注冊會計師《稅法》個人所得稅計算題（附答案）

注冊會計師《稅法》個人所得稅計算題（附答案）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人，居民個人僅需就中國境內取得的所得繳納個人所得稅。2.納稅人的子女接受學前教育階段的相關支出，不得享受子女教育專項附加扣除。3.居民個人取得的全年一次性獎金，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，單獨計稅。4.個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。5.勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次預扣預繳個稅。6.個體工商戶業主的工資薪金支出，可以在計算經營所得應納稅所得額時據實扣除。7.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。8.居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，抵免額可以超過該納稅人境外所得依照我國個人所得稅法規定計算的應納稅額。9.退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。10.個人取得的有獎發票獎金所得超過800元的，全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的是（）A.經營所得B.財產轉讓所得C.稿酬所得D.偶然所得2.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。下列各項中，不屬于專項扣除的是（）A.基本養老保險B.住房公積金C.企業年金D.基本醫療保險3.下列關于贍養老人專項附加扣除的說法中，正確的是（）A.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除B.納稅人為非獨生子女的，每人分攤的額度最高不得超過每月1500元C.被贍養人僅指年滿60歲的納稅人的親生父母D.納稅人贍養2個及以上老人的，可按照老人人數加倍扣除4.居民個人李某2024年取得勞務報酬收入10000元，不考慮其他稅費，支付單位預扣預繳個人所得稅時，應預扣預繳的稅額是（）A.1600元B.2000元C.840元D.1840元5.下列各項所得中，適用20%比例稅率的是（）A.綜合所得B.經營所得C.財產租賃所得D.年終獎選擇并入綜合所得的部分6.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）A.年終加薪B.個人取得的保險賠款C.企業對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得D.個人轉讓上市公司限售股取得的所得7.個體工商戶發生的下列支出中，允許在計算經營所得應納稅所得額時扣除的是（）A.用于個人和家庭的支出B.非廣告性質的贊助支出C.生產經營過程中發生的合理的勞動保護支出D.稅收滯納金8.居民個人張某2024年出版小說一部，取得稿酬50000元，該筆稿酬收入在計入綜合所得應納稅所得額時的收入額為（）A.50000元B.40000元C.28000元D.35000元9.下列關于個人所得稅納稅申報的說法中，錯誤的是（）A.居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理納稅申報B.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內申報預繳，次年3月31日前辦理匯算清繳C.非居民個人取得工資薪金所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月代扣代繳稅款，需要辦理匯算清繳的，應當在次年3月1日至6月30日內辦理D.納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表并繳納稅款10.個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得（）A.全額計入應納稅所得額B.減按50%計入應納稅所得額C.減按25%計入應納稅所得額D.暫免征收個人所得稅三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于個人所得稅納稅人的有（）A.個體工商戶B.個人獨資企業投資者C.合伙企業個人合伙人D.一人有限責任公司2.下列各項專項附加扣除中，納稅人可以在預扣預繳工資薪金所得個稅時扣除，也可以在匯算清繳時扣除的有（）A.子女教育B.繼續教育C.住房貸款利息D.大病醫療3.下列各項所得中，按照“偶然所得”項目征收個人所得稅的有（）A.個人為單位或他人提供擔保獲得的收入B.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包），個人取得的禮品收入C.個人轉讓股權取得的收入D.個人購買福利彩票中獎取得的收入4.居民個人取得的下列收入中，應并入綜合所得計算繳納個人所得稅的有（）A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.特許權使用費所得D.財產租賃所得5.下列關于住房租金專項附加扣除的說法中，正確的有（）A.直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月2000元B.市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1500元C.市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元D.納稅人及其配偶在一個納稅年度內可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除6.下列各項中，免征個人所得稅的有（）A.國債和國家發行的金融債券利息B.按照國家統一規定發給的補貼、津貼C.軍人的轉業費、復員費、退役金D.省級人民政府頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金7.下列關于個人取得全年一次性獎金的計稅規則的說法中，正確的有（）A.2027年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計稅，也可以選擇單獨計稅B.居民個人選擇單獨計稅的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅C.在一個納稅年度內，對每一個納稅人，單獨計稅的辦法最多允許采用兩次D.居民個人取得半年獎、季度獎、加班獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅8.下列各項支出中，在計算居民個人綜合所得應納稅所得額時，屬于依法確定的其他扣除的有（）A.個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金B.個人購買符合國家規定的商業健康保險C.個人繳付的住房公積金D.個人參與稅收遞延型商業養老保險的支出9.非居民個人取得的下列所得中，適用按月或按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳的有（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得10.下列關于經營所得計稅規則的說法中，正確的有（）A.取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除B.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，全部視為個人及家庭支出，不得扣除C.個人獨資企業和合伙企業的投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除D.個體工商戶對外投資取得的股息所得，應并入經營所得計稅四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.居民個人王某為某公司職員，2024年每月取得工資薪金收入18000元，每月負擔的基本養老保險1200元、基本醫療保險300元、失業保險100元、住房公積金1800元，王某每月享受子女教育專項附加扣除2000元、贍養老人專項附加扣除1500元（王某為非獨生子女，與哥哥平均分攤），無其他扣除項目。要求：計算王某2024年1月工資薪金所得應預扣預繳的個人所得稅稅額。2.居民個人趙某為自由職業者，2024年4月為甲公司提供設計服務取得一次性勞務報酬35000元，不考慮其他稅費，甲公司作為扣繳義務人預扣預繳個人所得稅。2024年趙某全年僅取得該筆勞務報酬收入，無其他綜合所得，也無其他扣除項目。要求：（1）計算甲公司4月應預扣預繳的個人所得稅稅額；（2）計算趙某2024年綜合所得匯算清繳時應補（退）的個人所得稅稅額。3.居民個人孫某2024年轉讓名下一套商鋪，取得轉讓收入300萬元，該商鋪原值為180萬元，轉讓時發生的合理稅費共計12萬元，孫某同時取得持有半年的上市公司股票分配的股息紅利2萬元。要求：計算孫某上述兩項所得合計應繳納的個人所得稅稅額。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.請簡述我國個人所得稅綜合所得匯算清繳的適用人群范圍，以及需要辦理匯算清繳的情形。2.請對比分析居民個人取得全年一次性獎金選擇單獨計稅與并入綜合所得計稅兩種方式的計稅規則差異，并說明納稅人在進行稅收規劃時需要考慮的主要因素。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：居民個人負有無限納稅義務，應當就其從中國境內和境外取得的全部所得繳納個人所得稅，僅就境內所得納稅的是非居民個人。2.參考答案：錯誤。解析：子女教育專項附加扣除的覆蓋范圍包括子女年滿3歲至小學入學前的學前教育階段，以及義務教育、高中階段教育、高等教育階段，學前教育階段支出可以按規定扣除。3.參考答案：正確。解析：根據最新政策規定，全年一次性獎金單獨計稅優惠政策執行期限延長至2027年12月31日，居民個人可自主選擇計稅方式。4.參考答案：正確。解析：個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅，該政策為個人住房轉讓的稅收優惠。5.參考答案：正確。解析：勞務報酬所得預扣預繳時的收入次數判定規則為：一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續性收入以一個月內取得的收入為一次。6.參考答案：錯誤。解析：個體工商戶業主的工資薪金支出不得在經營所得稅前扣除，僅可按年減除6萬元的基本費用扣除。7.參考答案：正確。解析：個人公益慈善捐贈的基本扣除比例為應納稅所得額的30%，國務院另有規定實行全額扣除的（如向公益性青少年活動場所的捐贈、向農村義務教育的捐贈等）從其規定。8.參考答案：錯誤。解析：居民個人境外所得已納稅額的抵免額不得超過該所得依照我國稅法規定計算的應納稅額（即抵免限額），超過部分可在以后5個年度內結轉抵免。9.參考答案：錯誤。解析：退休人員再任職符合條件的，取得的收入按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅，而非勞務報酬所得。10.參考答案：正確。解析：個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，全額按“偶然所得”征收個稅。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：個人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四類，其余選項均不屬于綜合所得范圍。2.參考答案：C。解析：專項扣除是指居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金，企業年金屬于依法確定的其他扣除。3.參考答案：B。解析：選項A錯誤，獨生子女贍養老人專項附加扣除標準為每月3000元；選項C錯誤，被贍養人包括年滿60歲的父母（生父母、繼父母、養父母），以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母；選項D錯誤，贍養老人扣除不按被贍養人數累加，固定按標準扣除。4.參考答案：A。解析：勞務報酬預扣預繳時，收入超過4000元的減除20%的費用，適用預扣率20%，應預扣預繳稅額=10000×（1-20%）×20%=1600元。5.參考答案：C。解析：選項A綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率；選項B經營所得適用5%-35%的超額累進稅率；選項D并入綜合所得的年終獎適用綜合所得超額累進稅率；財產租賃所得適用20%比例稅率（個人出租住房減按10%征收）。6.參考答案：B。解析：選項A按工資薪金所得征稅；選項C按偶然所得征稅；選項D按財產轉讓所得征稅，保險賠款屬于個人所得稅免稅范圍。7.參考答案：C。解析：選項A、B、D均為經營所得稅前不得扣除的項目，合理的勞動保護支出允許據實扣除。8.參考答案：C。解析：稿酬所得計入綜合所得的收入額為收入減除20%的費用后再減按70%計算，即50000×（1-20%）×70%=28000元。9.參考答案：C。解析：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。10.參考答案：D。解析：個人持有掛牌公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，減按50%計入應納稅所得額；持股期限在1個月以內（含1個月）的，全額計入應納稅所得額。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：一人有限責任公司屬于企業所得稅納稅人，不屬于個人所得稅納稅人，其余選項均為個人所得稅納稅人。2.參考答案：ABC。解析：大病醫療專項附加扣除只能在年度匯算清繳時扣除，不能在預扣預繳工資薪金所得時扣除，其余三項均可在預扣預繳或匯算清繳時扣除。3.參考答案：ABD。解析：選項C個人轉讓股權取得的收入按“財產轉讓所得”項目征收個稅，其余選項均屬于偶然所得征稅范圍。4.參考答案：ABC。解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，財產租賃所得不屬于綜合所得，單獨計稅。5.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不得同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除，其余選項符合2023年起執行的最新住房租金扣除標準規定。6.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于個人所得稅法明確規定的免稅所得范圍。7.參考答案：ABD。解析：選項C錯誤，在一個納稅年度內，全年一次性獎金單獨計稅辦法對每一個納稅人僅允許采用一次，其余選項表述均正確。8.參考答案：ABD。解析：選項C住房公積金屬于專項扣除，其余選項均屬于依法確定的其他扣除范圍。9.參考答案：ABCD。解析：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按月或按次分項計稅，不辦理匯算清繳。10.參考答案：AC。解析：選項B錯誤，個體工商戶生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；選項D錯誤，個體工商戶對外投資取得的股息所得，按“利息、股息、紅利所得”單獨計稅，不并入經營所得。四、案例分析題答案及解析1.參考答案及評分標準：計算過程：（1）1月累計工資薪金收入=18000元（1分）（2）1月累計扣除項目合計=基本費用5000元+專項扣除（1200+300+100+1800）元+專項附加扣除（2000+1500）元=5000+3400+3500=11900元（2分）（3）1月累計應納稅所得額=18000-11900=6100元（1分）（4）1月應預扣預繳稅額=6100×3%=183元（2分）解析：工資薪金所得預扣預繳適用累計預扣法，1月適用最低檔3%的預扣率，無速算扣除數。2.參考答案及評分標準：（1）預扣預繳稅額計算：勞務報酬預扣預繳應納稅所得額=35000×（1-20%）=28000元（1分）適用預扣率30%，速算扣除數2000元，預扣預繳稅額=28000×30%-2000=6400元（2分）（2）匯算清繳應退稅額計算：全年綜合所得收入額=35000×（1-20%）=28000元，小于年度基本費用扣除6萬元，全年應納稅額為0（2分）應退稅額=6400-0=6400元（1分）解析：勞務報酬預扣預繳時適用勞務報酬所得預扣率表，而匯算清繳時適用綜合所得稅率表，收入額低于6萬元的無需納稅，已預扣預繳的稅額可全額退還。3.參考答案及評分標準：（1）商鋪轉讓所得應納稅額=（轉讓收入-財產原值-合理稅費）×20%=（300-180-12）×20%=21.6萬元（3分）（2）股息紅利所得應納稅額：持股期限在1個月以上1年以內，減按50%計入應納稅所得額，應納稅額=2×50%×20%=0.2萬元（2分）（3）合計應納稅額=21.6+0.2=21.8萬元（1分）解析：商鋪屬于非住房，轉讓所得按財產轉讓所得適用20%稅率；個人持有上市公司股票持股期限1個月以上1年以內的，股息紅利所得減半征收個稅。五、論述題答案及評分標準1.參考答案及評分標準：（1）綜合所得匯算清繳的適用人群范圍：僅針對居民個人，非居民個人無需辦理綜合所得匯算清繳（2分）。居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得（即綜合所得），需要按年合并計算個稅，年度終了后辦理匯算清繳（2分）。（2）需要辦理匯算清繳的情形包括：①已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的（2分），具體包括：年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、其他