《審計學》考試題庫及答案(五)

《審計學》考試題庫及答案(五)一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1.5分，共30分。在每小題列出的四個備選項中只有一個是最符合題目要求的，請將其代碼填在括號內）1.下列關于審計目標的表述中，正確的是（）。A.財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性發表審計意見B.財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的公允性發表審計意見C.財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性和公允性發表審計意見D.財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性和公允性以及舞弊行為發表審計意見2.注冊會計師在審計過程中，如果認為管理層面臨的經營風險可能導致財務報表產生重大錯報，且該風險未被識別和評估，那么注冊會計師應當（）。A.直接發表保留意見B.提請管理層關注并調整財務報表C.評估該風險對審計工作的影響，并考慮是否修改審計程序D.直接與監管機構溝通3.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（）。A.被審計單位行業競爭激烈導致持續經營能力存在重大不確定性B.被審計單位在復雜的金融工具處理方面缺乏經驗C.被審計單位存貨計價方法發生變更但未在財務報表附注中披露D.被審計單位內部控制環境薄弱，容易發生普遍性的舞弊4.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為特定的認定提供審計證據B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或者獲取不同性質的審計證據C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D.審計證據的充分性與審計證據的數量成反比5.當注冊會計師發現財務報表存在重大錯報，而被審計單位拒絕調整時，注冊會計師最可能出具的審計報告意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見6.下列關于審計工作底稿的存在形式，說法正確的是（）。A.審計工作底稿只能以紙質形式存在B.審計工作底稿只能以電子形式存在C.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在D.審計工作底稿必須同時具備紙質和電子形式7.注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，應當實施的風險評估程序不包括（）。A.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員B.分析程序C.實施函證程序D.觀察和檢查8.下列關于控制測試的表述中，不正確的是（）。A.控制測試是為了測試內部控制在整個期間的運行有效性B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效時，注冊會計師應當實施控制測試C.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試D.控制測試在任何情況下，注冊會計師都必須實施9.在細節測試中使用統計抽樣時，注冊會計師確定的總體規模為2000，賬面金額為1000萬元，樣本規模為100，樣本賬面金額為50萬元，樣本審定金額為48萬元。使用比率法推斷的總體錯報金額為（）萬元。A.40B.2C.42D.3810.下列關于注冊會計師與治理層溝通的表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發現的重大問題B.注冊會計師與治理層溝通應當采用書面形式C.如果注冊會計師與治理層溝通的事項涉及管理層的勝任能力或誠信問題，注冊會計師應當特別謹慎D.注冊會計師與治理層的溝通是一個雙向交互的過程11.下列各項中，通常屬于審計業務約定書的基本內容的是（）。A.財務報表編制基礎B.具體審計計劃C.審計工作底稿的歸檔要求D.內部控制的重大缺陷12.注冊會計師在檢查銷售發票是否附有發貨單時，其主要目的是為了證實主營業務收入的（）認定。A.發生B.完整性C.準確性D.截止13.下列關于審計重要性的表述中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平越高，所需的審計證據越多C.重要性水平是注冊會計師從財務報表使用者的角度作出的職業判斷D.重要性水平在審計計劃階段確定后，不得變更14.在審計抽樣中，可容忍誤差通常與樣本規模的關系是（）。A.正向關系B.反向關系C.無關D.視抽樣方法而定15.注冊會計師在對銀行存款進行審計時，如果發現被審計單位在資產負債表日存在金額重大的未達賬項，且無法通過常規程序確認其性質，應當（）。A.提請被審計單位調整B.視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見C.擴大函證范圍D.直接出具否定意見16.下列關于期后事項的表述中，正確的是（）。A.期后事項是指資產負債表日至審計報告日之間發生的事項B.注冊會計師應當主動審計資產負債表日后至審計報告日發生的期后事項C.審計報告日后發生的事項，注冊會計師沒有責任關注D.財務報表批準報出日是指審計報告日17.在利用外部專家工作時，如果外部專家的工作結果構成注冊會計師審計證據的重要組成部分，注冊會計師應當（）。A.在審計報告中提及外部專家的工作B.在審計報告中提及專家的姓名C.對外部專家的工作結果負責D.在審計工作底稿中記錄專家工作的范圍、目標和結果18.下列關于持續經營假設的審計，表述錯誤的是（）。A.注冊會計師的責任是就管理層在編制財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取審計證據B.如果存在多項可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當單獨考慮每一事項或情況C.如果管理層未對持續經營能力作出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論D.如果管理層評估持續經營能力期間短于自資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月19.下列關于關聯方審計的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以識別可能導致與關聯方交易有關的重大錯報風險的因素B.注冊會計師對所有關聯方交易都需要在審計工作底稿中記錄C.如果無法獲取有關關聯方交易的信息，注冊會計師應直接出具否定意見D.關聯方交易比非關聯方交易具有更高的舞弊風險，因此必須全部作為重點審計領域20.下列關于函證程序的表述中，不正確的是（）。A.函證程序適用于銀行存款、應收賬款等特定項目B.當管理層不允許寄發詢證函時，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制C.如果回函不符，注冊會計師應當直接提請被審計單位調整D.積極式函證通常比消極式函證提供的審計證據更可靠二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個備選項中有兩個至五個是符合題目要求的，請將其代碼填在括號內。多選、少選、錯選均不得分）1.下列各項中，屬于注冊會計師職業道德基本原則的有（）。A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業勝任能力和應有的關注E.良好職業行為2.下列關于審計風險模型的運用，說法正確的有（）。A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險成反向關系C.注冊會計師應當通過控制檢查風險來確保審計風險處于可接受的低水平D.重大錯報風險是注冊會計師可以控制的E.檢查風險與注冊會計師實施的審計程序有關3.下列各項中，屬于內部控制要素的有（）。A.控制環境B.風險評估過程C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監督4.注冊會計師在確定審計工作底稿的歸檔期限時，下列說法正確的有（）。A.審計報告日后60天內B.審計業務中止后的60天內C.審計報告日后30天內D.如果未能完成審計業務，審計業務中止后的30天內E.審計業務約定書約定的歸檔日5.下列關于實質性程序的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序B.實質性程序包括細節測試和實質性分析程序C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序D.如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序E.實質性程序必須在期末實施6.下列關于財務報表審計中法律法規的考慮，說法正確的有（）。A.注冊會計師有責任識別和評價管理層是否違反了可能對財務報表產生重大影響的法律法規B.如果發現違反法律法規的行為，注冊會計師應當確定該行為對審計工作的影響C.對于違反法律法規的行為，注冊會計師應當向監管機構報告D.如果管理層違反的法律法規可能導致財務報表發生重大錯報，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見E.注冊會計師通常沒有責任防止被審計單位違反法律法規7.下列各項中，屬于管理層聲明書作用的有（）。A.明確管理層的責任B.提供審計證據C.保護注冊會計師D.作為審計報告的附件E.替代其他審計程序8.注冊會計師在審計存貨時，下列程序中屬于實質性程序的有（）。A.對存貨實施監盤B.檢查存貨成本核算方法的一貫性C.對存貨計價進行測試D.詢問倉庫管理人員關于存貨盤點的流程E.分析存貨周轉率9.下列關于比較數據的表述中，正確的有（）。A.比較數據是指作為本期財務報表組成部分的上期對應金額和相關披露B.如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師C.如果導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見D.如果上期財務報表存在重大錯報，而未更正，注冊會計師可以在審計報告中提及比較數據E.注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍通常針對本期數據10.下列關于信息技術對審計過程影響的表述中，正確的有（）。A.信息技術在會計處理中的應用可能會改變內部控制的設計和執行B.注冊會計師需要了解信息技術對內部控制產生的影響C.當信息技術高度集成時，注冊會計師可能需要利用計算機輔助審計技術D.信息技術系統的有效性可以完全替代人工控制E.注冊會計師在審計過程中可以不測試一般控制，直接測試應用控制三、填空題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.審計證據的充分性和適當性是審計證據的兩個基本特征。審計證據的充分性是對審計證據__________的衡量，審計證據的適當性是對審計證據__________的衡量。2.注冊會計師應當針對財務報表的每一項認定獲取審計證據。例如，對于“存在”認定，注冊會計師主要關注財務報表的高估；對于“完整性”認定，注冊會計師主要關注財務報表的__________。3.在審計抽樣中，如果注冊會計師推斷的總體錯報__________可容忍錯報，且重估后的抽樣風險不在可接受范圍內，則總體不能接受。4.當注冊會計師識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況時，如果管理層缺乏詳細的應對計劃，注冊會計師應當考慮出具__________意見的審計報告。5.審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿、__________的記錄以及不完整的或錯誤的草稿。6.在審計報告日前，注冊會計師應當實施必要的審計程序，以獲取所有期后事項的審計證據。如果在審計報告日后知悉了可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當__________。7.注冊會計師在審計銀行存款時，對于零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，也應當實施__________程序，以防止被審計單位利用這些賬戶掩蓋舞弊行為。8.職業懷疑要求注冊會計師對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的情況保持警覺，并對審計證據進行審慎評價。職業懷疑與__________密切相關。9.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序可以用作__________程序、實質性程序以及總體復核程序。10.如果管理層拒絕簽署管理層聲明書，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，根據其重要程度，出具__________或無法表示意見的審計報告。四、簡答題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）1.簡述注冊會計師在識別和評估舞弊風險時，應當實施的審計程序有哪些？2.簡述審計工作底稿的三級復核制度及其主要內容。3.簡述注冊會計師在審計關聯方及其交易時，應當了解哪些與關聯方關系及其交易相關的控制？4.簡述導致注冊會計師出具保留意見審計報告的情形有哪些？五、綜合題（本大題共2小題，每小題25分，共50分）1.A注冊會計師負責對甲公司2023年度財務報表進行審計。在審計過程中，A注冊會計師注意到以下事項：(1)甲公司2023年度的營業收入為10億元，比上一年度增長了20%。甲公司所處的行業在2023年普遍不景氣，平均增長率為-5%。甲公司管理層解釋增長的主要原因是由于新產品上市，市場反響熱烈。A注冊會計師檢查了新產品的銷售合同和發貨單，未發現異常。(2)甲公司2023年12月31日應收賬款余額為2億元。A注冊會計師對金額重大的前五名客戶進行了函證，回函金額為1.8億元，差異金額為2000萬元。經查，該差異是由于甲公司提前確認收入造成的，管理層拒絕調整。(3)甲公司2023年12月31日有一項賬面價值為5000萬元的長期股權投資，甲公司對其計提了1000萬元的減值準備。A注冊會計師無法獲取該長期股權投資公允價值的充分、適當的審計證據。(4)甲公司在2023年11月發生了一起重大的環境污染事故，預計需要賠償金額為8000萬元至1億元。甲公司僅在財務報表附注中披露了該事項，未確認預計負債。A注冊會計師認為根據律師意見書，確認預計負債8000萬元是恰當的，管理層拒絕調整。要求：(1)針對事項(1)，指出A注冊會計師應當實施哪些進一步的審計程序以應對可能存在的舞弊風險。(2)針對事項(2)，指出該事項對審計意見類型的影響，并說明理由。(3)針對事項(3)，指出該事項對審計意見類型的影響，并說明理由。(4)針對事項(4)，指出該事項對審計意見類型的影響，并說明理由。(5)假定不考慮其他因素，請代A注冊會計師確定甲公司2023年度財務報表的審計意見類型，并草擬審計報告（無需引言段和注冊會計師的責任段，僅需審計意見段）。2.B注冊會計師負責對乙公司2023年度財務報表進行審計。乙公司主要從事電子產品的生產和銷售。B注冊會計師在審計過程中決定對存貨實施監盤程序。相關資料如下：(1)乙公司共有3個倉庫，分別位于A地、B地和C地。A地倉庫存放成品，B地倉庫存放原材料，C地倉庫存放半成品。(2)B注冊會計師決定于2024年1月10日對A地倉庫進行監盤，于2024年1月15日對B地倉庫進行監盤。由于C地倉庫距離較遠且存貨金額較小，B注冊會計師決定不親自前往監盤，而是委托乙公司內部審計人員代為監盤。(3)在監盤A地倉庫時，B注冊會計師發現有一部分存貨堆放雜亂，難以點數。乙公司倉庫管理人員解釋稱這是由于剛到貨的新產品，尚未整理。B注冊會計師據此決定不對該部分存貨實施抽盤。(4)乙公司對存貨的計價采用先進先出法。B注冊會計師在檢查存貨成本時，發現乙公司在2023年12月購入的一批原材料價格異常高于市場平均價格。乙公司采購經理解釋稱是由于該批原材料質量優于普通原材料。B注冊會計師檢查了質量檢測報告，未發現異常。(5)乙公司2023年12月31日存貨賬面余額為8000萬元，其中A地倉庫5000萬元，B地倉庫2000萬元，C地倉庫1000萬元。要求：(1)針對事項(1)和(2)，指出B注冊會計師在存貨監盤計劃和時間安排方面是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。(2)針對事項(3)，指出B注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由并指出正確的做法。(3)針對事項(4)，指出B注冊會計師針對存貨計價實施的審計程序是否充分。如不充分，請指出應當實施的進一步程序。(4)假設乙公司A地倉庫的存貨盤點日為2024年1月10日，資產負債表日為2023年12月31日。請寫出B注冊會計師需要實施的審計程序，以確定A地倉庫存貨在資產負債表日的真實性。(5)假設C地倉庫的存貨盤點由乙公司內部審計人員執行，B注冊會計師復核了其盤點報告。請指出B注冊會計師還需要實施哪些程序以確認C地倉庫存貨的真實性和準確性。參考答案一、單項選擇題1.C2.C3.C4.D5.B6.C7.C8.D9.A10.B11.A12.A13.C14.B15.B16.B17.D18.B19.A20.C二、多項選擇題1.ABCDE2.ABCE3.ABCDE4.AB5.ABCD6.ABE7.ABC8.BCE9.AC10.ABC三、填空題1.數量；質量2.低估3.大于4.保留或否定（或無法表示）5.反映初步思考的5.與治理層溝通（或提請管理層修改財務報表/追加審計程序/修改審計報告）7.函證8.職業判斷9.風險評估10.保留意見四、簡答題1.答：注冊會計師在識別和評估舞弊由于舞弊導致的重大錯報風險時，應當實施的審計程序包括：(1)詢問被審計單位管理層、內部審計人員以及其他相關人員，以了解其知悉的舞弊風險、舞弊行為或舞弊指控。(2)評價被審計單位對舞弊風險的識別、評估和應對措施，包括管理層設計的內部控制。(3)實施分析程序，以識別異常關系或偏離預期的趨勢，這些可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。(4)考慮其他信息，即在審計過程中獲取的、可能表明存在舞弊或舞弊風險的、與財務報表或審計工作相關的信息。(5)組織項目組討論，利用項目組集體的經驗和專長，討論由于舞弊導致財務報表發生重大錯報的可能性及其具體表現。2.答：審計工作底稿的三級復核制度是指會計師事務所制定的以項目經理、部門經理（或簽字注冊會計師）和主任會計師為復核人的，對審計工作底稿進行逐級復核的制度。其主要內容如下：(1)一級復核（詳細復核）：由項目經理（或項目負責人）進行，是對審計工作底稿的詳細復核，要求對下屬審計人員編制的審計工作底稿逐張復核，發現問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。(2)二級復核（一般復核）：由部門經理（或簽字注冊會計師）進行，是對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項等進行復核。它不僅僅是復核審計工作底稿，還要把握審計工作是否按照審計準則進行，審計證據是否充分適當。(3)三級復核（重點復核）：由主任會計師（或合伙人）進行，是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調整事項及重要的審計工作底稿進行的復核。它是對審計工作質量的最后把關，也是對審計意見的形成過程進行最終復核。3.答：注冊會計師在審計關聯方及其交易時，應當了解與關聯方關系及其交易相關的控制，主要包括：(1)按照適用的財務報告編制基礎，對關聯方關系及其交易進行識別、會計處理和披露的授權和批準程序。(2)建立適當的授權機制，確保關聯方交易是經過管理層或治理層適當授權和批準的。(3)建立充分的內部控制，防止未經授權的關聯方交易或利用關聯方關系進行舞弊。(4)建立對關聯方交易進行定期復核和監控的機制，以確保交易符合被審計單位的利益。(5)建立識別關聯方信息的系統，確保管理層能夠及時獲取和更新關聯方名單及其交易信息。4.答：導致注冊會計師出具保留意見審計報告的情形主要有以下兩類：(1)在獲取充分、適當的審計證據后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性。這通常是指被審計單位會計處理方法的選用嚴重違反《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，且被審計單位拒絕進行調整；或者財務報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調整。(2)注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性。這通常是指審計范圍受到局部限制，無法對某些重要項目獲取充分、適當的審計證據，且無法實施替代程序。五、綜合題1.答：(1)針對事項(1)，A注冊會計師應當實施以下進一步的審計程序：調查新產品在市場上的實際銷售情況，例如向主要經銷商詢問銷售量、退貨率等。實施更實質性分析程序，例如按月份、按產品類別分析營業收入和毛利，識別異常波動。擴大銷售交易的細節測試范圍，重點檢查資產負債表日前后的大額銷售，確認是否存在提前確認收入或虛構銷售的情況。檢查新產品的生產記錄、出庫記錄與銷售記錄是否匹配。評估壞賬準備計提的充分性，如果收入是虛構的，通常伴隨著應收賬款的虛構。(2)針對事項(2)，該事項表明存在錯報，且金額為2000萬元。需要判斷該錯報是否重大。通常情況下，2000萬元相對于2億元的應收賬款余額（10%）以及10億元的營業收入（2%）是重大的。由于管理層拒絕調整，該錯報屬于未更正錯報。如果該錯報匯總數（僅此一項）超過或接近重要性水平，且不具有廣泛性，將導致發表保留意見。(3)針對事項(3)，該事項屬于審計范圍受到限制。長期股權投資賬面價值5000萬元（或扣除減值后4000萬元），對于財務報表通常是重大的。無法獲取公允價值的審計證據，意味著無法確認該資產計價的準確性。由于是審計范圍受限，且該影響重大但不具有廣泛性（僅影響長期股權投資），將導致發表保留意見。(4)針對事項(4)，該事項表明存在會計估計錯報。管理層未確認預計負債，而注冊會計師認為應當確認8000萬元。這是一個重大的錯報。管理層拒絕調整。該錯報將導致負債低估，利潤虛增，影響廣泛性可能較高（影響負債和利潤），但通常作為單一事項，如果未導致否定意見，則首先考慮保留意見。(5)綜合以上事項：事項(2)導致2000萬元錯報。事項(4)導致8000萬元錯報。未更正錯報合計為10000萬元。假設重要性水平為500萬元（舉例），錯報遠超重要性水平。事項(3)導致審計范圍受限。同時存在錯報和審計范圍受限。如果事項(2)和(4)的錯報對財務報表的影響是重大的，且導致財務報表不能在所有重大方面公允反映（例如錯報導致盈虧性質改變），則應發表否定意見。如果錯報雖然重大但尚未達到否定意見的程度，且范圍受限也是保留意見的情形，則發表保留意見。鑒于題目未提供具體重要性水平和財務報表整體數據，通常在考試題目中，如果存在拒絕調整的重大錯報和審計范圍受限，且均不是“極其廣泛”導致否定或無法表示，則通常出具保留意見。但若錯報金額巨大（如1億占營收10%），極可能觸發否定意見。此處按保留意見作答（假設錯報未導致否定意見）：審計意見段我們認為，除“（三）導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，甲公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了甲公司2023年12月31日的財務狀況以及2023年度的經營成果和現金流量。導致保留意見的事項1.如財務報表附注X所述，甲公司2023年12月31日應收賬款余額中存在因提前確認收入導致的錯報2000萬元，甲公司管理層拒絕調整。2.如財務報表附注Y所述，甲公司未對2023年11月發生的重大環境污染事故確認預計負債，我們確認應當確認預計負債8000萬元，甲公司管理層拒絕調整。3.我們也無法獲取充分、適當的審計證據以確定甲公司賬面價值為5000萬元的長期股權投資在2023年12月31日的公允價值。（注：若判斷錯報導致否定意見，則意見段改為：我們認為，由于“（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，甲公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映......）2.答：(1)針對事項(1)和(2)，B注冊會計師在存貨監盤計劃和時間安排方面存在不當之處。理由1：監盤時間安排不當。A地倉庫和B地倉庫的監盤時間不同（1月10日和1月15日），且都在資產負