注冊會計師稅法企業(yè)所得稅真題（含解析）

注冊會計師稅法企業(yè)所得稅真題（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，合計20分）1.依照中國法律成立的合伙企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，應當就其來源于中國境內外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。2.企業(yè)取得的符合條件的財政撥款屬于免稅收入，無需計入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分，準予結轉以后3個納稅年度扣除。4.企業(yè)購入的電子設備計算固定資產折舊的最低年限為3年。5.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。6.企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，超過抵免限額的部分不得在以后年度結轉扣除。7.企業(yè)將自產的貨物用于捐贈給貧困地區(qū)，屬于內部資產處置，不需要視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅。8.高新技術企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，最長結轉年限為10年。9.小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。10.企業(yè)所得稅年度匯算清繳的截止時間為納稅年度終了后次年的5月31日。二、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列主體屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）A.依照美國法律成立且實際管理機構在美國的貿易企業(yè)B.依照中國法律成立在上海運營的個體工商戶C.依照英國法律成立但實際管理機構設在深圳的跨境電商企業(yè)D.依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)2.下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）A.企業(yè)取得的財政撥款B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.企業(yè)取得的逾期未退包裝物押金收入3.某居民企業(yè)2023年實發(fā)合理工資薪金總額為1000萬元，當年實際發(fā)生職工福利費150萬元、職工教育經費80萬元、工會經費25萬元，該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的三項經費合計金額為（）A.240萬元B.255萬元C.250萬元D.235萬元4.下列固定資產中，可以計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）A.未投入使用的辦公樓B.以經營租賃方式租入的生產設備C.以融資租賃方式租出的運輸車輛D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的機器設備5.某服裝生產企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費合計480萬元，已知該企業(yè)適用的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為15%，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額為（）A.450萬元B.480萬元C.300萬元D.0萬元6.企業(yè)從事下列項目取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.蔬菜種植B.遠洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.中藥材種植7.某居民企業(yè)2023年境內應納稅所得額為200萬元，境外A國分公司實現(xiàn)應納稅所得額50萬元，已在A國繳納企業(yè)所得稅12萬元，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年境內外所得匯總應納企業(yè)所得稅稅額為（）A.50.5萬元B.52.5萬元C.62.5萬元D.50萬元8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以據(jù)實扣除的是（）A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出B.企業(yè)支付的合理的勞動保護支出C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出9.下列關于企業(yè)所得稅視同銷售的表述中，正確的是（）A.企業(yè)將自產貨物用于連續(xù)生產另一應稅產品，應視同銷售確認收入B.企業(yè)將自產貨物在境內總機構和分支機構之間轉移，應視同銷售確認收入C.企業(yè)將自產貨物用于獎勵優(yōu)秀職工，應視同銷售確認收入D.企業(yè)將自產貨物用于本企業(yè)在建工程，應視同銷售確認收入10.科技型中小企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉的最長年限為（）A.5年B.10年C.8年D.3年三、多項選擇題（共10題，每題2分，合計20分，多選、少選、錯選均不得分）1.下列主體不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的有（）A.個體工商戶B.個人獨資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.有限責任公司2.下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的政府性基金C.國債利息收入D.企業(yè)接受的捐贈收入3.下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）A.稅收滯納金B(yǎng).未經核定的準備金支出C.企業(yè)之間支付的管理費D.合理的會議費支出4.下列關于固定資產最低折舊年限的表述中，正確的有（）A.房屋、建筑物的最低折舊年限為20年B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備的最低折舊年限為10年C.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等的最低折舊年限為5年D.林木類生產性生物資產的最低折舊年限為10年5.下列關于企業(yè)所得稅加計扣除政策的表述中，正確的有（）A.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據(jù)實扣除基礎上再加計100%扣除B.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷C.企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.煙草制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用不得適用加計扣除政策6.下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半優(yōu)惠D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免7.下列收入屬于企業(yè)所得稅應稅收入范圍的有（）A.銷售貨物收入B.轉讓財產收入C.租金收入D.接受捐贈收入8.下列關于企業(yè)所得稅虧損彌補的表述中，正確的有（）A.一般企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，最長結轉年限為5年B.高新技術企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，最長結轉年限為10年C.企業(yè)匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利D.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度9.下列關于業(yè)務招待費稅前扣除的表述中，正確的有（）A.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除B.業(yè)務招待費扣除額最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費超過扣除限額的部分，準予結轉以后3個納稅年度扣除10.下列關于企業(yè)所得稅匯算清繳的表述中，正確的有（）A.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳B.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳C.企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送財務會計報告和其他有關資料D.企業(yè)在納稅年度內發(fā)生虧損的，無需報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表四、案例分析題（共3題，每題6分，合計18分，需列出計算步驟，計算結果保留兩位小數(shù)）1.甲食品生產企業(yè)為居民企業(yè)，2023年經營情況如下：（1）全年實現(xiàn)主營業(yè)務收入4000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，營業(yè)外收入200萬元，其中營業(yè)外收入中包含國債利息收入50萬元、符合條件的地方政府債券利息收入30萬元；（2）全年發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費50萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費780萬元；已知該企業(yè)適用的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為15%。要求：（1）計算該企業(yè)2023年可在稅前扣除的業(yè)務招待費金額；（2）計算該企業(yè)2023年可在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額；（3）計算上述業(yè)務共應調整的應納稅所得額合計金額。2.乙制造業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2023年實發(fā)合理工資薪金總額為2000萬元，當年發(fā)生如下支出：（1）實際發(fā)生職工福利費290萬元，工會經費42萬元，職工教育經費170萬元；（2）發(fā)生研發(fā)費用300萬元，未形成無形資產計入當期損益，該研發(fā)費用符合加計扣除條件。要求：（1）計算三項經費共應調整的應納稅所得額金額；（2）計算研發(fā)費用可加計扣除的金額；（3）計算上述業(yè)務共應調整的應納稅所得額合計金額。3.丙居民企業(yè)2023年境內應納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，當年從境外甲國分回稅后利潤70萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%；從境外乙國分回稅后利潤36萬元，乙國企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)選擇分國不分項的方法計算境外所得稅抵免限額。要求：（1）計算甲國所得的企業(yè)所得稅抵免限額；（2）計算乙國所得的企業(yè)所得稅抵免限額；（3）計算丙企業(yè)2023年境內外所得匯總應納的企業(yè)所得稅稅額。五、論述題（共2題，每題11分，合計22分，表述清晰、邏輯嚴謹，結合現(xiàn)行政策作答）1.請結合現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，論述不征稅收入與免稅收入的概念、范圍差異，以及二者在稅務處理規(guī)則上的異同點。2.請結合現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，論述小型微利企業(yè)的認定標準、對應的所得稅優(yōu)惠政策內容，以及企業(yè)享受該優(yōu)惠政策的核心注意要點。參考答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人，其合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅，無需以合伙企業(yè)為主體繳納企業(yè)所得稅。2.參考答案：×。解析：符合條件的財政撥款屬于不征稅收入，而非免稅收入，二者性質不同。3.參考答案：×。解析：職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分不得結轉以后年度扣除，準予結轉扣除的僅包括職工教育經費、廣告費和業(yè)務宣傳費等特定項目。4.參考答案：√。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，電子設備的最低折舊年限為3年。5.參考答案：×。解析：自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，加計扣除比例為100%。6.參考答案：×。解析：企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過抵免限額的部分，可在以后5個納稅年度結轉抵免。7.參考答案：×。解析：企業(yè)將自產貨物用于對外捐贈，資產所有權屬已發(fā)生改變，不屬于內部處置資產，應視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅。8.參考答案：√。解析：高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉最長年限為10年，區(qū)別于一般企業(yè)的5年。9.參考答案：×。解析：根據(jù)2023年起執(zhí)行的最新政策，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，統(tǒng)一減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，不再區(qū)分100萬元以下和100-300萬元兩檔不同減計比例。10.參考答案：√。解析：企業(yè)所得稅年度匯算清繳截止時間為次年5月31日。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)；個體工商戶、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，選項A為非居民企業(yè)，因此選項C正確。2.參考答案：B。解析：選項AC屬于不征稅收入，選項D屬于應稅收入，只有選項B屬于免稅收入。3.參考答案：A。解析：職工福利費扣除限額=1000×14%=140萬元，實際發(fā)生150萬元，準予扣除140萬元；職工教育經費扣除限額=1000×8%=80萬元，實際發(fā)生80萬元，準予全額扣除；工會經費扣除限額=1000×2%=20萬元，實際發(fā)生25萬元，準予扣除20萬元；合計可扣除金額=140+80+20=240萬元。4.參考答案：A。解析：未投入使用的房屋建筑物準予計算折舊扣除，選項BCD均屬于不得計算折舊扣除的固定資產范圍。5.參考答案：A。解析：廣宣費扣除限額=3000×15%=450萬元，實際發(fā)生480萬元，當年準予扣除450萬元，超出部分結轉以后年度扣除。6.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于免征企業(yè)所得稅的項目，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。7.參考答案：A。解析：境外A國所得抵免限額=50×25%=12.5萬元，實際在A國繳納12萬元，準予全額抵免；匯總應納稅額=（200+50）×25%-12=62.5-12=50.5萬元。8.參考答案：B。解析：選項A扣除額不得超過同期同類金融機構貸款利率計算的利息額；選項C扣除額不得超過年度利潤總額的12%；選項D扣除額為發(fā)生額的60%且最高不超過當年銷售收入的5‰，只有選項B可據(jù)實扣除。9.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于內部處置資產，所有權屬未發(fā)生轉移，無需視同銷售；選項C資產所有權屬轉移給職工，應視同銷售確認收入。10.參考答案：B。解析：科技型中小企業(yè)虧損結轉最長年限為10年。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)均不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人，有限責任公司屬于企業(yè)所得稅納稅人。2.參考答案：AB。解析：選項C屬于免稅收入，選項D屬于應稅收入，選項AB屬于不征稅收入。3.參考答案：ABC。解析：選項D合理的會議費支出可據(jù)實扣除，選項ABC均屬于不得稅前扣除的項目。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合企業(yè)所得稅法關于折舊年限的規(guī)定。5.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員工資加計扣除的政策規(guī)定，煙草制造業(yè)屬于研發(fā)費用加計扣除負面清單行業(yè)，不得享受相關優(yōu)惠。6.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。7.參考答案：ABCD。解析：四個選項均屬于企業(yè)所得稅應稅收入的范圍。8.參考答案：ABD。解析：選項C錯誤，企業(yè)匯總繳納所得稅時，境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利，其余選項表述正確。9.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，業(yè)務招待費超過扣除限額的部分不得結轉以后年度扣除，其余選項表述正確。10.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，企業(yè)無論盈利或虧損，均應按規(guī)定報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其余選項表述正確。四、案例分析題答案及解析1.答案及評分標準：（1）業(yè)務招待費扣除限額1=50×60%=30萬元；扣除限額2=（4000+1000）×5‰=25萬元；按照孰低原則，可稅前扣除的業(yè)務招待費為25萬元（2分）。（2）廣宣費扣除限額=（4000+1000）×15%=750萬元，實際發(fā)生780萬元，可稅前扣除的廣宣費為750萬元（2分）。（3）應納稅所得額調整：國債利息和地方政府債券利息屬于免稅收入，調減50+30=80萬元；業(yè)務招待費調增50-25=25萬元；廣宣費調增780-750=30萬元；合計調整金額=-80+25+30=-25萬元（即調減應納稅所得額25萬元）（2分）。2.答案及評分標準：（1）職工福利費扣除限額=2000×14%=280萬元，實際發(fā)生290萬元，調增290-280=10萬元；工會經費扣除限額=2000×2%=40萬元，實際發(fā)生42萬元，調增42-40=2萬元；職工教育經費扣除限額=2000×8%=160萬元，實際發(fā)生170萬元，調增170-160=10萬元；三項經費合計調增10+2+10=22萬元（2分）。（2）制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用未形成無形資產的，加計100%扣除，加計扣除金額=300×100%=300萬元（2分）。（3）合計調整金額=22-300=-278萬元（即調減應納稅所得額278萬元）（2分）。3.答案及評分標準：（1）甲國所得還原為稅前所得=70÷（1-30%）=100萬元，抵免限額=100×25%=25萬元，實際在甲國繳納稅額=100×30%=30萬元，超過抵免限額，當年可抵免25萬元（2分）。（2）乙國所得還原為稅前所得=36÷（1-20%）=45萬元，抵免限額=45×25%=11.25萬元，實際在乙國繳納稅額=45×20%=9萬元，低于抵免限額，當年可抵免9萬元（2分）。（3）匯總應納稅額=（1000+100+45）×25%-25-9=286.25-34=252.25萬元（2分）。五、論述題答案及解析1.答案及評分標準：（1）概念與范圍差異（5分）：不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入，范圍包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入；免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，范圍包括國債利息收