2026年稅務師稅法試卷帶答案

2026年稅務師稅法試卷帶答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月將自產的一批新型高檔化妝品無償贈送給關聯企業，該批化妝品生產成本為80萬元，成本利潤率為5%，無同類產品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。甲公司上述行為應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.9.82B.10.92C.11.76D.12.362.乙企業2025年實現會計利潤800萬元，當年發生如下業務：支付稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織向貧困地區捐款100萬元（符合扣除條件），實際發生職工教育經費30萬元（上年結轉未扣除的職工教育經費10萬元）。已知企業所得稅稅率為25%，職工教育經費扣除比例為8%，當年工資薪金總額為300萬元。乙企業2025年應繳納企業所得稅（）萬元。A.198.75B.201.25C.203.75D.206.253.居民個人張某2025年取得如下收入：每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險一金”），全年一次性獎金12萬元（選擇單獨計稅），取得勞務報酬收入3萬元（不含增值稅），稿酬收入2萬元（不含增值稅）。已知張某有1名子女在讀小學（由張某全額扣除），父母均年滿60周歲（由張某與其弟分攤扣除，張某分攤1000元/月）。張某2025年綜合所得應繳納個人所得稅（）元。（全年減除費用6萬元，子女教育專項附加扣除1.2萬元/年，贍養老人專項附加扣除1.2萬元/年）A.14520B.15120C.15720D.163204.丙酒廠為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售自產白酒10噸，取得不含增值稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元（約定3個月后歸還），另收取優質費1.13萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。丙酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.10.2B.11.2C.12.2D.13.25.丁公司2025年轉讓一棟位于市區的舊辦公樓，取得不含增值稅收入1200萬元。該辦公樓原值為500萬元，已計提折舊200萬元，經房地產評估機構評定，該辦公樓重置成本為800萬元，成新度折扣率為60%。轉讓時繳納城市維護建設稅4.2萬元、教育費附加1.8萬元、印花稅0.6萬元（已計入管理費用）。丁公司轉讓舊辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.123.6B.135.6C.147.6D.159.66.戊企業2025年擁有兩處房產：一處為自用廠房，原值800萬元（當地規定房產稅原值減除比例為30%）；另一處為出租的商鋪，年租金收入60萬元（不含增值稅）。戊企業2025年應繳納房產稅（）萬元。A.6.72B.8.52C.10.32D.12.127.己公司2025年與客戶簽訂一份加工承攬合同，合同約定：己公司提供原材料價值100萬元，客戶提供輔助材料價值20萬元，己公司收取加工費30萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.03%，購銷合同印花稅稅率為0.03%。己公司應繳納印花稅（）元。A.90B.150C.210D.2708.庚礦場2025年開采原煤100萬噸，對外銷售80萬噸，取得不含增值稅銷售額16000萬元；移送20萬噸用于連續生產洗選煤，生產的洗選煤對外銷售15萬噸，取得不含增值稅銷售額4500萬元（洗選煤折算率為80%）。已知原煤資源稅稅率為5%。庚礦場2025年應繳納資源稅（）萬元。A.800B.860C.920D.9809.辛公司2025年進口一批設備，海關審定的關稅完稅價格為800萬元（人民幣），進口關稅稅率為10%，設備運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費合計20萬元。已知增值稅稅率為13%。辛公司進口設備應繳納增值稅（）萬元。A.114.4B.117C.120.4D.124.810.壬個體工商戶2025年取得經營所得120萬元（已扣除成本、費用及損失），無其他綜合所得。已知個體工商戶經營所得適用稅率表：不超過3萬元的部分5%，超過3萬元至9萬元的部分10%，超過9萬元至30萬元的部分20%，超過30萬元至50萬元的部分30%，超過50萬元的部分35%。壬個體工商戶2025年應繳納個人所得稅（）萬元。A.38.7B.40.2C.41.7D.43.211.癸公司2025年因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為50萬元（其中含運費成本5萬元，已取得增值稅專用發票并抵扣）。已知原材料適用增值稅稅率為13%，運費適用增值稅稅率為9%。癸公司應轉出的進項稅額為（）萬元。A.5.85B.6.15C.6.45D.6.7512.某汽車制造企業2025年將自產的1輛中輕型商用客車用于職工食堂接送員工，該車型對外銷售價格為20萬元（不含增值稅），生產成本為15萬元。已知中輕型商用客車消費稅稅率為5%。該企業上述行為應繳納消費稅（）萬元。A.0.75B.1C.1.25D.1.513.某科技型中小企業2025年發生研發費用200萬元（未形成無形資產），其中委托境外機構研發費用80萬元（符合獨立交易原則）。已知研發費用加計扣除比例為100%。該企業2025年研發費用加計扣除額為（）萬元。A.120B.140C.160D.18014.居民個人李某2025年1月購買一套90平方米的家庭唯一住房，支付不含增值稅購房款180萬元（當地契稅稅率為1%）。李某應繳納契稅（）萬元。A.0B.1.8C.3.6D.5.415.某油田2025年12月開采原油50萬噸，其中40萬噸對外銷售，5萬噸用于加熱井，5萬噸用于本企業運輸車輛燃料。已知原油資源稅稅率為6%，銷售價格為5000元/噸（不含增值稅）。該油田當月應繳納資源稅（）萬元。A.12000B.13500C.15000D.1650016.某企業2025年簽訂一份財產保險合同，保險金額為5000萬元，支付保險費50萬元；簽訂一份貨物運輸合同，運輸費用為100萬元（含裝卸費10萬元、保險費5萬元）。已知財產保險合同印花稅稅率為0.1%，貨物運輸合同印花稅稅率為0.03%。該企業應繳納印花稅（）元。A.500B.800C.1100D.140017.某外貿公司2025年出口一批貨物，離岸價格為200萬美元（匯率1:7），該貨物適用增值稅退稅率為13%，征稅率為13%。外貿公司購進該貨物取得的增值稅專用發票注明金額1000萬元，稅額130萬元。該公司應退增值稅（）萬元。A.130B.140C.150D.16018.某企業2025年實際發放合理工資薪金總額為500萬元，發生職工福利費80萬元、工會經費12萬元、職工教育經費40萬元。已知職工福利費扣除比例為14%，工會經費扣除比例為2%，職工教育經費扣除比例為8%。該企業2025年三項經費應調增應納稅所得額（）萬元。A.8B.12C.16D.2019.居民個人王某2025年取得股票轉讓所得10萬元，取得國債利息收入5萬元，取得境內上市公司股息收入8萬元（持股期限為6個月）。王某應繳納個人所得稅（）萬元。A.0.8B.1.6C.2.4D.3.220.某房地產開發企業2025年開發一住宅小區，取得土地使用權支付地價款及相關稅費1200萬元，開發成本3000萬元，開發費用中利息支出200萬元（能提供金融機構證明且未超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發費用按規定比例扣除。已知當地規定房地產開發費用扣除比例為5%。該企業計算土地增值稅時可扣除的開發費用為（）萬元。A.360B.400C.440D.480二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有2-5個正確選項，錯選、多選、少選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送給客戶D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工的貨物分配給股東2.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.非廣告性質的贊助支出E.未經核定的準備金支出3.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得E.財產租賃所得4.下列消費品中，在零售環節繳納消費稅的有（）。A.金銀首飾B.鉆石及鉆石飾品C.超豪華小汽車D.卷煙E.高檔手表5.計算土地增值稅時，允許扣除的房地產開發成本包括（）。A.土地征用及拆遷補償費B.前期工程費C.建筑安裝工程費D.基礎設施費E.開發間接費用6.下列房產中，免征房產稅的有（）。A.國家機關自用的房產B.宗教寺廟自用的房產C.個人所有非營業用的房產D.企業辦的學校自用的房產E.公園中附設的飲食部自用的房產7.下列合同中，應繳納印花稅的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.法律咨詢合同D.技術服務合同E.審計咨詢合同8.下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原煤B.天然氣C.人造石油D.海鹽E.稀土9.下列進口貨物中，免征關稅的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業價值的廣告品和貨樣C.外國政府無償贈送的物資D.在海關放行前損失的貨物E.殘疾人專用品10.個體工商戶在計算經營所得應納稅所得額時，不得扣除的項目有（）。A.個人所得稅稅款B.稅收滯納金C.贊助支出D.用于個人和家庭的支出E.合理的工資薪金支出三、計算題（每題10分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年11月發生如下業務：（1）銷售自產A型設備10臺，開具增值稅專用發票注明金額500萬元，另收取包裝物租金11.3萬元（單獨核算）；（2）購進生產用原材料，取得增值稅專用發票注明金額200萬元，稅額26萬元；（3）購進一輛自用小汽車，取得增值稅專用發票注明金額30萬元，稅額3.9萬元；（4）將自產的B型設備2臺用于對外投資，該設備無同類銷售價格，生產成本為40萬元/臺（成本利潤率為10%）；（5）因管理不善丟失一批原材料，成本為10萬元（其中含運費成本1萬元，已取得增值稅專用發票并抵扣）。要求：計算甲公司2025年11月應繳納的增值稅。2.乙企業為居民企業，2025年實現會計利潤1500萬元，經稅務機關審核，發現以下事項：（1）全年實際發放合理工資薪金總額為800萬元，發生職工福利費120萬元、工會經費20萬元、職工教育經費60萬元；（2）全年發生業務招待費80萬元，其中60萬元與生產經營有關，20萬元為與關聯方的非必要招待；（3）通過公益性社會組織向目標脫貧地區捐款200萬元，直接向某小學捐款50萬元；（4）取得國債利息收入30萬元，取得符合條件的居民企業之間的股息收入50萬元；（5）當年發生研發費用300萬元（未形成無形資產），其中委托境外機構研發費用120萬元（符合獨立交易原則）。要求：計算乙企業2025年應繳納的企業所得稅。四、綜合題（20分）丙公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產與銷售業務，2025年相關業務如下：（1）1月，從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票注明金額800萬元，稅額104萬元；進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為200萬元（人民幣），關稅稅率為10%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%；（2）2月，將進口的高檔香水精全部用于生產高檔化妝品，當月銷售自產高檔化妝品取得不含增值稅銷售額2000萬元；（3）3月，將自產的一批成本為100萬元的高檔化妝品（無同類銷售價格，成本利潤率為5%）作為職工福利發放給員工；（4）4月，因管理不善丟失一批庫存的生產用原材料，成本為50萬元（其中含運費成本5萬元，已取得增值稅專用發票并抵扣）；（5）全年發生管理費用500萬元（含業務招待費80萬元），銷售費用300萬元（含廣告費200萬元），財務費用100萬元（含向非金融企業借款利息60萬元，借款金額800萬元，年利率7.5%，金融企業同期同類貸款利率為6%）；（6）全年實現會計利潤800萬元，已預繳企業所得稅150萬元。要求：（1）計算丙公司進口高檔香水精應繳納的關稅、消費稅和增值稅；（2）計算丙公司2025年應繳納的增值稅；（3）計算丙公司2025年應繳納的消費稅；（4）計算丙公司2025年應納稅所得額及應補繳的企業所得稅。答案一、單項選擇題1.B2.C3.A4.D5.B6.C7.B8.C9.B10.A11.B12.B13.B14.B15.B16.B17.A18.C19.A20.A二、多項選擇題1.ACDE2.ABCDE3.ABCD4.ABC5.ABCDE6.ABCD7.ABD8.ABDE9.ABCD10.ABCD三、計算題1.（1）銷項稅額=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%+40×2×(1+10%)×13%=65+1.3+11.44=77.74（萬元）（2）進項稅額=26+3.9-[(10-1)×13%+1×9%]=29.9-(1.17+0.09)=29.9-1.26=28.64（萬元）（3）應繳納增值稅=77.74-28.64=49.1（萬元）2.（1）職工福利費扣除限額=800×14%=112（萬元），調增=120-112=8（萬元）；工會經費扣除限額=800×2%=16（萬元），調增=20-16=4（萬元）；職工教育經費扣除限額=800×8%=64（萬元），實際發生60萬元，可全額扣除，無需調整。（2）業務招待費扣除限額1=8000×5‰=40（萬元）（假設銷售收入為8000萬元），扣除限額2=80×60%=48（萬元），取40萬元，調增=80-40=40（萬元）。（3）公益性捐贈扣除限額=1500×12%=180（萬元），目標脫貧地區捐款200萬元可全額扣除（政策延續），直接捐贈50萬元不得扣除，調增50萬元。（4）國債利息收入30萬元、股息收入50萬元為免稅收入，調減80萬元。（5）研發費用加計扣除額=（300-120）×100%+120×80%×100%