注冊會計師《稅法》個人所得稅專項訓練（帶答案）

注冊會計師《稅法》個人所得稅專項訓練（帶答案）1.在中國境內無住所的外籍個人杰克2023年7月1日入境，2023年12月20日離境，期間無離境記錄，杰克2023年度屬于我國個人所得稅居民個人。2.個人取得的季度獎金，可以選擇并入綜合所得或者單獨適用全年一次性獎金計稅方法計算繳納個人所得稅。3.納稅人贍養年滿60周歲的祖父母、外祖父母，且祖父母、外祖父母的子女均已去世的，可以按照每月2000元的標準享受贍養老人專項附加扣除。4.個體工商戶業主的工資薪金支出，可以在計算經營所得個人所得稅應納稅所得額時據實扣除。5.個人轉讓自用達5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，減半征收個人所得稅。6.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除，國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。7.居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，在預扣預繳環節均適用20%的比例預扣率，年度匯算清繳時并入綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。8.在中國境內居住累計滿183天的年度連續滿6年的無住所個人，第7年在境內居住滿183天的，應當就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。9.個人取得的保險賠款，應當按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅。10.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理扣除。1.下列各項中，屬于我國個人所得稅居民個人的是（）。A.無住所的外籍個人甲2023年3月1日入境，2023年8月20日離境，期間無離境記錄B.無住所的外籍個人乙2023年1月1日入境，2023年7月10日離境，期間7月1日離境探親10天C.無住所的外籍個人丙2022年10月1日入境，2023年6月30日離境，2023年累計居住181天D.無住所的外籍個人丁2023年1月10日入境，2023年12月5日離境，期間單次離境25天2.下列各項所得中，不屬于綜合所得計稅范圍的是（）。A.個人兼職取得的所得B.個人出版作品取得的所得C.個人轉讓專利權取得的所得D.個人出租商鋪取得的所得3.納稅人有兩個子女均接受全日制學歷教育，其每個子女每月可以享受的子女教育專項附加扣除最高標準為（）元。A.1000B.2000C.1500D.5004.居民個人取得的下列所得中，適用按次計征個人所得稅的是（）。A.工資薪金所得B.經營所得C.偶然所得D.個體工商戶的生產經營所得5.某居民個人2023年取得勞務報酬所得10000元，不考慮其他稅費，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，應當扣除的費用為（）元。A.800B.1200C.1600D.20006.下列各項中，屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A.年終加薪B.個人取得的國債利息收入C.個人轉讓上市公司限售股取得的所得D.個人取得的縣級政府發放的科技獎金7.某個體工商戶2023年扣除公益性捐贈支出之前的經營所得應納稅所得額為100萬元，當年發生的公益性捐贈支出15萬元，不考慮其他扣除項目，該個體工商戶當年計算經營所得應納稅所得額時，可以扣除的公益性捐贈支出最高為（）萬元。A.15B.30C.24D.128.居民個人李某2023年每月取得工資薪金所得11000元，每月專項扣除2000元，每月享受子女教育專項附加扣除1000元，無其他扣除項目，李某2023年綜合所得應納稅所得額為（）元。A.144000B.108000C.36000D.600009.個人轉讓下列財產取得的所得，免征個人所得稅的是（）。A.轉讓自用3年的家庭唯一住房取得的所得B.轉讓持有的上市公司流通股（非限售股）取得的所得C.轉讓持有的某有限責任公司股權取得的所得D.轉讓自用2年的家用轎車取得的所得10.居民個人取得綜合所得辦理年度匯算清繳的時間為（）。A.取得所得的次月15日內B.取得所得的當年12月31日前C.取得所得的次年3月1日至6月30日內D.取得所得的次年5月31日前1.下列各項中，應當按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.個人兼職取得的收入B.個人從事設計服務取得的收入C.個人任職于雜志社的記者在本單位雜志上發表作品取得的所得D.個人獨立從事翻譯服務取得的收入E.個人出版圖書取得的收入2.下列各項專項附加扣除中，納稅人可以在預扣預繳工資薪金所得時扣除，也可以在年度匯算清繳時扣除的有（）。A.子女教育專項附加扣除B.繼續教育專項附加扣除C.大病醫療專項附加扣除D.住房貸款利息專項附加扣除E.贍養老人專項附加扣除3.下列各項中，屬于居民個人綜合所得扣除項目的有（）。A.每年60000元的基本減除費用B.按照國家規定繳納的基本養老保險、基本醫療保險等社會保險費C.按照國家規定繳納的住房公積金D.符合條件的子女教育、贍養老人等專項附加扣除E.符合規定的個人繳納的商業健康保險支出4.下列各項所得中，適用20%比例稅率征收個人所得稅的有（）。A.利息股息紅利所得B.偶然所得C.財產租賃所得D.經營所得E.綜合所得5.下列關于全年一次性獎金計稅規則的說法中，正確的有（）。A.居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計稅B.居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇單獨適用綜合所得月度稅率表計稅C.在一個納稅年度內，對每一個納稅人，單獨計稅的辦法最多只能使用一次D.居民個人取得半年獎，可以選擇適用全年一次性獎金單獨計稅方法E.居民個人取得季度獎，應當并入當月工資薪金所得計稅6.下列各項中，免征個人所得稅的有（）。A.軍人的轉業費、復員費B.個人取得的保險賠款C.個人取得的省級人民政府頒發的教育獎金D.個人轉讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得E.個人購買福利彩票中獎取得的1萬元以下的所得7.下列關于經營所得個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個體工商戶業主的工資薪金支出不得在稅前扣除B.個體工商戶生產經營和業主個人生活混用的費用，全部不得在稅前扣除C.個人獨資企業的投資者以企業資金為本人購買住房的支出，應當并入經營所得計稅D.合伙企業的個人合伙人應當按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額E.經營所得適用5%-35%的超額累進稅率8.下列關于個人所得稅扣繳申報的說法中，正確的有（）。A.扣繳義務人向居民個人支付工資薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款B.扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，每次收入不超過4000元的，減除費用800元計算預扣預繳應納稅所得額C.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫D.納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表并繳納稅款E.非居民個人取得工資薪金所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳9.下列各項中，應當按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.個人轉讓股權取得的所得B.個人轉讓有價證券取得的所得C.個人轉讓機器設備取得的所得D.個人轉讓土地使用權取得的所得E.個人提供商標權的使用權取得的所得10.下列情形中，居民個人需要辦理綜合所得年度匯算清繳的有（）。A.年度綜合所得收入額不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的B.年度匯算清繳補稅金額不超過400元的C.已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的D.年度綜合所得收入超過12萬元且匯算清繳補稅金額超過400元的E.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元的1.居民個人張某為某企業員工，2023年有關收入情況如下：（1）每月取得工資薪金收入15000元，每月專項扣除為2500元，每月享受住房貸款利息專項附加扣除1000元，無其他扣除項目。（2）3月為某公司提供設計服務，取得勞務報酬所得30000元，不考慮其他稅費。（3）10月取得國債利息收入2000元，取得上市公司股息紅利所得5000元，持有該上市公司股票時間為8個月。要求：根據上述資料，計算：（1）張某2023年工資薪金所得累計預扣預繳的個人所得稅稅額；（2）張某3月取得勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅稅額；（3）張某10月取得的股息紅利所得應繳納的個人所得稅稅額。2.個體工商戶王某2023年經營情況如下：（1）全年取得營業收入200萬元，發生營業成本120萬元，稅金及附加5萬元，銷售費用20萬元，管理費用15萬元（其中包含王某全年工資薪金12萬元，業務招待費3萬元），財務費用2萬元。（2）營業外支出5萬元，其中包含公益性捐贈支出4萬元，行政罰款1萬元。（3）王某無綜合所得，全年享受贍養老人專項附加扣除2000元/月，無其他扣除項目。已知：業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。要求：根據上述資料，計算：（1）該個體工商戶2023年的會計利潤；（2）管理費用應當調整的應納稅所得額；（3）營業外支出應當調整的應納稅所得額。3.居民個人陳某2023年轉讓財產相關情況如下：（1）轉讓自用6年的家庭唯一住房一套，取得轉讓收入300萬元，該住房原值為180萬元，轉讓過程中繳納合理稅費共計10萬元。（2）轉讓持有的某上市公司限售股取得收入50萬元，該限售股原值為20萬元，轉讓過程中繳納合理稅費2萬元。（3）轉讓持有的境內某上市公司流通股取得收入20萬元，該流通股原值為12萬元，轉讓過程中繳納合理稅費1萬元。要求：根據上述資料，計算：（1）陳某轉讓住房應繳納的個人所得稅稅額；（2）陳某轉讓限售股應繳納的個人所得稅稅額；（3）陳某轉讓上市公司流通股應繳納的個人所得稅稅額。1.請簡述我國個人所得稅綜合所得的征稅范圍、計稅規則以及年度匯算清繳的適用情形。2.請對比分析居民個人和非居民個人在個人所得稅納稅義務、計稅方法、申報要求上的主要差異。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：×。解析：居民個人判定標準為納稅年度內在中國境內居住累計滿183天，杰克2023年境內居住天數為7月31天+8月31天+9月30天+10月31天+11月30天+12月20天=173天，不滿183天，不屬于居民個人。2.參考答案：×。解析：僅全年一次性獎金可以選擇并入綜合所得或者單獨計稅，季度獎金、半年獎等其他獎金均需并入當月工資薪金所得計稅，不得適用全年一次性獎金單獨計稅政策。3.參考答案：√。解析：贍養老人專項附加扣除的適用范圍包括贍養年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母，扣除標準為每月2000元。4.參考答案：×。解析：個體工商戶業主的工資薪金支出不得在經營所得稅前扣除，僅可以扣除每年6萬元的基本減除費用。5.參考答案：×。解析：個人轉讓自用達5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅，并非減半征收。6.參考答案：√。解析：符合個人所得稅公益性捐贈扣除的基本規定，國務院規定對特定公益事業捐贈實行全額扣除的（如向紅十字事業、農村義務教育的捐贈等），從其規定。7.參考答案：×。解析：勞務報酬所得預扣預繳環節適用三級超額累進預扣率（20%、30%、40%），并非統一20%比例預扣率；稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳環節適用20%比例預扣率。8.參考答案：√。解析：無住所個人在境內居住累計滿183天的年度連續不滿6年的，境外所得且境外支付部分免稅；連續滿6年后第7年居住滿183天的，需就全球所得繳納個人所得稅。9.參考答案：×。解析：個人取得的保險賠款屬于個人所得稅免稅項目，無需繳納個人所得稅。10.參考答案：√。解析：符合個人所得稅專項附加扣除操作辦法的相關規定，未及時確認的扣繳義務人暫停扣除，待確認后恢復扣除。二、單項選擇題1.參考答案：D。解析：選項A甲2023年居住天數為31+30+31+30+31+20=173天，不滿183天；選項B乙累計居住天數為31+28+31+30+31+30+10-10=181天，不滿183天；選項C丙2023年居住181天，不滿183天；選項D丁累計居住天數為365-9（1月1-9日）-26（12月6-31日）-25=305天，滿183天，屬于居民個人。2.參考答案：D。解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，選項A屬于勞務報酬所得，選項B屬于稿酬所得，選項C屬于特許權使用費所得，均屬于綜合所得范圍；選項D屬于財產租賃所得，不屬于綜合所得。3.參考答案：A。解析：子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，每個子女最高扣除標準為1000元/月。4.參考答案：C。解析：選項A工資薪金所得按月預扣預繳，按年匯算清繳；選項BD經營所得按年計征，分月或分季預繳；選項C偶然所得按次計征個人所得稅。5.參考答案：D。解析：勞務報酬所得每次收入超過4000元的，預扣預繳時減除20%的費用，10000×20%=2000元。6.參考答案：B。解析：選項A屬于工資薪金所得，應繳納個人所得稅；選項B國債利息收入屬于免稅項目；選項C轉讓上市公司限售股所得按照財產轉讓所得繳納個人所得稅；選項D省級以上人民政府發放的科技獎金免稅，縣級政府發放的需繳納個人所得稅。7.參考答案：A。解析：公益性捐贈扣除限額為扣除捐贈前應納稅所得額的30%，即100×30%=30萬元，實際捐贈額15萬元小于限額，可據實扣除，因此可扣除15萬元。8.參考答案：C。解析：綜合所得應納稅所得額=11000×12-60000-2000×12-1000×12=132000-60000-24000-12000=36000元。9.參考答案：B。解析：選項A需滿5年且為家庭唯一住房才免稅；選項B個人轉讓境內上市公司流通股（非限售股）取得的所得暫免征收個人所得稅；選項C轉讓有限責任公司股權按照財產轉讓所得繳納個人所得稅；選項D轉讓家用轎車按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。10.參考答案：C。解析：居民個人取得綜合所得，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理年度匯算清繳。三、多項選擇題1.參考答案：ABD。解析：選項C屬于工資薪金所得；選項E屬于稿酬所得；選項ABD均屬于勞務報酬所得。2.參考答案：ABDE。解析：大病醫療專項附加扣除只能在年度匯算清繳時扣除，不得在預扣預繳環節扣除，其余四項均可在預扣預繳或匯算清繳時扣除。3.參考答案：ABCDE。解析：居民個人綜合所得扣除項目包括基本減除費用6萬元/年、專項扣除（社保及住房公積金）、專項附加扣除、其他扣除（符合規定的商業健康保險、年金等），以上選項均正確。4.參考答案：ABC。解析：選項D經營所得適用5%-35%的超額累進稅率；選項E綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率；選項ABC均適用20%比例稅率。5.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，半年獎、季度獎等不得適用全年一次性獎金單獨計稅政策，其余選項均符合政策規定。6.參考答案：ABCDE。解析：以上選項均屬于個人所得稅免稅項目。7.參考答案：ACDE。解析：選項B錯誤，個體工商戶生產經營和業主個人生活混用的費用，由稅務機關核定合理比例準予扣除，并非全部不得扣除；其余選項均正確。8.參考答案：ABCDE。解析：以上選項均符合個人所得稅扣繳申報的相關規定。9.參考答案：ABCD。解析：選項E屬于特許權使用費所得；其余選項均屬于財產轉讓所得。10.參考答案：CDE。解析：選項AB屬于無需辦理綜合所得年度匯算清繳的情形；選項CDE均屬于需要辦理年度匯算清繳的情形。四、案例分析題1.答案及評分標準：（每個小問2分，共6分）（1）工資薪金累計預扣預繳應納稅所得額=（15000-5000-2500-1000）×12=6500×12=78000元，適用綜合所得年度稅率表，稅率10%，速算扣除數2520，預扣預繳稅額=78000×10%-2520=5280元。（2分，步驟正確1分，結果正確1分）（2）勞務報酬預扣預繳應納稅所得額=30000×（1-20%）=24000元，適用三級預扣率表，稅率30%，速算扣除數2000，預扣預繳稅額=24000×30%-2000=5200元。（2分，步驟正確1分，結果正確1分）（3）持有上市公司股票期限超過1個月不滿1年的，股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額，應納稅額=5000×50%×20%=500元；國債利息收入免稅。（2分，步驟正確1分，結果正確1分）2.答案及評分標準：（每個小問2分，共6分）（1）會計利潤=200-120-5-20-15-2-5=33萬元。（2分，步驟正確1分，結果正確1分）（2）業主工資12萬元不得扣除，需調增12萬元；業務招待費扣除限額1：3×60%=1.8萬元，限額2：200×5‰=1萬元，可扣除1萬元，需調增3-1=2萬元；管理費用合計調增應納稅所得額=12+2=14萬元。（2分，步驟正確1分，結果正確1分）（3）行政罰款1萬元不得扣除，需調增1萬元；公益性捐贈扣除限額=調整后經營所得應納稅所得額×30%，調整后應納稅所得額=33+14+1+4-6（基本減除費用）-2.4（贍養老人專項附加扣除）=43.6萬元，扣除限額=43.6×30%=13.08萬元，實際捐贈4萬元可全額扣除，無需調整；營業外支出合計調增應納稅所得額=1萬元。（2分，步驟正確1分，結果正確1分）3.答案及評分標準：（每個小問2分，共6分）（1）轉讓自用5年以上家庭唯一住房免征個人所得稅，應納稅額為0。（2分，政策依據正確1分，結果正確1分）（2）轉讓限售股應納稅所得額=50-20-2=28萬元，應納稅額=28×20%=5.6萬元。（2分，步驟正確1分，結果正確1分）（3）個人轉讓境內上市公