關(guān)于稅收自查報告(3篇)

關(guān)于稅收自查報告(3篇)第一篇本次稅收自查是我公司按照XX市稅務(wù)局第二稽查局《關(guān)于開展2021-2023年度制造業(yè)稅費專項自查的通知》要求，組織財務(wù)、稅務(wù)、采購、銷售、行政多部門聯(lián)合組建自查工作組，對2021年1月1日至2023年12月31日期間所有稅費種的申報繳納、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠享受情況開展全維度核查，現(xiàn)將自查情況詳細報告如下。一、自查工作基本概況本次自查工作自2024年3月5日啟動，至2024年3月25日完成，共歷時20天。自查工作組組長由公司財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，組員包括2名稅務(wù)會計、1名采購專員、1名銷售內(nèi)勤、1名行政專員，明確各崗位人員的自查職責(zé)：稅務(wù)會計負責(zé)各稅費種的申報數(shù)據(jù)與賬載數(shù)據(jù)核對、稅收優(yōu)惠政策適用合規(guī)性校驗；采購專員負責(zé)所有進項發(fā)票的真實性核驗、采購合同與入賬憑證的比對；銷售內(nèi)勤負責(zé)所有銷項發(fā)票的開具合規(guī)性核查、銷售合同與收入確認時點的核對；行政專員負責(zé)職工薪酬、福利發(fā)放、不動產(chǎn)相關(guān)的涉稅事項核查。本次自查范圍覆蓋公司所有涉稅業(yè)務(wù)，涉及的稅費種類包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費共11個稅費種；覆蓋的業(yè)務(wù)場景包括生產(chǎn)材料采購、產(chǎn)品銷售、固定資產(chǎn)購置與處置、研發(fā)活動開展、職工薪酬發(fā)放、不動產(chǎn)租賃、政府補助申領(lǐng)等全業(yè)務(wù)鏈條。本次自查采用四類方法確保核查結(jié)果準確：一是賬證核對法，將所有記賬憑證與原始憑證、納稅申報表逐一比對，核實賬載數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)的一致性；二是合同比對法，將所有采購、銷售、服務(wù)類合同的約定條款與收入、成本的確認時點、金額比對，核實涉稅事項處理的合規(guī)性；三是政策校驗法，對照最新的稅收政策文件，逐一校驗各項涉稅業(yè)務(wù)的處理是否符合政策要求，尤其是稅收優(yōu)惠享受的條件是否滿足；四是第三方數(shù)據(jù)交叉核驗法，將申報數(shù)據(jù)與社保繳納數(shù)據(jù)、發(fā)票勾選平臺數(shù)據(jù)、銀行流水?dāng)?shù)據(jù)、不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)等第三方數(shù)據(jù)交叉比對，核實申報數(shù)據(jù)的真實性。二、各稅費種自查情況（一）增值稅自查情況本次自查針對增值稅的銷項端、進項端、優(yōu)惠享受三個維度逐一核查，2021-2023年公司累計申報增值稅銷項稅額12864.2萬元，進項稅額抵扣8962.7萬元，實際繳納增值稅3901.5萬元，享受留抵退稅128萬元。銷項端核查方面，工作組逐一核對了3620份銷售合同、4286份銷項發(fā)票、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入明細賬，核實銷售收入確認時點的合規(guī)性：對于賒銷業(yè)務(wù)，均按照合同約定的收款日期確認收入，未出現(xiàn)滯后確認收入的情況；對于視同銷售業(yè)務(wù)，包括將自產(chǎn)設(shè)備用于對外捐贈、職工福利、市場推廣的共12筆業(yè)務(wù)，均按照市場公允價值計提了增值稅銷項稅額，未出現(xiàn)視同銷售未計稅的情況；對于價外費用，包括收取的違約金、包裝費、運輸費等共126筆，大部分已經(jīng)并入銷售額計提銷項稅額，但核查發(fā)現(xiàn)2022年11月收取的一筆客戶延期付款利息12.6萬元，當(dāng)時財務(wù)人員將其計入營業(yè)外收入核算，未計提增值稅銷項稅額，涉及少繳增值稅1.45萬元，對應(yīng)少繳城市維護建設(shè)稅1015元、教育費附加435元、地方教育附加290元。進項端核查方面，工作組逐一核對了7862份進項發(fā)票的抵扣情況，核實進項稅額抵扣的合規(guī)性：對于用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物、服務(wù)，均做了進項稅額轉(zhuǎn)出，未出現(xiàn)違規(guī)抵扣的情況，但核查發(fā)現(xiàn)2023年3月購進的一批用于職工食堂的食材，取得的增值稅專用發(fā)票金額2.46萬元，稅額3200元，財務(wù)人員當(dāng)時未做進項稅額轉(zhuǎn)出，違規(guī)抵扣了進項，涉及少繳增值稅3200元，對應(yīng)少繳城市維護建設(shè)稅224元、教育費附加96元、地方教育附加64元；對于異常憑證的核查，2022年收到的一張金額12萬元的咨詢費發(fā)票，開票方被認定為走逃失聯(lián)企業(yè)，公司已經(jīng)按照規(guī)定在收到稅務(wù)機關(guān)異常憑證通知的當(dāng)月做了進項稅額轉(zhuǎn)出，處理符合政策要求。增值稅優(yōu)惠享受方面，2022年公司申請享受制造業(yè)存量留抵退稅128萬元，工作組核查了留抵退稅的適用條件：公司屬于制造業(yè)一般納稅人，納稅信用等級為A級，前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票的情形，未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上，2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，符合留抵退稅的所有條件，退稅金額計算準確，不存在違規(guī)享受優(yōu)惠的情況；研發(fā)用固定資產(chǎn)購進的進項稅額均按照規(guī)定抵扣，未出現(xiàn)違規(guī)轉(zhuǎn)出的情況。（二）企業(yè)所得稅自查情況2021-2023年公司累計申報應(yīng)納稅所得額16842萬元，實際繳納企業(yè)所得稅4210.5萬元，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠520萬元。本次自查從收入類、成本費用類、資產(chǎn)類、優(yōu)惠享受類四個維度開展核查。收入類核查方面，工作組核對了所有收入的賬載數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)，核實應(yīng)稅收入的完整性：2021年收到的穩(wěn)崗補貼38萬元，公司作為不征稅收入核算，對應(yīng)的成本費用也未在稅前扣除，符合不征稅收入的處理規(guī)定；2022年處置閑置固定資產(chǎn)取得的收入126萬元，已經(jīng)按照規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額，未出現(xiàn)漏報收入的情況；前述增值稅自查發(fā)現(xiàn)的價外費用12.6萬元，未計入2022年度應(yīng)納稅所得額，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.6萬元。成本費用類核查方面，工作組核對了所有成本費用的入賬憑證、扣除標準，核實稅前扣除的合規(guī)性：職工福利費方面，2021-2023年分別列支職工福利費102萬元、128萬元、142萬元，對應(yīng)年度工資總額分別為820萬元、920萬元、1050萬元，職工福利費占工資總額的比例分別為12.4%、13.9%、13.5%，均未超過14%的扣除限額，但核查發(fā)現(xiàn)2022年職工福利費中列支了2.3萬元的個人消費發(fā)票，為員工私人消費開具公司抬頭報銷，不屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出，不得在稅前扣除，需要調(diào)增2022年度應(yīng)納稅所得額2.3萬元；業(yè)務(wù)招待費方面，2021-2023年分別列支業(yè)務(wù)招待費32萬元、38萬元、45萬元，對應(yīng)年度銷售收入分別為9800萬元、1.1億元、1.2億元，按照發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售收入的千分之五孰低的扣除原則，分別調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.8萬元、15.2萬元、18萬元，已經(jīng)在年度匯算清繳時做了納稅調(diào)整，處理合規(guī)；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費方面，2021-2023年分別列支1260萬元、1380萬元、1420萬元，占銷售收入的比例分別為12.8%、12.5%、11.8%，均未超過15%的扣除限額，無需調(diào)整；研發(fā)費用加計扣除方面，2021-2023年分別歸集研發(fā)費用120萬元、180萬元、220萬元，均按照制造業(yè)100%加計扣除的政策享受優(yōu)惠，工作組核查了研發(fā)項目的立項文件、研發(fā)人員工時記錄、費用歸集臺賬、研發(fā)成果證明材料，所有研發(fā)項目均屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍，費用歸集符合政策要求，不存在違規(guī)享受加計扣除的情況。資產(chǎn)類核查方面，工作組核對了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨的涉稅處理：2022年購進的一臺價值180萬元的生產(chǎn)設(shè)備，公司享受了固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，核查發(fā)現(xiàn)該設(shè)備屬于制造業(yè)企業(yè)新購進的設(shè)備器具，單位價值不超過500萬元，符合政策適用條件，扣除金額計算準確，處理合規(guī)；2021-2023年累計計提存貨跌價準備36萬元，均未在稅前扣除，已經(jīng)在年度匯算清繳時做了納稅調(diào)增，處理合規(guī)；無形資產(chǎn)攤銷年限均符合稅法規(guī)定，未出現(xiàn)縮短攤銷年限少繳稅款的情況。（三）個人所得稅自查情況2021-2023年公司累計代扣代繳個人所得稅1286.4萬元，本次自查針對工資薪金、勞務(wù)報酬、福利補貼三個維度開展核查：工資薪金方面，所有員工的工資、獎金、津貼均已并入工資薪金所得代扣代繳個稅，高管的年度績效獎金也按照規(guī)定扣繳個稅，未出現(xiàn)少扣漏扣的情況；勞務(wù)報酬方面，公司聘請的外部專家、臨時勞務(wù)人員的報酬均已按照勞務(wù)報酬所得代扣代繳個稅，2021-2023年累計代扣代繳勞務(wù)報酬個稅128.6萬元，未出現(xiàn)漏扣的情況；福利補貼方面，公司發(fā)放的交通補貼、通訊補貼均已按照規(guī)定并入工資薪金所得扣繳個稅，但核查發(fā)現(xiàn)2022年中秋給員工發(fā)放的購物卡，每人500元，共120名員工，合計6萬元，未并入工資薪金所得代扣代繳個稅，涉及少扣繳個稅7200元。（四）財產(chǎn)行為稅及非稅收入自查情況房產(chǎn)稅方面，公司自用房產(chǎn)原值2800萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的30%扣除比例計算計稅余值，年應(yīng)納稅額23.52萬元，2021-2023年均足額繳納；出租的臨街門面房年租金12萬元，按照12%的稅率從租計征房產(chǎn)稅，年應(yīng)納稅額1.44萬元，均足額繳納，不存在漏報漏繳的情況。城鎮(zhèn)土地使用稅方面，公司生產(chǎn)經(jīng)營用地占地面積12000平方米，當(dāng)?shù)貑挝欢愵~為8元/平方米，年應(yīng)納稅額9.6萬元，2021-2023年均足額繳納，不存在漏報漏繳的情況。印花稅方面，2021-2023年簽訂的購銷合同、加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、借款合同均已按照規(guī)定申報繳納印花稅，但核查發(fā)現(xiàn)2022年簽訂的一筆建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，金額150萬元，當(dāng)時合同管理員未將合同提交給財務(wù)部門，導(dǎo)致未申報繳納印花稅，涉及少繳印花稅750元。非稅收入方面，2021-2023年公司在職職工人數(shù)分別為118人、120人、122人，均低于30人的免征門檻，享受殘疾人就業(yè)保障金免征政策，符合政策要求；工會經(jīng)費按照工資總額的2%計提并足額繳納，不存在漏繳的情況。三、自查發(fā)現(xiàn)問題及整改情況本次自查累計發(fā)現(xiàn)涉稅問題5項，涉及少繳稅費合計27894元，少扣繳個人所得稅7200元。具體問題包括：一是2022年11月收取的延期付款利息12.6萬元未計提增值稅銷項，少繳增值稅1.45萬元、城建稅1015元、教育費附加435元、地方教育附加290元；二是2023年3月購進的職工食堂食材進項稅額3200元未做轉(zhuǎn)出，少繳增值稅3200元、城建稅224元、教育費附加96元、地方教育附加64元；三是2022年職工福利費中列支的個人消費2.3萬元未做納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅5750元；四是2022年發(fā)放的員工購物卡6萬元未代扣個稅，少扣繳個稅7200元；五是2022年簽訂的勘察設(shè)計合同未申報印花稅，少繳印花稅750元。針對上述問題，公司已經(jīng)在2024年3月28日完成了所有稅費的補申報和補繳工作，其中補繳增值稅17700元、城建稅1239元、教育費附加531元、地方教育附加354元、企業(yè)所得稅5750元、印花稅750元，補繳滯納金1246元，同時補扣繳了個人所得稅7200元，所有補繳憑證均已留存歸檔。四、后續(xù)涉稅管理改進措施為避免后續(xù)出現(xiàn)同類涉稅風(fēng)險，公司制定了三項改進措施：一是完善涉稅業(yè)務(wù)審核流程，明確所有入賬憑證必須先經(jīng)過稅務(wù)會計的涉稅審核，重點核查價外費用的計稅情況、用于集體福利的進項稅額轉(zhuǎn)出情況、合同的印花稅申報情況，確保所有涉稅業(yè)務(wù)處理合規(guī)；二是建立定期政策學(xué)習(xí)機制，每月組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的稅收政策，每季度開展一次內(nèi)部涉稅風(fēng)險排查，及時發(fā)現(xiàn)并化解潛在的涉稅風(fēng)險；三是完善跨部門協(xié)作機制，采購、銷售、行政部門簽訂的所有合同必須在3日內(nèi)提交給財務(wù)部門備案，員工福利發(fā)放方案必須提前征求財務(wù)部門的涉稅意見，確保所有涉稅事項都納入財務(wù)管控范圍。第二篇本次稅收自查是我公司按照XX省稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處《關(guān)于開展2020-2023年度房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅費專項排查的通知》要求，于2024年3月10日至3月31日組織稅務(wù)部、財務(wù)部、工程部、銷售部、成本部聯(lián)合開展自查，覆蓋2020年1月1日至2023年12月31日期間我公司開發(fā)的XX花園一期、二期項目的所有稅費申報繳納情況，涉及增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅及附加等全部稅費種，現(xiàn)將自查情況報告如下。一、自查工作開展情況本次自查工作組由公司財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長，組員包括2名稅務(wù)主管、3名成本會計、2名銷售會計、1名工程資料員、1名合同管理員，明確各崗位自查職責(zé)：稅務(wù)主管負責(zé)各稅費種的申報數(shù)據(jù)核驗、政策適用合規(guī)性校驗；成本會計負責(zé)開發(fā)成本的入賬憑證核查、成本歸集合規(guī)性校驗；銷售會計負責(zé)預(yù)售收入的核對、收入確認時點合規(guī)性校驗；工程資料員負責(zé)工程結(jié)算資料、竣工驗收資料的核驗；合同管理員負責(zé)所有合同的比對、印花稅申報情況核查。本次自查覆蓋兩個開發(fā)項目的全生命周期涉稅業(yè)務(wù)，其中XX花園一期項目2019年9月開工，2022年10月竣工交付，總建筑面積12萬平方米，累計實現(xiàn)銷售收入9.2億元；XX花園二期項目2021年3月開工，截至2023年12月仍處于預(yù)售階段，累計實現(xiàn)預(yù)售收入9.4億元。自查范圍包括土地取得環(huán)節(jié)、開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)、預(yù)售環(huán)節(jié)、竣工交付環(huán)節(jié)的所有涉稅事項，重點核查土地增值稅預(yù)繳與清算準備、增值稅預(yù)繳與申報、企業(yè)所得稅預(yù)計毛利額調(diào)整等房地產(chǎn)行業(yè)高風(fēng)險涉稅事項。本次自查采用全流程臺賬核驗法，建立項目全周期涉稅臺賬，將土地出讓合同、工程施工合同、預(yù)售合同、竣工交付資料、納稅申報表全部納入臺賬管理，逐一比對合同約定與實際業(yè)務(wù)處理的一致性；采用第三方數(shù)據(jù)交叉比對法，將預(yù)售收入申報數(shù)據(jù)與預(yù)售資金監(jiān)管賬戶流水、網(wǎng)簽備案數(shù)據(jù)交叉比對，核實預(yù)售收入申報的完整性；采用成本憑證追溯法，對所有開發(fā)成本的入賬憑證從合同、結(jié)算單、發(fā)票、付款流水四個維度追溯核驗，核實成本列支的真實性與合規(guī)性。二、各稅費種自查情況（一）增值稅自查情況2020-2023年公司累計實現(xiàn)預(yù)售收入18.6億元，累計預(yù)繳增值稅5400萬元；2022年10月一期項目竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入9.2億元，申報增值稅應(yīng)納稅額2719.82萬元，抵減預(yù)繳稅款后補繳增值稅39.82萬元。預(yù)繳階段核查方面，工作組將預(yù)售資金監(jiān)管賬戶的所有流水與增值稅預(yù)繳申報數(shù)據(jù)逐一比對，核實預(yù)售收入預(yù)繳的合規(guī)性：2020-2023年收取的大部分預(yù)售房款均已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，但核查發(fā)現(xiàn)2021年12月收取的20戶客戶的誠意金合計2000萬元，當(dāng)時財務(wù)人員認為誠意金屬于可退款項，未并入預(yù)售收入預(yù)繳增值稅，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款包括定金、誠意金、認籌金等，均應(yīng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，該筆誠意金涉及少預(yù)繳增值稅58.25萬元，對應(yīng)少預(yù)繳城市維護建設(shè)稅4.08萬元、教育費附加1.75萬元、地方教育附加1.17萬元。申報階段核查方面，一期項目竣工交付后，按照一般計稅方法申報繳納增值稅，銷項稅額計算按照銷售收入扣除對應(yīng)的土地價款后的余額作為計稅依據(jù)，一期項目土地價款總額2.8億元，按照已售面積占總可售面積的比例計算扣除土地價款1.6億元，對應(yīng)抵減銷項稅額1320萬元，工作組核查了土地出讓金票據(jù)、拆遷補償協(xié)議、已售面積臺賬，土地價款扣除的計算方法符合政策要求，扣除金額準確；代收的住宅專項維修資金860萬元，計入其他應(yīng)付款核算，未計提增值稅銷項稅額，符合政策規(guī)定，不存在違規(guī)情況；核查中未發(fā)現(xiàn)滯后確認銷售收入、隱瞞銷售收入的情況。（二）土地增值稅自查情況2020-2023年公司累計預(yù)繳土地增值稅3720萬元，其中一期項目預(yù)繳1840萬元，二期項目預(yù)繳1880萬元；截至2023年12月，一期項目已完成竣工驗收，已售面積占總可售面積的比例達到92%，符合土地增值稅清算條件，目前正在整理清算資料。預(yù)繳階段核查方面，工作組將預(yù)售收入與土地增值稅預(yù)繳申報數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)前述2021年12月收取的2000萬元誠意金，未并入預(yù)售收入預(yù)繳土地增值稅，按照2%的預(yù)征率計算，少預(yù)繳土地增值稅38.83萬元。清算準備核查方面，工作組對一期項目的土地增值稅清算資料進行了全面梳理：土地成本方面，土地出讓金、契稅、拆遷補償費均有合法有效的憑證，合計3.02億元，歸集準確；開發(fā)成本方面，建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、前期工程費、開發(fā)間接費用合計4.8億元，其中200萬元的工程質(zhì)量保證金尚未取得施工方開具的發(fā)票，按照政策規(guī)定不能在土地增值稅清算時扣除，已經(jīng)做了標注；開發(fā)費用方面，按照土地成本與開發(fā)成本之和的10%計算扣除，符合政策要求；核查中未發(fā)現(xiàn)虛增開發(fā)成本、混淆成本核算對象的情況，清算資料整理工作正在有序推進，預(yù)計2024年6月前完成清算申報。（三）企業(yè)所得稅自查情況2020-2023年公司累計按照預(yù)售收入的15%預(yù)計毛利率計算預(yù)計毛利額，預(yù)繳企業(yè)所得稅6975萬元；2022年一期項目竣工交付后，結(jié)轉(zhuǎn)實際毛利額2.7億元，減去累計預(yù)計毛利額1.38億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.32億元，補繳企業(yè)所得稅3300萬元。預(yù)繳階段核查方面，工作組將預(yù)售收入與企業(yè)所得稅預(yù)繳申報數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)前述2021年12月收取的2000萬元誠意金，未計入預(yù)計毛利額計算預(yù)繳企業(yè)所得稅，少預(yù)繳企業(yè)所得稅72.82萬元。年度匯算清繳核查方面，工作組對所有成本費用的稅前扣除合規(guī)性進行了核查：開發(fā)成本方面，2022年結(jié)轉(zhuǎn)的一期項目開發(fā)成本中，有120萬元的建筑服務(wù)發(fā)票為施工方虛開的不合規(guī)發(fā)票，雖然業(yè)務(wù)真實，但發(fā)票不符合稅前扣除要求，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要調(diào)增2022年度應(yīng)納稅所得額120萬元，少繳企業(yè)所得稅30萬元；期間費用方面，2022年列支業(yè)務(wù)招待費86萬元，當(dāng)年銷售收入9.2億元，按照發(fā)生額的60%與銷售收入千分之五孰低的原則，可扣除金額為51.6萬元，已經(jīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.4萬元，處理合規(guī)；2020-2023年累計列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費2680萬元，占銷售收入的比例為1.44%，未超過15%的扣除限額，無需調(diào)整；利息支出方面，項目開發(fā)的銀行貸款利息支出860萬元，有金融機構(gòu)的貸款合同和利息票據(jù)，按照規(guī)定計入開發(fā)成本，符合政策要求，不存在違規(guī)扣除的情況。（四）其他稅費種自查情況契稅方面，2019年取得項目土地時繳納契稅1120萬元，2021年受讓配套用地繳納契稅48萬元，均有合法的完稅憑證，計稅依據(jù)為土地出讓金總額，計算準確，不存在漏繳的情況。城鎮(zhèn)土地使用稅方面，2019年取得土地至2022年10月一期項目竣工交付，按照占地面積8萬平方米、單位稅額10元/平方米計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，年應(yīng)納稅額80萬元，均足額繳納；2022年10月一期項目交付后，按照已售面積占總可售面積的比例調(diào)減計稅面積，2023年應(yīng)納稅額32萬元，已經(jīng)足額繳納，不存在漏報漏繳的情況。房產(chǎn)稅方面，公司自用的辦公用房為項目配套會所，原值260萬元，按照30%的扣除比例計算計稅余值，年應(yīng)納稅額21840元，2020-2023年均足額繳納；2023年出租的臨街商鋪年租金80萬元，按照12%的稅率從租計征房產(chǎn)稅9.6萬元，已經(jīng)足額繳納，不存在漏繳的情況。印花稅方面，2020-2023年簽訂的土地出讓合同、建筑安裝合同、商品房銷售合同、借款合同均已按照規(guī)定申報繳納印花稅，但核查發(fā)現(xiàn)2022年簽訂的一期項目設(shè)計變更補充協(xié)議，金額320萬元，當(dāng)時合同管理員未將補充協(xié)議提交給財務(wù)部門，導(dǎo)致未申報繳納印花稅，涉及少繳印花稅1600元。個人所得稅方面，2020-2023年累計代扣代繳個人所得稅968.4萬元，工作組核查了員工工資薪金、銷售人員傭金、高管年終獎的個稅扣繳情況，均已按照規(guī)定足額扣繳，但核查發(fā)現(xiàn)2023年給年度銷售冠軍發(fā)放的價值15萬元的汽車獎勵，未并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅，涉及少扣繳個稅3.2萬元。三、問題整改情況本次自查累計發(fā)現(xiàn)涉稅問題4項，涉及少預(yù)繳/少繳稅費合計206.93萬元，少扣繳個人所得稅3.2萬元。具體問題包括：一是2021年12月收取的2000萬元誠意金未按規(guī)定預(yù)繳增值稅58.25萬元、城建稅4.08萬元、教育費附加1.75萬元、地方教育附加1.17萬元、土地增值稅38.83萬元、企業(yè)所得稅72.82萬元；二是2022年成本中列支的120萬元不合規(guī)發(fā)票未做納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅30萬元；三是2022年簽訂的設(shè)計變更補充協(xié)議未申報印花稅，少繳印花稅1600元；四是2023年給員工發(fā)放的汽車獎勵未代扣個稅，少扣繳個稅3.2萬元。針對上述問題，公司已經(jīng)在2024年4月10日完成了所有稅費的補申報、補預(yù)繳工作，其中補繳增值稅58.25萬元、城建稅4.08萬元、教育費附加1.75萬元、地方教育附加1.17萬元、土地增值稅38.83萬元、企業(yè)所得稅102.82萬元、印花稅1600元，補繳滯納金8.62萬元，同時補扣繳了個人所得稅3.2萬元，所有完稅憑證均已歸檔留存。針對土地增值稅清算工作，公司已經(jīng)聘請了專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助開展清算，確保清算申報符合政策要求。四、后續(xù)管理措施為防范房地產(chǎn)開發(fā)全流程涉稅風(fēng)險，公司制定了三項管控措施：一是完善預(yù)售資金涉稅審核流程，所有收取的誠意金、認籌金、定金、房款都必須先經(jīng)過稅務(wù)部審核，確認是否屬于預(yù)繳稅費的范圍，再辦理入賬手續(xù)，確保預(yù)售收入足額預(yù)繳各項稅費；二是完善成本發(fā)票審核機制，所有工程類發(fā)票入賬前必須經(jīng)過“合同比對、業(yè)務(wù)核驗、發(fā)票查驗”三個環(huán)節(jié)，核對發(fā)票內(nèi)容與合同約定、工程量結(jié)算單是否一致，查驗發(fā)票真?zhèn)?，不合?guī)發(fā)票一律退回重開，確保成本扣除憑證合法有效；三是建立全周期涉稅風(fēng)險監(jiān)測機制，從項目拿地、開發(fā)、預(yù)售到清算，每個階段都安排專人負責(zé)涉稅事項的跟蹤管理，每季度開展一次全項目涉稅風(fēng)險排查，及時發(fā)現(xiàn)并化解潛在風(fēng)險，確保所有涉稅事項處理合規(guī)。第三篇本次稅收自查是我公司按照XX市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科《關(guān)于開展2021-2023年度高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受情況專項核查的通知》要求，于2024年2月15日至2月29日組織財務(wù)部、研發(fā)部、人力資源部、行政部聯(lián)合開展自查，覆蓋2021年1月1日至2023年12月31日期間我公司高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)維持、研發(fā)費用加計扣除、增值稅即征即退、個人所得稅股權(quán)激勵等涉稅事項的合規(guī)性，以及所有稅費種的申報繳納情況，現(xiàn)將自查情況報告如下。一、自查工作基本情況本次自查工作組由公司總經(jīng)理牽頭，財務(wù)總監(jiān)任副組長，組員包括2名稅務(wù)會計、3名研發(fā)項目主管、1名人力資源經(jīng)理、1名行政專員，明確各崗位職責(zé)：稅務(wù)會計負責(zé)各項稅費的申報數(shù)據(jù)核驗、稅收優(yōu)惠政策適用合規(guī)性校驗；研發(fā)項目主管負責(zé)研發(fā)項目資料整理、研發(fā)費用歸集的真實性核驗；人力資源經(jīng)理負責(zé)科技人員占比、研發(fā)人員薪酬歸集的合規(guī)性校驗；行政專員負責(zé)知識產(chǎn)權(quán)、社保繳納等相關(guān)資料的核驗。本次自查重點圍繞高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的涉稅優(yōu)惠事項開展，包括高新技術(shù)企業(yè)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率享受、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠享受、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠享受、股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠享受，同時覆蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等所有稅費種的申報繳納情況。自查依據(jù)包括《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引》《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》以及個人所得稅股權(quán)激勵相關(guān)政策文件。本次自查采用三類核查方法確保結(jié)果準確：一是核心指標交叉比對法，將高新技術(shù)企業(yè)認定要求的科技人員占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比、研發(fā)費用占比三類核心指標，與社保繳納數(shù)據(jù)、銷售收入數(shù)據(jù)、研發(fā)費用歸集數(shù)據(jù)交叉比對，核實指標是否符合要求；二是研發(fā)項目全流程核驗法，對12個在研和已結(jié)題的研發(fā)項目，從立項、研發(fā)過程、成果驗收、費用歸集全流程核驗，核實研發(fā)活動的真實性、費用歸集的合規(guī)性；三是優(yōu)惠政策條件校驗法，對照每項稅收優(yōu)惠的適用條件，逐一核驗公司是否滿足條件，優(yōu)惠金額計算是否準確。二、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)合規(guī)性自查公司2020年通過高新技術(shù)企業(yè)認定，2023年通過復(fù)審，有效期至2026年，2021-2023年均享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，本次自查對高新技術(shù)企業(yè)認定的四項核心指標逐一核驗：一是核心自主知識產(chǎn)權(quán)指標，2021-2023年公司累計取得發(fā)明專利3項、實用新型專利8項、軟件著作權(quán)12項，全部屬于公司主營的工業(yè)控制軟件領(lǐng)域，與公司核心產(chǎn)品直接相關(guān)，所有知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬均為公司所有，不存在權(quán)屬爭議，符合高新技術(shù)企業(yè)要求的核心自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量要求，不存在違規(guī)情況。二是科技人員占比指標，2021年公司在職職工總數(shù)186人，其中從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員62人，占比33.3%；2022年在職職工總數(shù)228人，科技人員81人，占比35.5%；2023年在職職工總數(shù)264人，科技人員97人，占比36.7%，三年占比均遠高于10%的最低要求。工作組核查了科技人員的勞動合同、社保繳納記錄、學(xué)歷證書、崗位說明書，所有計入的科技人員均為直接從事研發(fā)活動、以及專門從事研發(fā)活動管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員，累計實際工作時間均超過183天，未將行政、銷售等非科技人員計入科技人員范圍，指標符合要求。三是高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比指標，2021年公司總收入1.2億元，其中高新技術(shù)產(chǎn)品收入9120萬元，占比76%；2022年總收入1.8億元，高新技術(shù)產(chǎn)品收入1.386億元，占比77%；2023年總收入2.5億元，高新技術(shù)產(chǎn)品收入1.95億元，占比78%，三年占比均遠高于60%的最低要求。工作組核查了高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售合同、發(fā)票、產(chǎn)品檢測報告，所有高新技術(shù)產(chǎn)品均屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的先進制造與自動化領(lǐng)域，擁有對應(yīng)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，指標符合要求。四是研發(fā)費用占比指標，2021-2023年公司銷售收入總額為5.5億元，近三年研發(fā)費用總額3850萬元，占銷售收入比例為7%，遠高于最近一年銷售收入2億元以上企業(yè)要求的4%的最低比例；分年度看，2021年研發(fā)費用1020萬元，占當(dāng)年銷售收入的8.5%；2022年研發(fā)費用1280萬元，占當(dāng)年銷售收入的7.1%；2023年研發(fā)費用1550萬元，占當(dāng)年銷售收入的6.2%，均符合要求。三、稅收優(yōu)惠享受情況自查（一）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠自查2021-2023年公司分別享受研發(fā)費用加計扣除765萬元、1024萬元、1240萬元，均按照科技型中小企業(yè)100%加計扣除的政策執(zhí)行，本次自查對研發(fā)費用歸集的合規(guī)性逐一核驗：人員人工費用方面，研發(fā)人員的工資薪金、五險一金、股權(quán)激勵支出均按照實際工時占比在不同研發(fā)項目以及研發(fā)項目與生產(chǎn)經(jīng)營項目之間分攤，2022年有1名研發(fā)人員同時參與2個研發(fā)項目和1個生產(chǎn)項目，工時占比分別為40%、40%、20%，對應(yīng)的薪酬已經(jīng)按照比例歸集到對應(yīng)項目，處理合規(guī)；但核查發(fā)現(xiàn)2023年將研發(fā)部門行政專員的工資12萬元全部計入研發(fā)費用，該專員主要負責(zé)研發(fā)部門的后勤、考勤等行政工作，不直接參與研發(fā)活動，也不從事研發(fā)管理和技術(shù)服務(wù)，不得計入研發(fā)費用加計扣除基數(shù)，需要調(diào)減2023年度加計扣除額12萬元。直接投入費用方面，研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力費用，研發(fā)用設(shè)備的租賃費、樣品樣機購置費均有對應(yīng)的領(lǐng)用單、租賃合同、付款憑證，歸集準確；2022年研發(fā)領(lǐng)用的材料中有30萬元用于生產(chǎn)試制品對外銷售，對應(yīng)的材料費用已經(jīng)沖減了研發(fā)費用，符合政策要求，不存在違規(guī)情況。折舊費用方面，研發(fā)用儀器設(shè)備的折舊均按照實際工時占比分攤到對應(yīng)研發(fā)項目，2021年購進的一臺價值240萬元的研發(fā)設(shè)備，享受了固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，同時計入研發(fā)費用加計扣除，符合政策要求；但核查發(fā)現(xiàn)2023年將研發(fā)部門與行政部門共用的打印機折舊2萬元全部計入研發(fā)費用，該打印機研發(fā)使用占比僅為30%，多計入研發(fā)費用1.4萬元，需要調(diào)減2023年度加計扣除額1.4萬元。其他相關(guān)費用方面，2021-2023年研發(fā)費用中的其他相關(guān)費用占比分別為8%、7.5%、9%，均未超過10%的限額，但核查發(fā)現(xiàn)2022年將研發(fā)部門的團建費5萬元計入其他相關(guān)費用，團建費不屬于與研發(fā)活動直接相關(guān)的費用，不得計入加計扣除基數(shù)，需要調(diào)減2022年度加計扣除額5萬元。綜上，研發(fā)費用加計扣除累計多計18.4萬元，對應(yīng)少繳企業(yè)所得稅18.4×15%=2.76萬元。（二）增值稅即征即退優(yōu)惠自查公司銷售自行開發(fā)的工業(yè)控制軟件產(chǎn)品，享受增值稅實際稅負超過3%部分即征即退政策，2021-2023年分別收到即征即退稅款120萬元、180萬元、260萬元，本次自查對軟件產(chǎn)品的收入核算、進項稅額分攤情況逐一核驗：軟件產(chǎn)品均取得了軟件產(chǎn)品登記證書，銷售收入單獨核算，未與一般計稅項目的收入混淆；進項稅額按照軟件產(chǎn)品銷售收入占總收入的比例在一般計稅項目和即征即退項目之間分攤，分攤比例計算準確；但核查發(fā)現(xiàn)2023年購進的一臺價值100萬元的服務(wù)器，進項稅額13萬元全部抵扣了一般計稅項目的銷項稅額，該服務(wù)器同時用于軟件產(chǎn)品開發(fā)和公司日常辦公，其中軟件產(chǎn)品開發(fā)使用占比為35%，對應(yīng)的進項稅額4.2萬元應(yīng)當(dāng)分攤