注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)題（完整版）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)題（完整版）一、判斷題（每題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，不需要對(duì)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力本身作出保證。2.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估涵蓋的期間是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個(gè)月，短于這個(gè)期間的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間。3.如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用了持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用不適當(dāng)，即使管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。5.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)只能考慮財(cái)務(wù)層面的因素，經(jīng)營(yíng)和其他層面因素?zé)o需納入考量。6.若管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，無(wú)需實(shí)施其他程序。7.如果被審計(jì)單位將在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行大規(guī)模資產(chǎn)處置以償還到期債務(wù)，該事項(xiàng)屬于可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估，而不是直接發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。9.當(dāng)存在與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性，且管理層已經(jīng)充分披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。10.如果被審計(jì)單位宣告破產(chǎn)清算，管理層仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的財(cái)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代B.失去主要市場(chǎng)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或主要供應(yīng)商C.無(wú)法償還到期債務(wù)D.發(fā)生重大自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)毀損2.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估的法定涵蓋期間為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的（）A.6個(gè)月B.12個(gè)月C.24個(gè)月D.36個(gè)月3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)責(zé)任的表述，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出背書(shū)保證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅包括關(guān)注與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需出具對(duì)應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.如果被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須出具非無(wú)保留意見(jiàn)4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（）A.直接與管理層溝通并出具保留意見(jiàn)B.提請(qǐng)管理層披露該事項(xiàng)即可C.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃D.直接要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表5.當(dāng)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性且管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類型是（）A.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)6.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）A.詢問(wèn)管理層是否存在可能影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮事項(xiàng)B.分析被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、盈利預(yù)測(cè)C.復(fù)核期后事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響D.對(duì)被審計(jì)單位的存貨執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序7.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間短于12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）A.直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延長(zhǎng)至12個(gè)月C.視為審計(jì)范圍受限出具無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)需采取額外措施，直接按照原評(píng)估期間執(zhí)行審計(jì)8.當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的不確定事項(xiàng)，且影響范圍廣泛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能出具的審計(jì)意見(jiàn)類型是（）A.否定意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)9.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，符合現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性披露充分的，應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性披露充分的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落C.只要存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性，就必須出具非無(wú)保留意見(jiàn)D.管理層未恰當(dāng)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的，僅需增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明10.下列各項(xiàng)中，屬于管理層針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的應(yīng)對(duì)措施的是（）A.隱瞞到期債務(wù)的償還時(shí)間B.縮減現(xiàn)有業(yè)務(wù)規(guī)模并處置閑置資產(chǎn)獲取現(xiàn)金流C.拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的詢問(wèn)D.推遲財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的層面的有（）A.財(cái)務(wù)層面B.經(jīng)營(yíng)層面C.其他層面D.治理層面2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)執(zhí)行的審計(jì)程序，下列說(shuō)法正確的有（）A.應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估B.應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估時(shí)運(yùn)用的假設(shè)是否合理C.當(dāng)管理層未作出評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估D.無(wú)需關(guān)注超出管理層評(píng)估期間的所有事項(xiàng)3.當(dāng)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，且存在的重大不確定性已經(jīng)充分披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具的審計(jì)意見(jiàn)類型包括（）A.無(wú)保留意見(jiàn)，加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落B.無(wú)法表示意見(jiàn)（多項(xiàng)不確定性影響廣泛時(shí)）C.否定意見(jiàn)D.保留意見(jiàn)4.下列各項(xiàng)中，屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)的有（）A.關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代B.失去主要供應(yīng)商、核心市場(chǎng)或特許經(jīng)營(yíng)權(quán)C.出現(xiàn)重大用工困難D.逾期債務(wù)無(wú)法償還5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，下列做法正確的有（）A.詢問(wèn)管理層該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的潛在影響B(tài).確定該事項(xiàng)的影響程度是否需要提請(qǐng)管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間C.直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.無(wú)需實(shí)施任何程序，因?yàn)槌隽嗽u(píng)估期間6.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)的有（）A.管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，仍按該假設(shè)編制報(bào)表B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性存在，管理層未充分披露且影響廣泛C.審計(jì)范圍受限，無(wú)法獲取持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.管理層充分披露了持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大不確定性7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大疑慮的應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)，下列內(nèi)容屬于需要考量的有（）A.管理層的變賣(mài)資產(chǎn)計(jì)劃是否具有可操作性B.管理層的融資計(jì)劃是否能夠落地C.管理層的縮減開(kāi)支計(jì)劃是否能夠緩解現(xiàn)金流壓力D.管理層的重組計(jì)劃是否符合法律法規(guī)要求8.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的表述，正確的有（）A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的基本前提之一B.如果管理層決定清算或停止?fàn)I業(yè)，應(yīng)當(dāng)采用替代基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)不能減輕管理層的責(zé)任D.只要被審計(jì)單位出現(xiàn)虧損，就說(shuō)明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)與治理層溝通的內(nèi)容的有（）A.識(shí)別出的持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)重大疑慮事項(xiàng)B.管理層應(yīng)對(duì)計(jì)劃的可行性C.審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的列報(bào)方式D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響10.下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的有（）A.被審計(jì)單位連續(xù)三年大額虧損，且流動(dòng)負(fù)債遠(yuǎn)高于流動(dòng)資產(chǎn)B.被審計(jì)單位主要客戶破產(chǎn)，大量應(yīng)收賬款無(wú)法收回C.被審計(jì)單位因違反環(huán)保法規(guī)被處以大額罰款，且面臨停業(yè)整頓風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位進(jìn)行正常的固定資產(chǎn)更新改造四、案例分析題（每題6分，共18分）1.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，甲公司2023年末流動(dòng)負(fù)債為1.2億元，流動(dòng)資產(chǎn)僅為3000萬(wàn)元，有8000萬(wàn)元的銀行貸款將于2024年3月到期，甲公司管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)表示正在與銀行溝通展期事宜，尚未簽訂正式的展期協(xié)議，管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。要求：（1）判斷管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否存在不當(dāng)之處？（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？2.乙公司是一家從事傳統(tǒng)零售的企業(yè)，2023年受電商沖擊，線下門(mén)店?duì)I業(yè)收入同比下滑60%，核心運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)3名核心成員先后離職，管理層未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，直接按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組提請(qǐng)管理層評(píng)估后，管理層表示公司目前還有部分存貨可以變賣(mài)，不存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，拒絕出具正式的評(píng)估說(shuō)明。要求：（1）判斷該情形屬于什么性質(zhì)的問(wèn)題？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施？3.丙公司2023年因發(fā)生重大安全事故被主管部門(mén)責(zé)令停產(chǎn)整改，整改期預(yù)計(jì)為24個(gè)月，整改完成前不得開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，管理層仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露了整改相關(guān)事項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為該情況下持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)。要求：（1）管理層的做法是否符合規(guī)定？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明理由。五、論述題（每題11分，共22分）1.請(qǐng)結(jié)合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》的規(guī)定，論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)時(shí)的核心責(zé)任，以及識(shí)別出持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大疑慮事項(xiàng)后的主要審計(jì)程序。2.請(qǐng)分別說(shuō)明“管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性”、“管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)”兩種情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)的審計(jì)報(bào)告出具規(guī)則。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.正確。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取審計(jì)證據(jù)，不對(duì)未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力本身提供保證，符合審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。2.錯(cuò)誤。解析：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估涵蓋期間為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，而非6個(gè)月。3.正確。解析：如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)運(yùn)用不適當(dāng)，無(wú)論是否披露，都應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。4.正確。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性，不代表對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供保證，符合審計(jì)準(zhǔn)則的免責(zé)規(guī)定。5.錯(cuò)誤。解析：管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力需要考慮財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、其他三個(gè)層面的因素，不能僅考慮財(cái)務(wù)層面。6.錯(cuò)誤。解析：評(píng)估期間短于12個(gè)月的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間，而非直接出具非無(wú)保留意見(jiàn)。7.錯(cuò)誤。解析：處置資產(chǎn)償還債務(wù)屬于財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，不屬于經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)。8.正確。解析：管理層未評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其評(píng)估，無(wú)法提請(qǐng)或管理層拒絕的才考慮審計(jì)意見(jiàn)的影響。9.錯(cuò)誤。解析：現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性充分披露的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落，而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。10.錯(cuò)誤。解析：宣告破產(chǎn)清算時(shí)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，管理層仍按該假設(shè)編制報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)，而非無(wú)法表示意見(jiàn)。二、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C。解析：選項(xiàng)A、B屬于經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D屬于其他層面風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)。2.B。解析：管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的法定期間為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。3.C。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供保證；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性得出結(jié)論并出具對(duì)應(yīng)審計(jì)意見(jiàn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，若重大不確定性已充分披露，可出具帶相關(guān)段落的無(wú)保留意見(jiàn)。4.C。解析：識(shí)別出重大疑慮事項(xiàng)后，首先應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的可行性。5.B。解析：未充分披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響程度出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。6.D。解析：存貨監(jiān)盤(pán)是針對(duì)存貨存在認(rèn)定的審計(jì)程序，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)無(wú)關(guān)。7.B。解析：評(píng)估期間短于12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)管理層延長(zhǎng)至12個(gè)月。8.C。解析：存在多項(xiàng)影響廣泛的不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，最可能出具無(wú)法表示意見(jiàn)。9.B。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置相關(guān)段落而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，充分披露的可以出具無(wú)保留意見(jiàn)加相關(guān)段落；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，運(yùn)用不適當(dāng)?shù)膽?yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)。10.B。解析：選項(xiàng)A、C、D均不屬于合理的應(yīng)對(duì)措施，選項(xiàng)B屬于管理層可采取的緩解現(xiàn)金流壓力的應(yīng)對(duì)措施。三、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABC。解析：導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大疑慮的層面包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、其他三個(gè)層面，不包括治理層面。2.ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，超出評(píng)估期間的事項(xiàng)如果可能產(chǎn)生重大影響的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要關(guān)注。3.AB。解析：充分披露的情況下，一般出具帶相關(guān)段落的無(wú)保留意見(jiàn)，若多項(xiàng)不確定性影響廣泛的，可以出具無(wú)法表示意見(jiàn)。4.ABC。解析：選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)。5.AB。解析：超出評(píng)估期間的重大疑慮事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層影響，必要時(shí)提請(qǐng)延長(zhǎng)評(píng)估期間，不能直接出具非無(wú)保留意見(jiàn)或不采取措施。6.AB。解析：選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)，選項(xiàng)D可以出具帶相關(guān)段落的無(wú)保留意見(jiàn)。7.ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于評(píng)價(jià)管理層應(yīng)對(duì)計(jì)劃需要考量的內(nèi)容。8.ABC。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，偶然虧損不一定代表持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。9.ABCD。解析：四個(gè)選項(xiàng)均屬于需要與治理層溝通的持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)內(nèi)容。10.ABC。解析：選項(xiàng)D屬于正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的疑慮。四、案例分析題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.參考答案：（1）管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不存在不當(dāng)之處，目前僅存在貸款到期的不確定性，管理層正在推進(jìn)展期，且已披露相關(guān)事項(xiàng)，無(wú)證據(jù)表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)。（3分）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段落的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（3分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：判斷正確得3分，審計(jì)意見(jiàn)類型判斷正確得3分，理由表述合理可酌情給分。2.參考答案：（1）該情形屬于審計(jì)范圍受限，管理層拒絕就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)的充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)。（2分）（2）應(yīng)對(duì)措施包括：首先再次與管理層溝通，要求其出具正式的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估說(shuō)明；溝通無(wú)效的應(yīng)當(dāng)與治理層溝通該事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)范圍受限的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：性質(zhì)判斷正確得2分，應(yīng)對(duì)措施每答對(duì)1點(diǎn)得2分，答對(duì)2點(diǎn)及以上得4分，表述合理可酌情給分。3.參考答案：（1）管理層的做法不符合規(guī)定，公司被責(zé)令停產(chǎn)24個(gè)月，無(wú)法開(kāi)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，不應(yīng)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（2分）（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。理由：管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，無(wú)論是否披露相關(guān)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：判斷符合規(guī)定與否正確得2分，審計(jì)意見(jiàn)類型正確得2分，理由表述正確得2分，表述合理可酌情給分。五、論述題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.參考答案：（1）核心責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證，且該責(zé)任不能減輕管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估的責(zé)任。（5分）（2）識(shí)別出重大疑慮事項(xiàng)后的主要審計(jì)程序：①評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃