房產(chǎn)6.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之當(dāng)月B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月C.取得房產(chǎn)所有權(quán)證之當(dāng)月D.取得房產(chǎn)所有權(quán)證之次月7.下列關(guān)于房產(chǎn)原值確認(rèn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.房產(chǎn)原值包含與房屋不可分割的附屬設(shè)備價(jià)值B.房產(chǎn)原值包含安裝在房屋上的中央空調(diào)設(shè)備價(jià)值C.房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增房產(chǎn)原值D.獨(dú)立于房屋之外的煙囪價(jià)值應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值8.某企業(yè)2023年4月外購(gòu)一棟原值為800萬(wàn)元的辦公樓用于辦公，當(dāng)月完成交付并投入使用，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，不考慮其他優(yōu)惠，該企業(yè)2023年就該辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）A.7.68萬(wàn)元B.5.76萬(wàn)元C.5.12萬(wàn)元D.2.56萬(wàn)元9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的說(shuō)法中，正確的是（）A.房產(chǎn)稅應(yīng)在房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.納稅人跨區(qū)域擁有多處房產(chǎn)的，應(yīng)統(tǒng)一在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C.房產(chǎn)稅實(shí)行按月計(jì)征、按年匯算清繳的征收方式D.房產(chǎn)稅的納稅期限由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定10.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，房產(chǎn)稅適用的優(yōu)惠稅率為（）A.12%B.4%C.1.2%D.2%1.下列主體中，屬于房產(chǎn)稅法定納稅義務(wù)人的有（）A.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人B.房產(chǎn)承典人C.房產(chǎn)代管人D.房產(chǎn)使用人2.下列各項(xiàng)建筑物中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）A.位于農(nóng)村的村民自住住宅B.位于城市商業(yè)區(qū)的露天游泳池C.位于縣城的工業(yè)生產(chǎn)廠房D.位于建制鎮(zhèn)的企業(yè)廠區(qū)獨(dú)立圍墻3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）A.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的租金收入B.以勞務(wù)或者其他形式抵付房租收入的，應(yīng)按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平核定計(jì)稅依據(jù)C.出租房產(chǎn)約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)4.下列房產(chǎn)中，依法免征房產(chǎn)稅的有（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公房產(chǎn)B.宗教寺廟舉行宗教儀式等自用的房產(chǎn)C.高校為學(xué)生提供住宿服務(wù)的學(xué)生公寓D.城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造期間閑置的待改造房產(chǎn)5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）A.購(gòu)置存量房的，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征B.出租、出借房產(chǎn)的，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房的，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起計(jì)征6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括工礦區(qū)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)B.個(gè)人所有的所有房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅C.宗地容積率低于0.5的，無(wú)需將土地價(jià)款計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅7.下列房產(chǎn)中，需要依法繳納房產(chǎn)稅的有（）A.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)B.企業(yè)對(duì)外出租的閑置廠房C.企業(yè)擁有的位于市區(qū)的自用地下停車場(chǎng)D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)8.下列關(guān)于從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）A.房產(chǎn)原值包含為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款B.房產(chǎn)原值包含開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用C.房產(chǎn)原值包含與房屋不可分割的給排水、供暖等附屬設(shè)備價(jià)值D.更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，應(yīng)將新設(shè)備價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，同時(shí)扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備的價(jià)值9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅率的說(shuō)法中，正確的有（）A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅法定稅率為1.2%B.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅法定稅率為12%C.個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，均按4%的優(yōu)惠稅率征收房產(chǎn)稅D.企事業(yè)單位向個(gè)人出租住房用于居住的，按12%的法定稅率征收房產(chǎn)稅10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）A.房產(chǎn)稅按年征收，一次性繳納B.房產(chǎn)稅由納稅人機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收C.納稅人發(fā)生住址變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等情況的，應(yīng)及時(shí)向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前一律不征收房產(chǎn)稅1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年擁有兩處經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)：一處原值1200萬(wàn)元的辦公樓全年自用，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%；另一處原值500萬(wàn)元的廠房于2023年5月1日對(duì)外出租，租期2年，每月不含增值稅租金3萬(wàn)元，2023年累計(jì)收取租金24萬(wàn)元。不考慮其他優(yōu)惠政策，要求：計(jì)算甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅總額。2.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年通過(guò)出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金1800萬(wàn)元，發(fā)生土地開發(fā)成本200萬(wàn)元，同年在該宗土地上建造廠房，發(fā)生建造成本1200萬(wàn)元，2023年10月廠房竣工驗(yàn)收并投入使用。已知該宗土地的容積率為0.4，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%。不考慮其他優(yōu)惠政策，要求：計(jì)算乙企業(yè)該廠房2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。3.丙為個(gè)體工商戶，2023年擁有兩處房產(chǎn)：一處原值60萬(wàn)元的門面房用于自主經(jīng)營(yíng)餐館，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%；另一處原值120萬(wàn)元的家庭唯一住宅，一半用于家庭自住，另一半于2023年1月1日對(duì)外出租，每月不含增值稅租金2000元，租期全年。不考慮其他優(yōu)惠政策，要求：計(jì)算丙2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅總額。1.結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定，論述房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定規(guī)則，以及實(shí)務(wù)中常見的計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.論述我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)導(dǎo)向，以及針對(duì)住房租賃市場(chǎng)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和政策意義。參考答案及解析一、判斷題參考答案及解析1.參考答案：×。解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包含農(nóng)村區(qū)域的房產(chǎn)，農(nóng)村所有房產(chǎn)均不征收房產(chǎn)稅。2.參考答案：×。解析：產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人作為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人，因?yàn)槌龅淦陂g產(chǎn)權(quán)所有人暫時(shí)失去房產(chǎn)的支配權(quán)，由承典人實(shí)際支配房產(chǎn)并承擔(dān)納稅義務(wù)。3.參考答案：√。解析：融資租賃的房產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人，實(shí)質(zhì)上屬于分期付款購(gòu)買房產(chǎn)，因此規(guī)定由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。4.參考答案：√。解析：為保障居民基本居住需求，個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)（即自住住房）免征房產(chǎn)稅，個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用或出租的房產(chǎn)需依法繳納房產(chǎn)稅。5.參考答案：×。解析：公園、名勝古跡自用的供公眾參觀游覽的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅。6.參考答案：√。解析：為支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展，現(xiàn)行政策規(guī)定企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。7.參考答案：√。解析：房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納的征收方式，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，各地可根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定按季、半年等期限繳納。8.參考答案：×。解析：計(jì)算從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值時(shí)，需包含取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用，宗地容積率低于0.5的還需按規(guī)定規(guī)則計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。9.參考答案：√。解析：房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，獨(dú)立于房屋之外的圍墻、煙囪、露天游泳池等不屬于房屋范疇，因此不屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象，不繳納房產(chǎn)稅。10.參考答案：×。解析：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅，而非當(dāng)月。二、單選題參考答案及解析1.參考答案：B。解析：選項(xiàng)A農(nóng)村房產(chǎn)不屬于征稅范圍；選項(xiàng)C工地臨時(shí)搭建的用房在施工期間免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B位于縣城的經(jīng)營(yíng)性倉(cāng)庫(kù)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。2.參考答案：A。解析：產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房產(chǎn)，由集體單位作為納稅義務(wù)人；只有產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決等情況才由代管人或使用人納稅。3.參考答案：C。解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的法定稅率為1.2%，從租計(jì)征法定稅率為12%，個(gè)人出租住房等優(yōu)惠稅率為4%。4.參考答案：B。解析：自用部分從價(jià)計(jì)征稅額=1000(1-30%)1.2%=8.4萬(wàn)元，出租部分從租計(jì)征稅額=2012%=2.4萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)納稅額=8.4+2.4=10.8萬(wàn)元。5.參考答案：A。解析：選項(xiàng)A企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B企業(yè)閑置的辦公樓需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C個(gè)人出租的商鋪按12%稅率繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位用房需繳納房產(chǎn)稅。6.參考答案：A。解析：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之當(dāng)月，其他情形大多為次月起計(jì)征。7.參考答案：D。解析：獨(dú)立于房屋之外的煙囪不屬于房產(chǎn)范疇，價(jià)值不計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。8.參考答案：C。解析：外購(gòu)新建商品房自交付使用次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2023年需計(jì)征8個(gè)月（5-12月）的房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=800(1-20%)1.2%8/12=5.12萬(wàn)元。9.參考答案：A。解析：選項(xiàng)B納稅人跨區(qū)域擁有房產(chǎn)的，應(yīng)分別在房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納；選項(xiàng)D納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。10.參考答案：B。解析：為支持住房租賃市場(chǎng)，個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，均按4%的優(yōu)惠稅率征收房產(chǎn)稅。三、多選題參考答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用人，具體根據(jù)產(chǎn)權(quán)歸屬、使用情況確定。2.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)A農(nóng)村房產(chǎn)不屬于征稅范圍；選項(xiàng)B露天游泳池不屬于房屋范疇，不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D獨(dú)立圍墻不屬于房屋范疇，不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C縣城的工業(yè)廠房屬于征稅范圍。3.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)的表述均符合現(xiàn)行房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。4.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)所列房產(chǎn)均屬于現(xiàn)行政策規(guī)定的免征房產(chǎn)稅范圍。5.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)的表述均符合現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。6.參考答案：BCD。解析：選項(xiàng)A房產(chǎn)稅征稅范圍包括工礦區(qū)的房產(chǎn)，表述正確；選項(xiàng)B個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用或出租的房產(chǎn)需繳納房產(chǎn)稅，并非所有房產(chǎn)均免稅；選項(xiàng)C宗地容積率低于0.5的，需按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)；選項(xiàng)D融資租賃的房產(chǎn)，承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起繳納房產(chǎn)稅。7.參考答案：BCD。解析：選項(xiàng)A企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B對(duì)外出租的廠房按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C自用的地下停車場(chǎng)屬于房產(chǎn)范疇，需繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。8.參考答案：ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)的表述均符合從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定。9.參考答案：ABC。解析：選項(xiàng)D企事業(yè)單位向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，而非12%。10.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)A房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，并非一次性繳納；選項(xiàng)B房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；選項(xiàng)D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前已使用、出租、出借的，需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，并非一律免稅。四、案例分析題參考答案及解析1.參考答案：14.36萬(wàn)元解題思路：分別計(jì)算兩處房產(chǎn)的應(yīng)納稅額，自用房產(chǎn)按從價(jià)計(jì)征，出租房產(chǎn)需分段計(jì)算前4個(gè)月自用的從價(jià)稅額和后8個(gè)月出租的從租稅額。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：①自用辦公樓應(yīng)納稅額計(jì)算正確得2分：1200(1-30%)1.2%=10.08萬(wàn)元；②廠房前4個(gè)月從價(jià)稅額計(jì)算正確得2分：500(1-30%)1.2%4/12=1.4萬(wàn)元；③廠房后8個(gè)月從租稅額計(jì)算正確得1分：2412%=2.88萬(wàn)元；④合計(jì)應(yīng)納稅額計(jì)算正確得1分：10.08+1.4+2.88=14.36萬(wàn)元。2.參考答案：4.48萬(wàn)元解題思路：本題核心考點(diǎn)為宗地容積率低于0.5時(shí)，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)計(jì)算規(guī)則，再結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)算應(yīng)納稅額。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：①計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)計(jì)算正確得2分：容積率0.4<0.5，計(jì)入原值的地價(jià)=(1800+200)0.42=1600萬(wàn)元；②房產(chǎn)原值確認(rèn)正確得1分：1600+1200=2800萬(wàn)元；③2023年應(yīng)納稅額計(jì)算正確得2分：2800(1-20%)1.2%2/12=4.48萬(wàn)元（10月驗(yàn)收，11、12月計(jì)征共2個(gè)月）；④步驟邏輯清晰得1分。3.參考答案：0.672萬(wàn)元（或6720元）解題思路：區(qū)分經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)、自住房產(chǎn)、出租住房的不同計(jì)稅規(guī)則，自住部分免稅，經(jīng)營(yíng)用從價(jià)計(jì)征，出租住房按4%優(yōu)惠稅率計(jì)征。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：①門面房經(jīng)營(yíng)用應(yīng)納稅額計(jì)算正確得2分：60(1-20%)1.2%=0.576萬(wàn)元；②出租住房應(yīng)納稅額計(jì)算正確得2分：2000124%=960元=0.096萬(wàn)元；③自住部分無(wú)需繳納房產(chǎn)稅判斷正確得1分；④合計(jì)應(yīng)納稅額計(jì)算正確得1分：0.576+0.096=0.672萬(wàn)元。五、論述題參考答案及解析1.參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）計(jì)稅依據(jù)確定規(guī)則（6分）：①?gòu)膬r(jià)計(jì)征：計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，即房產(chǎn)原值減除10%-30%的扣除比例后的余值。房產(chǎn)原值包含取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地成本、房屋建造成本、與房屋不可分割的附屬設(shè)備價(jià)值；房屋改擴(kuò)建的需相應(yīng)調(diào)增原值；宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)；無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的，由使用人按房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅；免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。答出核心要點(diǎn)得3分，表述完整得3分。②從租計(jì)征：計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入；以勞務(wù)或其他形式抵付房租的，按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平核定計(jì)稅依據(jù)；對(duì)出租房產(chǎn)約定有免租期的，免租期內(nèi)按從價(jià)計(jì)征，其余期間按租金收入計(jì)征。答出核心要點(diǎn)得2分，表述完整得1分。（2）常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（5分）：①房產(chǎn)原值確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：漏計(jì)土地價(jià)款、附屬設(shè)備價(jià)值未計(jì)入原值、改擴(kuò)建支出未調(diào)增