注冊會計師稅法關稅與船舶噸稅試題（含解析）

注冊會計師稅法關稅與船舶噸稅試題（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請判斷每題表述的正誤，正確的填√，錯誤的填×）1.關稅的納稅義務人包括進口貨物的發貨人、出口貨物的收貨人以及進出境物品的所有人。2.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當優先適用暫定稅率。3.進口貨物的完稅價格包含貨物運抵我國境內輸入地點起卸后的運輸費、保險費及相關雜費。4.進口貨物對應的特許權使用費如果與該貨物無關，或者使用費的支付不構成該貨物向我國境內銷售的條件，不計入關稅完稅價格。5.關稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物，免征進口關稅。6.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶，免征船舶噸稅。7.海關發現非因納稅義務人違反規定造成的關稅少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內，向納稅義務人補征稅款。8.船舶噸稅設置優惠稅率和普通稅率兩類，中華人民共和國國籍的應稅船舶適用優惠稅率。9.進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起15日內，向貨物進境地海關辦理關稅申報手續。10.船舶噸稅的納稅義務發生時間為應稅船舶進入我國港口的當日。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內）1.下列各項中，屬于關稅征稅對象的是（）A.僅進出境的貨物B.僅進出境的物品C.進出境的貨物和物品D.境內流轉的應稅貨物2.下列關于關稅稅率適用規則的表述，正確的是（）A.出口貨物在運抵海關監管區后裝貨的24小時以前先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報出境之日實施的稅率B.進口貨物到達前經海關核準先行申報的，適用納稅義務人填報申報單當日實施的稅率C.保稅性質的進口料件經批準轉為內銷的，適用該料件原進口之日實施的稅率D.查獲的走私進口貨物需要補征稅款的，一律適用查獲之日實施的稅率3.某生產企業2024年4月從境外進口一批原材料，成交價格折合人民幣200萬元，支付境外中介機構經紀費10萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費15萬元、保險費無法確定。已知該批原材料的關稅稅率為10%，該企業進口該批原材料的關稅完稅價格為（）萬元A.225.00B.225.68C.230.00D.210.634.下列各項費用中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的是（）A.進口貨物繳納的進口環節增值稅B.貨物運抵我國境內輸入地點起卸后發生的市內運輸費C.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的中介支付的經紀費D.進口貨物入關后發生的技術培訓費用5.下列各項關稅減免優惠中，屬于法定減免稅范圍的是（）A.國內不能生產的科教用品B.殘疾人專用的康復設備C.無商業價值的廣告品和貨樣D.扶貧、慈善性捐贈物資6.船舶噸稅的計稅依據是（）A.船舶的總噸位B.船舶的凈噸位C.船舶的載重噸位D.船舶的實際排水量7.下列應稅船舶中，應當照章繳納船舶噸稅的是（）A.噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶B.因疫情防控需要進入港口隔離并不上下客貨的船舶C.非機動駁船D.從事遠洋捕撈作業的漁船進入港口補給并不上下客貨8.某外貿企業2024年5月10日（周五）收到海關填發的關稅稅款繳款書，該企業因資金安排問題于2024年5月28日繳納關稅稅款，已知該批貨物的關稅稅額為100萬元，該企業應繳納的關稅滯納金為（）元A.0B.500C.1000D.15009.加工貿易進口料件屬于保稅監管范圍的，經海關批準轉為內銷時，適用的關稅稅率是（）A.該料件原進口之日實施的稅率B.納稅義務人向海關申報轉為內銷之日實施的稅率C.該料件實際在境內銷售之日實施的稅率D.海關查獲違規內銷行為之日實施的稅率10.應稅船舶負責人應當自海關填發船舶噸稅繳款憑證之日起（）日內繳清稅款A.7B.10C.15D.30三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-5個正確答案，全部選對得2分，少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項主體中，屬于關稅納稅義務人的有（）A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發貨人C.進境物品的所有人D.出境行李物品的攜帶人E.進口貨物的發貨人2.下列各項費用中，應當計入一般進口貨物關稅完稅價格的有（）A.買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費B.買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用C.買方負擔的進口貨物的包裝材料費用和包裝勞務費用D.貨物運抵我國境內輸入地點起卸后的運輸費用E.為進口貨物發生的境外考察費用3.我國關稅稅率的類別包括（）A.最惠國稅率B.協定稅率C.特惠稅率D.普通稅率E.暫定稅率4.下列各項關稅減免優惠中，屬于特定減免稅范圍的有（）A.科研機構進口的國內不能生產的科教用品B.符合條件的殘疾人福利機構進口的殘疾人專用品C.無商業價值的貨樣和廣告品D.符合規定的扶貧、慈善性捐贈物資E.保稅區進出口的基建物資5.下列應稅船舶中，適用船舶噸稅優惠稅率的有（）A.中華人民共和國國籍的應稅船舶B.船籍國（地區）與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協定的應稅船舶C.所有非機動船舶D.進入港口避難的應稅船舶E.從事遠洋捕撈的漁船6.下列關于關稅征收管理的表述，正確的有（）A.納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月B.海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還C.納稅義務人發現多繳關稅稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息D.因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內追征稅款，并按日加收滯納金E.非因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內補征稅款7.下列各項費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的有（）A.廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修和技術服務費用B.進口貨物繳納的進口關稅、消費稅等國內稅C.為在境內復制進口貨物而支付的復制權費用D.境內外技術培訓及境外考察費用E.買方支付的購貨傭金（即買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用）8.下列各項船舶中，屬于船舶噸稅征稅范圍的有（）A.駛入我國港口的外籍國際航行船舶B.駛入我國港口的中國籍國際航行船舶C.行駛在公海的中國籍船舶D.駛出我國港口的外籍國際航行船舶E.駛入我國港口的香港、澳門、臺灣地區船舶9.下列各項措施中，屬于關稅強制執行措施的有（）A.征收關稅滯納金B.強制扣繳稅款C.變價抵繳稅款D.對納稅義務人處以罰款E.限制納稅義務人法定代表人出境10.下列關于船舶噸稅征收管理的表述，正確的有（）A.船舶噸稅由海關負責征收B.船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日C.應稅船舶在噸稅執照期限內，因修理導致凈噸位變化的，噸稅執照繼續有效D.噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶，免征船舶噸稅E.應稅船舶發現多繳噸稅稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分。要求寫出計算步驟，結果保留兩位小數）1.某外貿企業2024年3月從境外進口一批高檔化妝品，貨物成交價格折合人民幣300萬元，支付境外中介機構經紀費12萬元，運抵我國寧波港起卸前的運輸費18萬元、保險費6萬元，貨物運抵寧波港后發生境內運輸費3萬元、裝卸費1萬元。已知該批高檔化妝品適用的關稅稅率為20%。要求：（1）計算該批高檔化妝品的關稅完稅價格；（2）計算該批高檔化妝品應繳納的關稅稅額。2.某遠洋運輸公司2024年4月15日將一艘凈噸位為12000噸的貨輪駛入我國天津港，該公司向海關申報繳納船舶噸稅并申領了期限為90天的噸稅執照。已知該貨輪的船籍國為巴拿馬，巴拿馬與我國簽訂了含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的海運協定，90天期限的噸稅優惠稅率為3.3元/凈噸位，普通稅率為6.6元/凈噸位。要求：（1）判斷該貨輪適用的船舶噸稅稅率類型并說明理由；（2）計算該貨輪應繳納的船舶噸稅稅額。3.某生產企業2024年5月進口一批生產用設備，海關填發關稅稅款繳款書的日期為2024年5月9日，該企業因資金周轉困難，于2024年6月12日才繳納該批設備的關稅稅款。已知該批設備的關稅完稅價格為600萬元，適用的關稅稅率為10%，關稅滯納金按日加收滯納稅款的0.5‰。要求：（1）計算該企業應繳納的關稅稅額；（2）計算該企業應繳納的關稅滯納金金額。五、論述題（共2題，每題11分，共22分。要求邏輯清晰，表述準確，結合稅法規定作答）1.請結合我國關稅現行規定，論述一般進口貨物關稅完稅價格的調整規則（包括應計入完稅價格的調整項目和不應計入的調整項目），并說明相關政策設計的邏輯。2.請從征稅主體、征稅對象、計稅依據、稅率設計、稅收優惠、征收管理六個維度，對比分析關稅與船舶噸稅的異同點。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×解析：關稅納稅義務人為進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，題干中將進口、出口的對應主體表述顛倒，因此錯誤。2.參考答案：√解析：根據關稅稅率適用規則，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當優先適用暫定稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率，題干表述正確。3.參考答案：×解析：進口貨物完稅價格包含貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費及相關雜費，起卸后發生的相關費用不計入完稅價格，題干表述錯誤。4.參考答案：√解析：特許權使用費計入完稅價格需要同時滿足兩個條件：一是與進口貨物有關，二是支付構成該貨物向我國境內銷售的條件，不符合任一條件的不計入完稅價格，題干表述正確。5.參考答案：×解析：法定免征關稅的情形包括關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，題干中100元的標準錯誤。6.參考答案：√解析：根據船舶噸稅的法定免稅規定，自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶，免征船舶噸稅，題干表述正確。7.參考答案：×解析：非因納稅義務人違反規定造成的關稅少征、漏征，海關的補征期限為繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年，3年為納稅義務人違規情形下的追征期限，題干表述錯誤。8.參考答案：√解析：船舶噸稅設置優惠稅率和普通稅率，我國國籍的應稅船舶、船籍國與我國簽訂最惠國待遇條款的應稅船舶適用優惠稅率，題干表述正確。9.參考答案：×解析：進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起14日內申報關稅，15日為關稅稅款的繳納期限，題干表述錯誤。10.參考答案：√解析：船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入我國港口的當日，題干表述正確。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C解析：關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，境內流轉的貨物不屬于關稅征稅范圍，因此選項C正確。2.參考答案：A解析：選項B錯誤，進口貨物到達前經核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；選項C錯誤，保稅進口料件轉內銷的，適用申報內銷之日實施的稅率；選項D錯誤，查獲的走私進口貨物補稅時，適用走私行為發生之日實施的稅率，無法確定走私行為發生日的，適用查獲之日稅率，并非一律適用查獲之日稅率。因此選項A正確。3.參考答案：B解析：進口貨物保險費無法確定的，按照貨價加運費之和的3‰計算保險費，完稅價格=（200+10+15）×（1+3‰）=225×1.003=225.68萬元，因此選項B正確。4.參考答案：C解析：選項A、B、D均屬于進口入關后發生的費用或者國內稅，不計入完稅價格；選項C屬于買方負擔的經紀費，應當計入完稅價格，因此選項C正確。5.參考答案：C解析：選項A、B、D均屬于特定減免稅范圍，選項C屬于法定減免稅范圍，因此選項C正確。6.參考答案：B解析：船舶噸稅以應稅船舶的凈噸位為計稅依據，因此選項B正確。7.參考答案：C解析：選項A、B、D均屬于船舶噸稅的免稅情形，非機動駁船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征噸稅，不屬于免稅范圍，因此選項C正確。8.參考答案：D解析：關稅繳納期限為海關填發繳款書之日起15日內，繳款期限屆滿日遇休息日的，順延至第一個工作日。本題中5月10日填發繳款書，繳納期限為5月25日（周四），滯納天數為5月26日、27日、28日共3天，滯納金=1000000×0.5‰×3=1500元，因此選項D正確。9.參考答案：B解析：保稅進口料件經批準內銷的，適用向海關申報轉為內銷之日實施的稅率，因此選項B正確。10.參考答案：C解析：船舶噸稅的繳納期限為海關填發繳款憑證之日起15日內，因此選項C正確。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD解析：關稅納稅義務人包括進口貨物收貨人、出口貨物發貨人、進出境物品所有人，其中進出境物品所有人包括攜帶人、收件人等，進口貨物發貨人不屬于我國關稅納稅義務人，因此選項ABCD正確。2.參考答案：ABC解析：選項D、E屬于不計入完稅價格的項目，選項A、B、C均應當計入完稅價格，因此選項ABC正確。3.參考答案：ABCDE解析：我國關稅稅率包括最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率、關稅配額稅率等類別，因此選項ABCDE均正確。4.參考答案：ABDE解析：選項C屬于法定減免稅范圍，選項A、B、D、E均屬于特定減免稅范圍，因此選項ABDE正確。5.參考答案：AB解析：適用船舶噸稅優惠稅率的范圍包括我國國籍的應稅船舶、船籍國與我國簽訂最惠國待遇條款的應稅船舶，選項C、D、E屬于免稅范圍，并非適用優惠稅率，因此選項AB正確。6.參考答案：ABCDE解析：所有選項表述均符合關稅征收管理的相關規定，因此選項ABCDE均正確。7.參考答案：ABCDE解析：所有選項均屬于不計入進口貨物關稅完稅價格的項目，因此選項ABCDE均正確。8.參考答案：ABE解析：船舶噸稅的征稅范圍為駛入我國港口的境外籍船舶、中國籍國際航行船舶以及港澳臺地區的船舶，行駛在公海的船舶、駛出我國港口的外籍船舶不屬于征稅范圍，因此選項ABE正確。9.參考答案：ABC解析：關稅強制執行措施包括征收滯納金、強制扣繳、變價抵繳，罰款、限制出境屬于處罰措施或者保全措施，不屬于強制執行措施，因此選項ABC正確。10.參考答案：ABCE解析：選項D錯誤，噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶才免征噸稅，上下客貨的需要照章征稅，其余選項表述均正確，因此選項ABCE正確。四、案例分析題答案及解析1.參考答案及評分標準：（1）關稅完稅價格=貨價+境外經紀費+起卸前的運輸費+保險費=300+12+18+6=336萬元（3分，公式正確得1分，結果正確得2分）解析：境內運輸費、裝卸費屬于貨物起卸后發生的費用，不計入關稅完稅價格。（2）應繳納關稅稅額=336×20%=67.20萬元（3分，公式正確得1分，結果正確得2分）2.參考答案及評分標準：（1）該貨輪適用優惠稅率（1分）。理由：該貨輪船籍國巴拿馬與我國簽訂了含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的海運協定，符合優惠稅率適用條件（2分）。（2）應繳納船舶噸稅稅額=凈噸位×適用稅率=12000×3.3=39600元（3分，公式正確得1分，結果正確得2分）3.參考答案及評分標準：（1）應繳納關稅稅額=完稅價格×關稅稅率=600×10%=60萬元（2分，公式正確得1分，結果正確得1分）（2）關稅繳納期限為海關填發繳款書之日起15日內，本題中繳納期限為5月23日（5月9日+15天），滯納天數為5月24日至6月12日共20天（2分，滯納天數計算正確得2分）滯納金金額=600000×0.5‰×20=6000元（2分，公式正確得1分，結果正確得1分）五、論述題答案及解析1.參考答案及評分標準：（1）調整規則：①應計入完稅價格的調整項目：買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；買方負擔的與貨物視為一體的容器費用；買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；與進口貨物有關的、構成銷售條件的特許權使用費；賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益（4分，每答出1項得0.8分）。②不應計入完稅價格的調整項目：廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、