2023年度注會全國統一考試CPA《稅法》押題卷及答案

2023年度注會全國統一考試CPA《稅法》押題卷及答案一、單項選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成2.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.電力生產企業銷售電力B.裁縫店提供的縫紉勞務C.軟件公司轉讓著作權同時提供軟件維護服務D.房地產開發企業銷售自行開發的商品房3.某小規模納稅人2023年5月銷售自己使用過的固定資產，取得含稅銷售額10300元，該小規模納稅人應繳納的增值稅為（）元。A.200B.300C.198.06D.1004.某企業為增值稅一般納稅人，2023年6月將自產的一批產品用于職工福利，該產品的成本為10000元，同類產品的不含稅售價為12000元。已知增值稅稅率為13%，則該企業應確認的銷項稅額為（）元。A.1300B.1560C.1690D.20405.某卷煙廠2023年7月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠7月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.5.5B.6.6C.7.15D.7.286.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.生產銷售電動汽車B.零售環節銷售的鍍金首飾C.批發環節銷售的雪茄煙D.進口的高檔化妝品7.某化妝品廠2023年8月將自產的一批高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為8000元，同類產品的不含稅售價為10000元。已知消費稅稅率為15%，則該化妝品廠應繳納的消費稅為（）元。A.1200B.1500C.1800D.20008.某啤酒廠2023年9月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發票注明價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得收入32000元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠當月應繳納的消費稅為（）元。（啤酒消費稅單位稅額：A型啤酒250元/噸，B型啤酒220元/噸）A.6600B.7200C.7500D.87009.下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.由買方負擔的購貨傭金B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用C.進口關稅D.貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費10.某企業2023年10月進口一批貨物，貨物成交價格為100萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計10萬元。已知該貨物適用的關稅稅率為20%，則該企業進口該批貨物應繳納的關稅為（）萬元。A.20B.22C.24D.2611.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.與原油同時開采的天然氣D.洗煤、選煤12.某油田2023年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中20噸用于本企業在建工程，5噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。A.2000B.2031.15C.2118.5D.2152.513.下列各項中，應繳納土地增值稅的是（）。A.合作建房，建成后按比例分房自用B.企業之間互換房地產C.個人銷售住房D.房地產的代建行為14.某房地產開發公司轉讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發成本為200萬元，房地產開發費用為40萬元（經稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產有關的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.180B.240C.300D.36015.下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.農村的房屋B.建在室外的露天游泳池C.建制鎮內的房屋D.房地產開發企業開發的待售商品房16.某企業2023年擁有一棟房產原值為1000萬元的辦公樓，2023年7月1日將其中的30%出租，每月取得不含增值稅租金收入10萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2023年應繳納的房產稅為（）萬元。A.10.8B.11.76C.12D.12.2417.下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。A.直接用于水產養殖業的生產用地B.名勝古跡園區內附設的小賣部用地C.公園中管理單位的辦公用地D.免稅單位無償使用納稅單位的土地18.某企業2023年實際占用的土地面積為20000平方米，其中1000平方米為廠區內的綠化用地，500平方米為廠區外的公共綠化用地，企業創辦的學校和醫院共占地1500平方米。已知該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業2023年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。A.87500B.92500C.95000D.10000019.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A.占用菜地開發花圃B.占用農用地建房C.占用耕地開發經濟林D.占用耕地開發茶園20.某企業占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅（）萬元。A.800B.1400C.2100D.420021.下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.進口自用的汽車B.受贈后自用的摩托車C.購買后自用的農用運輸車D.獲獎后自用的自行車22.某汽車貿易公司2023年12月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5523.下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的擔保人B.合同的鑒定人C.合同的證人D.合同的立合同人24.某企業2023年簽訂如下合同（下列合同金額均為不含增值稅金額）：（1）與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元；（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結算；（3）與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費；（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費；（5）與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同；（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。上述合同中，應繳納印花稅的有（）萬元。A.0.25B.0.33C.0.44D.0.5525.下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是（）。A.被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補B.企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補C.境內總機構發生的虧損，不可用境外分支機構的所得彌補D.投資方企業發生虧損，可用被投資企業分回的所得彌補26.某小型微利企業2023年應納稅所得額為250萬元。該企業2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.12.5B.25C.20D.15二、多項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節約稅收征管成本C.稅收公平原則要求稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配D.實質課稅原則要求應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將購進的貨物無償贈送給其他單位B.將購進的貨物用于集體福利C.將自產的貨物用于個人消費D.將委托加工收回的貨物分配給股東3.下列項目中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.非正常損失的購進貨物C.購進的貸款服務D.購進的餐飲服務4.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（）。A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天5.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.無汞原電池B.燃料電池C.鋰原電池D.涂料6.下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。A.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率B.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C.因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D.納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發現該行為之日實施的稅率7.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的有（）。A.納稅人開采銷售原油的銷售額B.納稅人銷售天然氣的銷售數量C.納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量D.納稅人開采銷售有色金屬礦原礦的銷售額8.下列各項中，免征土地增值稅的有（）。A.因國家建設需要依法征用、收回的房地產B.個人之間互換自有居住用房地產C.企業以房地產投資入股，被投資企業再轉讓的D.房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用9.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的有（）。A.產權屬于集體的，由集體單位納稅B.房屋產權出典的，由出典人納稅C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅D.納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅10.下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅1015年C.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%11.下列各項中，屬于耕地占用稅特點的有（）。A.兼具資源稅與特定行為稅的性質B.采用地區差別稅率C.在占用耕地環節一次性課征D.稅收收入專用于耕地開發與改良12.下列各項中，屬于車輛購置稅計稅依據的有（）。A.購買自用應稅車輛時，支付的不含增值稅價款B.進口自用應稅車輛時，關稅完稅價格加上關稅C.自產自用應稅車輛時，納稅人生產同類應稅車輛的銷售價格（不含增值稅）D.受贈自用應稅車輛時，稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定13.下列合同中，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有（）。A.商品房銷售合同B.專利實施許可合同C.股權轉讓合同D.專利申請權轉讓合同14.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.企業之間支付的管理費B.企業內營業機構之間支付的租金C.企業向投資者支付的股息D.企業員工服飾費用支出15.下列各項中，符合個人所得稅專項附加扣除規定的有（）。A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除D.納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照每月2000元的標準定額扣除16.下列各項中，屬于稅務行政處罰種類的有（）。A.罰款B.沒收財物和違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件三、計算回答題（本題型共4小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）（一）某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年10月發生如下業務：1.從農業生產者手中收購玉米100噸，收購發票上注明買價30萬元，另支付不含稅運費3萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票；2.購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值稅2.6萬元；3.從小規模納稅人處購進包裝材料一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款10萬元，增值稅0.3萬元；4.銷售食品一批，取得不含稅銷售額80萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內返還；5.將自產的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為10萬元，同類產品的不含稅售價為12萬元；6.因管理不善丟失一批上月購進的免稅農產品，該批農產品的成本為5萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該食品加工廠當月準予抵扣的進項稅額。2.計算該食品加工廠當月的銷項稅額。3.計算該食品加工廠當月應繳納的增值稅。（二）某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發生以下業務：1.從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為30萬元，關稅稅率為40%；2.進口機器設備一套，海關核定的關稅完稅價格為10萬元，關稅稅率為20%；3.本月內將進口的高檔化妝品的80%生產領用，生產出一批新的高檔化妝品，對外銷售取得不含稅銷售額80萬元；4.將自產的一批高檔化妝品用于職工福利，該批高檔化妝品的成本為5萬元，同類產品的不含稅售價為8萬元。已知：高檔化妝品的消費稅稅率為15%。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該化妝品廠進口高檔化妝品應繳納的關稅、消費稅和增值稅。2.計算該化妝品廠進口機器設備應繳納的關稅和增值稅。3.計算該化妝品廠本月國內銷售環節應繳納的消費稅。4.計算該化妝品廠本月國內銷售環節應繳納的增值稅。（三）某房地產開發公司2023年開發一個項目，有關經營情況如下：1.該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同；2.簽訂土地購買合同，支付與該項目相關的土地使用權價款600萬元，相關稅費50萬元；3.發生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎設施及公共配套設施費150萬元，開發間接費用60萬元；4.發生銷售費用100萬元，財務費用60萬元，管理費用80萬元；5.該房地產開發公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當地政府規定的開發費用扣除比例為10%。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該房地產開發公司應繳納的印花稅。2.計算該房地產開發公司計算土地增值額時準予扣除的取得土地使用權所支付的金額、開發成本和開發費用。3.計算該房地產開發公司計算土地增值額時準予扣除的與轉讓房地產有關的稅金。（不考慮印花稅）4.計算該房地產開發公司應繳納的土地增值稅。（四）中國公民李某為某高校教師，2023年取得以下收入：1.每月工資薪金收入10000元，每月繳納的“三險一金”為2000元；2.3月取得勞務報酬收入5000元；3.5月取得稿酬收入3000元；4.8月取得特許權使用費收入2000元；5.10月取得國債利息收入1000元；6.12月取得年終獎36000元，選擇單獨計稅。已知：李某有一個正在上小學的女兒，專項附加扣除按照標準定額扣除；綜合所得全年應納稅所得額不超過36000元的部分，稅率為3%，速算扣除數為0；超過36000元至144000元的部分，稅率為10%，速算扣除數為2520。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算李某2023年綜合所得應納稅所得額。2.計算李某2023年綜合所得應繳納的個人所得稅。3.計算李某年終獎應繳納的個人所得稅。四、綜合題（本題型共2小題34分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）（一）某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2023年12月有關生產經營業務如下：1.銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.65萬元。2.銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額28.25萬元。3.將試制的一批應稅新產品用于本企業基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。4.銷售2016年10月購進作為固定資產使用過的設備一臺，取得含稅銷售額10.3萬元，該設備購進時取得了增值稅專用發票，已抵扣進項稅額。5.購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明進項稅額0.54萬元。6.向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業職工福利。7.當月租入商用樓房一層，取得對方開具的增值稅專用發票上注明的稅額為5萬元。該樓房的1/3用于工會的集體福利項目，其余為企業管理部門使用。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算銷售甲產品的銷項稅額。2.計算銷售乙產品的銷項稅額。3.計算自用新產品的銷項稅額。4.計算銷售使用過的設備應繳納的增值稅。5.計算當月準予抵扣的進項稅額。6.計算當月應繳納的增值稅。（二）某企業為居民企業，2023年發生經營業務如下：1.全年取得產品銷售收入為5600萬元，發生產品銷售成本4000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅稅金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。2.全年實際發放合理的工資薪金總額為300萬元，撥繳工會經費5萬元，實際發生職工福利費45萬元，實際發生職工教育經費15萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該企業2023年利潤總額。2.計算該企業2023年國債利息收入、權益性投資收益應調整的應納稅所得額。3.計算該企業2023年新技術研發費用應調整的應納稅所得額。4.計算該企業2023年業務招待費應調整的應納稅所得額。5.計算該企業2023年公益捐贈應調整的應納稅所得額。6.計算該企業2023年工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。7.計算該企業2023年應繳納的企業所得稅。答案一、單項選擇題1.C2.D3.D4.B5.C6.D7.B8.C9.B10.B11.C12.B13.B14.B15.C16.B17.B18.A19.B20.D21.D22.A23.D24.B25.D26.C二、多項選擇題1.ABCD2.ACD3.ABCD4.BD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.AB9.ACD10.ACD11.ABCD12.ABC13.ABC14.ABC15.ABC16.ABCD三、計算回答題（一）1.準予抵扣的進項稅額=30×10%+3×9%5÷(110%)×10%=3+0.270.56=2.71（萬元）2.銷項稅額=80×13%+12×13%=10.4+1.56=11.96（萬元）3.應繳納的增值稅=11.962.71=9.25（萬元）（二）1.進口高檔化妝品應繳納的關稅=30×40%=12（萬元）組成計稅價格=(30+12)÷(115%)=49.41（萬元）應繳納的消費稅=49.41×15%=7.41（萬元）應繳納的增值稅=49.41×13%=6.42（萬元）2.進口機器設備應繳納的關稅=10×20%=2（萬元）應繳納的增值稅=(10+2)×13%=1.56（萬元）3.國內銷售環節應繳納的消費稅=(80+8)×15%49.41×80%×15%=13.25.93=7.27（萬元）4.國內銷售環節應繳納的增值稅=(80+8)×13%6.421.56=11.446.421.56=3.46（萬元）（三）1.應繳納的印花稅=(4000+600)×0.5‰=2.3（萬元）2.取得土地使用權所支付的金額=600+50=650（萬元）開發成本=200+100+750+150+60=1260（萬元）開發費用=(650+1260)×10%=191（萬元）3.準予扣除的與轉讓房地產有關的稅金=4000×9%×(7%+3%)=36（萬元）4.增值額=4000(650+1260+191+36)=40002137=1863（萬元）增值率=1863÷2137×100%≈87.18%應繳納的土地增值稅=1863×40%2137×5%=745.2106.85=638.35（萬元）（四）1.綜合所得應納稅所得額=(10000×12600002000×121000×12+5000×(120%)+3000×