注冊會計師稅法資源稅與環(huán)保稅試題（含解析）

注冊會計師稅法資源稅與環(huán)保稅試題（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.資源稅僅對在中國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品的單位和個人征收，進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。2.環(huán)境保護稅的納稅人為直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，居民個人不屬于環(huán)境保護稅納稅人范疇。3.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅資源產(chǎn)品，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率計征資源稅。4.計算環(huán)境保護稅應稅污染物排放量時，納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，優(yōu)先按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算排放量。5.資源稅納稅人銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日。6.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，減半征收環(huán)境保護稅。7.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。8.環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。9.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅資源產(chǎn)品自用的，無論用途如何均應在移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。10.應稅噪聲的環(huán)境保護稅應納稅額，為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）A.進口的原油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣（煤成氣除外）C.開采的地熱D.商場銷售的食用鹽2.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅應稅污染物的是（）A.工業(yè)噪聲B.光污染C.水污染物D.固體廢物3.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售銅原礦取得不含稅銷售額1000萬元，已知當?shù)劂~原礦適用的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月應繳納資源稅為（）A.60萬元B.30萬元C.0萬元D.120萬元4.環(huán)境保護稅納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。A.10B.15C.30D.605.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）A.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征20%B.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征40%資源稅D.稠油、高凝油減征20%資源稅6.某企業(yè)2024年2月排放應稅水污染物的污染當量數(shù)為200，已知當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量3元，該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.200B.300C.600D.12007.下列關于資源稅計稅依據(jù)的表述中，錯誤的是（）A.實行從價計征的應稅產(chǎn)品，計稅依據(jù)為應稅產(chǎn)品的銷售額B.納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的，按照納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定銷售額C.應稅產(chǎn)品的銷售額包含向購買方收取的增值稅稅款D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，應當繳納資源稅8.下列關于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）A.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，減半征收環(huán)境保護稅B.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按70%征收環(huán)境保護稅C.納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅D.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物的，一律免征環(huán)境保護稅9.資源稅納稅人應當向（）的稅務機關申報繳納資源稅。A.機構(gòu)所在地B.應稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地C.銷售地D.核算地10.下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，錯誤的是（）A.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核B.生態(tài)環(huán)境主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制C.納稅人對稅務機關作出的納稅決定有異議的，可以直接向人民法院提起行政訴訟，無需先行申請行政復議D.納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.礦泉水E.人造石油2.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅應稅污染物的有（）A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.工業(yè)噪聲E.電磁輻射3.下列情形中，免征資源稅的有（）A.開采原油過程中用于加熱的原油B.開采原油過程中用于加熱的天然氣C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品E.納稅人開采的共伴生礦4.下列關于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）A.應稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)B.應稅水污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)C.應稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量D.應稅噪聲的計稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)E.應稅噪聲的計稅依據(jù)為噪聲的實際監(jiān)測分貝數(shù)5.下列情形中，暫予免征環(huán)境保護稅的有（）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的B.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的C.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的E.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的6.下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）A.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當日B.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結(jié)算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當日C.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取直接收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日D.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當日E.納稅人進口應稅資源產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當日7.下列關于資源稅稅率與計征方式的表述中，正確的有（）A.資源稅實行從價計征或者從量計征兩種計征方式B.對《資源稅稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率D.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅率應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率E.所有資源稅稅目均實行全國統(tǒng)一的固定稅率8.下列關于環(huán)境保護稅稅率的表述中，正確的有（）A.應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案B.應稅固體廢物實行全國統(tǒng)一的固定稅額C.應稅噪聲實行全國統(tǒng)一的固定稅額D.省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)本地污染治理需要，自行增設環(huán)境保護稅應稅稅目E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅9.下列情形中，應當繳納資源稅的有（）A.納稅人將開采的原油無償贈送給關聯(lián)企業(yè)B.納稅人將開采的原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤（應稅資源產(chǎn)品）C.納稅人將開采的銅原礦用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅的銅錠D.納稅人將開采的天然氣用于職工食堂日常使用E.納稅人將開采的礦泉水用于生產(chǎn)瓶裝礦泉水對外銷售10.下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的有（）A.環(huán)境保護稅由稅務機關依法征收管理B.生態(tài)環(huán)境主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范C.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款D.納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款E.納稅人應當向機構(gòu)所在地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：（1）對外銷售原煤10萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元，同時向購買方收取從坑口到碼頭的運輸費用109萬元，已取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額9萬元，該運輸費用與銷售額分別進行了核算。（2）將自采的2萬噸原煤用于職工宿舍冬季供暖，該企業(yè)同類原煤不含稅平均售價為500元/噸。（3）對外銷售洗選煤3萬噸，取得不含稅銷售額2400萬元，已知當?shù)匾?guī)定洗選煤折算率為80%。當?shù)卦哼m用的資源稅稅率為8%。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅，需寫出分步計算步驟。2.某化工企業(yè)為環(huán)境保護稅納稅人，2024年5月排放應稅水污染物的監(jiān)測數(shù)據(jù)如下：排放總汞的污染當量數(shù)為15，排放總鎘的污染當量數(shù)為10，排放總氰化物的污染當量數(shù)為25，排放懸浮物的污染當量數(shù)為30。已知當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2.8元，該企業(yè)所在地區(qū)規(guī)定水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的水污染物環(huán)境保護稅，需寫出分步計算步驟。3.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：（1）從常規(guī)油氣田開采原油20萬噸，當月對外銷售15萬噸，取得不含稅銷售額90000萬元。（2）從低豐度油氣田開采原油5萬噸，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售額22500萬元。（3）當月開采原油過程中用于加熱耗用原油2000噸。已知原油適用的資源稅稅率為6%，低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅，需寫出分步計算步驟。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.簡述資源稅與環(huán)境保護稅在立法目的、征稅范圍、計稅規(guī)則三個方面的主要差異。2.結(jié)合我國“碳達峰、碳中和”的戰(zhàn)略目標背景，分析現(xiàn)行資源稅與環(huán)境保護稅政策在助力綠色低碳發(fā)展中的作用，以及后續(xù)政策優(yōu)化的主要方向。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯誤。解析：資源稅征稅范圍包括在中國境內(nèi)開采的應稅礦產(chǎn)品、水氣礦產(chǎn)以及生產(chǎn)的鹽，題干僅提及應稅礦產(chǎn)品，表述不完整，進口應稅資源產(chǎn)品確實不征收資源稅，但前提表述錯誤。2.參考答案：正確。解析：環(huán)境保護稅僅針對生產(chǎn)經(jīng)營主體的直接排污行為征收，居民個人排放生活污染物不屬于征稅范圍。3.參考答案：正確。解析：該規(guī)定為資源稅稅率適用的基本規(guī)則，目的是規(guī)范納稅人核算行為，避免稅款流失。4.參考答案：正確。解析：環(huán)境保護稅污染物排放量計算順位優(yōu)先為自動監(jiān)測數(shù)據(jù)，其次為監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)、排污系數(shù)和物料衡算方法、抽樣測算方法。5.參考答案：正確。解析：符合資源稅納稅義務發(fā)生時間的基本規(guī)定。6.參考答案：錯誤。解析：納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅，而非減半征收。7.參考答案：正確。解析：屬于資源稅法定免稅情形，用于加熱的原油天然氣屬于開采過程中的必要耗用，予以免稅。8.參考答案：正確。解析：符合環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。9.參考答案：錯誤。解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，僅在最終應稅產(chǎn)品對外銷售或用于其他用途時征稅。10.參考答案：正確。解析：應稅噪聲按照超標分貝數(shù)對應稅額計征環(huán)境保護稅。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：選項A進口應稅資源不征資源稅；選項B煤礦生產(chǎn)的天然氣（煤成、煤層氣除外）暫不征收資源稅；選項D食用鹽為加工后的產(chǎn)品，不屬于資源稅征稅范圍；選項C地熱屬于能源礦產(chǎn)，屬于資源稅征稅范圍。2.參考答案：B。解析：環(huán)境保護稅應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類，光污染暫未納入征稅范圍。3.參考答案：A。解析：銅原礦從價計征資源稅，應納稅額=1000×6%=60萬元。4.參考答案：B。解析：環(huán)境保護稅按季申報的，申報期限為季度終了之日起15日內(nèi)。5.參考答案：B。解析：選項A充填開采置換的煤炭減征50%資源稅；選項C低豐度油氣田開采的原油天然氣減征20%資源稅；選項D稠油、高凝油減征40%資源稅。6.參考答案：C。解析：水污染物應納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額=200×3=600元。7.參考答案：C。解析：資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額為向購買方收取的全部價款，不包含增值稅稅款。8.參考答案：C。解析：選項A機動車等流動污染源排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)保稅；選項B排放濃度低于排放標準30%的，減按75%征收環(huán)保稅；選項D規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物的，需照章征收環(huán)保稅，符合免稅條件的除外。9.參考答案：B。解析：資源稅納稅地點為應稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地稅務機關。10.參考答案：C。解析：納稅人對稅務機關作出的納稅決定有異議的，屬于納稅爭議，應當先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后依法申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院起訴，不可直接提起行政訴訟。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，其余選項均屬于應稅資源產(chǎn)品。2.參考答案：ABCD。解析：電磁輻射暫未納入環(huán)境保護稅應稅污染物范圍。3.參考答案：ABC。解析：選項D從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅，不屬于免稅范圍；選項E納稅人開采共伴生礦，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅，不屬于法定免稅情形。4.參考答案：ABCD。解析：應稅噪聲的計稅依據(jù)為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)，而非實際監(jiān)測分貝數(shù)，選項E錯誤。5.參考答案：ABCD。解析：選項E企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不征收環(huán)保稅，不屬于免稅情形。6.參考答案：ABCD。解析：進口應稅資源產(chǎn)品不征收資源稅，不存在進口環(huán)節(jié)納稅義務，選項E錯誤。7.參考答案：ABCD。解析：資源稅部分稅目實行幅度稅率，由各地在幅度內(nèi)確定具體適用稅率，并非所有稅目均實行全國統(tǒng)一固定稅率，選項E錯誤。8.參考答案：ABCE。解析：環(huán)境保護稅稅目為法定，地方無權(quán)自行增設，選項D錯誤。9.參考答案：ACDE。解析：選項B納稅人將開采的應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，其余選項均屬于視同銷售或銷售情形，應繳納資源稅。10.參考答案：ABCD。解析：環(huán)境保護稅納稅地點為應稅污染物排放地稅務機關，而非機構(gòu)所在地，選項E錯誤。四、案例分析題答案及解析1.參考答案：該企業(yè)當月應繳納資源稅為633.6萬元。計算步驟：（1）銷售原煤的計稅銷售額為5000萬元，符合規(guī)定的運雜費用100萬元（109÷（1+9%））可從銷售額中扣除，業(yè)務1應繳納資源稅=5000×8%=400萬元。（2）自采原煤用于職工福利屬于視同銷售，業(yè)務2應繳納資源稅=2×500×8%=80萬元。（3）洗選煤計稅銷售額為銷售額乘以折算率，業(yè)務3應繳納資源稅=2400×80%×8%=153.6萬元。（4）當月合計應繳納資源稅=400+80+153.6=633.6萬元。2.參考答案：該企業(yè)當月應繳納水污染物環(huán)境保護稅為196元。計算步驟：（1）對污染當量數(shù)從大到小排序：懸浮物30＞總氰化物25＞總汞15＞總鎘10。（2）按照規(guī)定對前三項污染物征稅，總污染當量數(shù)=30+25+15=70。（3）應繳納環(huán)境保護稅=70×2.8=196元。3.參考答案：該企業(yè)當月應繳納資源稅為6480萬元。計算步驟：（1）開采原油過程中用于加熱的2000噸原油免征資源稅。（2）常規(guī)油氣田銷售原油應繳納資源稅=90000×6%=5400萬元。（3）低豐度油氣田銷售原油可減征20%資源稅，應繳納資源稅=22500×6%×（1-20%）=1080萬元。（4）當月合計應繳納資源稅=5400+1080=6480萬元。五、論述題答案及解析1.參考答案要點：（1）立法目的差異：資源稅的立法核心目的是促進資源的合理開發(fā)利用，調(diào)節(jié)資源級差收入，提升資源利用效率；環(huán)境保護稅的立法核心目的是保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，側(cè)重對排污行為的約束。（3分）（2）征稅范圍差