2026年稅務(wù)師考試稅收籌劃與實務(wù)沖刺試卷

2026年稅務(wù)師考試稅收籌劃與實務(wù)沖刺試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共40題，每題1分，共40分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.稅收籌劃的核心特征在于其具有（）。A.風(fēng)險性B.合法性C.籌劃性D.效益性2.某企業(yè)計劃設(shè)立分支機構(gòu)，從稅收角度考慮，選擇在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立，屬于稅收籌劃的（）方法。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.組織結(jié)構(gòu)籌劃C.交易時間籌劃D.財務(wù)杠桿籌劃3.下列關(guān)于稅收籌劃與偷稅漏稅的表述，正確的是（）。A.稅收籌劃與偷稅漏稅在手段上沒有本質(zhì)區(qū)別B.稅收籌劃是合法的，偷稅漏稅是非法的，兩者性質(zhì)不同C.稅收籌劃利用的是稅法的漏洞，偷稅漏稅則完全規(guī)避法律D.稅收籌劃可能涉及道德風(fēng)險，偷稅漏稅則必然觸犯法律4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定允許扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（超過規(guī)定比例部分）B.違法經(jīng)營的罰款C.用于廣告宣傳的支出D.資本性支出5.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)銷售收入500萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出80萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，則其2025年度就企業(yè)所得稅而言，可扣除的廣告費支出限額為（）萬元。A.40B.50C.80D.依據(jù)特定比例限額扣除6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊額，不得在稅前扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷費用，無論何種情況，均不得在稅前扣除C.企業(yè)通過捐贈方式無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，不得確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得D.存貨的成本的確定，稅法與會計制度的規(guī)定基本一致7.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額100萬元，假設(shè)無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.20B.25C.50D.758.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個人所得稅的征收方式不包括（）。A.按年計征，年終匯算清繳B.按月預(yù)繳，年終匯算清繳C.按次預(yù)繳D.按年計征，分期預(yù)繳9.下列所得中，不屬于個人所得稅“工資、薪金所得”的是（）。A.工資B.獎金C.津貼D.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險支出10.某個人2025年1月取得工資收入6000元，假設(shè)該月無其他所得，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。則該個人1月份應(yīng)預(yù)繳個人所得稅（）元。A.150B.180C.165D.011.個人將其擁有的房產(chǎn)對外捐贈，涉及的個人所得稅處理是（）。A.視同銷售，繳納增值稅和個人所得稅B.不征收個人所得稅C.捐贈額超過一定比例的部分，可以稅前扣除，差額部分繳納個人所得稅D.按房產(chǎn)評估價值的一定比例繳納個人所得稅12.增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.簽訂合同的當(dāng)天C.預(yù)收貨款的當(dāng)天D.收到貨款的當(dāng)天13.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購進貨物分配給股東14.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收15.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，適用的增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（具體征收率由各地規(guī)定，但通常為3%）16.企業(yè)購進用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料，其進項增值稅額（）。A.不得抵扣B.可以全額抵扣C.可以部分抵扣D.需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后抵扣17.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的是（）。A.所有企業(yè)均可享受增值稅留抵退稅政策B.僅適用于制造業(yè)企業(yè)C.留抵退稅是指企業(yè)因進項稅額大于銷項稅額而獲得的退稅D.留抵退稅政策僅適用于特定行業(yè)，且需要滿足特定條件18.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，對于非出租的房產(chǎn)，通常為（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)市場評估價值19.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指（）。A.使用土地的單位和個人B.出讓土地的單位C.轉(zhuǎn)讓土地的單位D.土地所有者20.企業(yè)通過行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，在計算土地增值稅時，其評估價應(yīng)按（）確定。A.劃撥時的作價B.重置成本C.市場評估價值D.評估價減去10%21.契稅的納稅人是指（）。A.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位B.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的個人C.出讓土地、房屋權(quán)屬的政府部門D.受讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人22.資源稅的計稅依據(jù)是（）。A.資源的重量B.資源的價值C.資源的開采量D.資源銷售收入或自用數(shù)量23.企業(yè)同時繳納增值稅和消費稅時，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（）。A.增值稅和消費稅的納稅額之和B.增值稅的納稅額C.消費稅的納稅額D.增值稅和消費稅中較高者24.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是（）。A.印花稅只對書立合同征收B.印花稅只對權(quán)利許可證照征收C.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等D.印花稅的稅率只有比例稅率一種形式25.稅務(wù)代理機構(gòu)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，必須依照國家有關(guān)規(guī)定由（）進行資質(zhì)認(rèn)定。A.稅務(wù)機關(guān)B.工商行政管理部門C.財政部D.稅務(wù)師協(xié)會26.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起（）日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。A.5B.10C.15D.3027.增值稅專用發(fā)票的保管期限至少為（）年。A.3B.5C.10D.1528.企業(yè)在申請延期繳納稅款時，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的延期期限最長不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.1229.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不得與委托人存在（）關(guān)系。A.股權(quán)B.債權(quán)債務(wù)C.合作D.競爭30.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列支出中，作為不得扣除的項目是（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出（不超過規(guī)定比例）C.職工教育經(jīng)費支出（不超過規(guī)定比例）D.向關(guān)聯(lián)方支付的管理費（超過獨立交易原則）31.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度實現(xiàn)收入總額800萬元，不征稅收入0萬元，免稅收入0萬元。經(jīng)核算，其可扣除的營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共計600萬元，研發(fā)費用80萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（不考慮其他因素）A.0B.10C.15D.2032.個人因工作調(diào)動或改善居住條件而購買住房，其購房支出在計算個人所得稅時，符合稅前扣除條件的，是指（）。A.購買普通自住房的支出B.購買首套自住房的支出C.購買自住房的支出，且符合規(guī)定的扣除比例和限額D.購買任何住房的支出33.一般納稅人銷售自己使用過的屬于固定資產(chǎn)的應(yīng)稅服務(wù)、不動產(chǎn)，按照簡易辦法依3%征收率減按（）%征收增值稅。A.1B.2C.3D.534.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于無償贈送客戶，增值稅處理上應(yīng)（）。A.不作處理B.視同銷售計算銷項稅額C.按成本價計算銷項稅額D.由接收方代收代繳增值稅35.納稅人以自產(chǎn)、委托加工的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計算消費稅時（）。A.需要繳納消費稅B.不需要繳納消費稅C.按比例繳納消費稅D.按簡易辦法繳納消費稅36.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.40B.50C.60D.6537.企業(yè)在計算增值稅時，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.購進用于集體福利的貨物C.購進用于廣告服務(wù)的辦公用品D.支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費38.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列項目中，不作為企業(yè)所得稅前的扣除項目的是（）。A.按規(guī)定支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（符合獨立交易原則）C.資本性支出D.按規(guī)定計提的折舊費用39.個體工商戶業(yè)主的工資支出，在計算個人所得稅時（）。A.完全不允許扣除B.按實際支出全額扣除C.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除D.視同股息分配，不得扣除40.稅務(wù)師提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的收費，屬于（）。A.營業(yè)稅金及附加的計稅依據(jù)B.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額C.個人所得稅的應(yīng)稅所得D.印花稅的計稅依據(jù)二、多項選擇題（本題型共15題，每題2分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）41.稅收籌劃具有以下哪些特征？（）A.合法性B.籌劃性C.風(fēng)險性D.效益性E.隱蔽性42.企業(yè)進行組織結(jié)構(gòu)籌劃時，可以考慮的因素包括（）。A.企業(yè)規(guī)模B.所得稅稅率差異C.資金運作效率D.管理層級E.個人所得稅稅率差異43.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，通常不允許扣除的有（）。A.資本性支出B.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費支出C.罰金、罰款支出D.職工福利費支出（超過規(guī)定比例）E.按規(guī)定比例扣除的廣告費支出44.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.勞務(wù)報酬所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得45.增值稅的納稅人根據(jù)年應(yīng)稅銷售額和會計核算健全程度，分為（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.大型納稅人D.中型納稅人E.微型納稅人46.下列關(guān)于增值稅征收率的表述，正確的有（）。B.6%C.3%D.0%E.按簡易辦法依3%征收率減按2%征收47.房產(chǎn)稅的征稅對象包括（）。A.房屋B.土地C.房屋附屬設(shè)施D.地上附著物E.出租的房產(chǎn)48.企業(yè)在計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.城市維護建設(shè)稅D.教育費附加E.印花稅49.稅務(wù)代理機構(gòu)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，不得有下列行為（）。A.挪用、侵占委托人的財物B.擠占、截留、挪用稅款C.以稅務(wù)機關(guān)名義辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)D.同時接受利益沖突的委托人的委托E.轉(zhuǎn)包稅務(wù)代理業(yè)務(wù)50.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期申報納稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.延期申報B.延期繳納稅款C.免除罰款D.減半征收稅款E.不做處理51.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，其所得稅處理方式可以是（）。A.按機構(gòu)所在地適用稅率就地預(yù)繳B.實行匯總納稅C.由總機構(gòu)統(tǒng)一申報納稅D.按總機構(gòu)所在地適用稅率就地預(yù)繳E.分支機構(gòu)獨立申報納稅52.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人E.個人購買的商業(yè)健康保險支出53.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，正確的有（）。A.僅適用于符合條件的先進制造業(yè)企業(yè)B.需要滿足一定的進項稅額條件C.可以緩解企業(yè)的資金壓力D.實施期限是暫時的E.退稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額無關(guān)54.企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，需要考慮的風(fēng)險主要包括（）。A.法律風(fēng)險B.經(jīng)濟風(fēng)險C.稅務(wù)機關(guān)檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險E.市場風(fēng)險55.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)籌劃C.稅務(wù)代理（稅務(wù)登記、納稅申報等）D.涉稅鑒證E.稅務(wù)咨詢服務(wù)的營銷推廣三、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，只有計算步驟，不扣步驟分。）56.某小型微利企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額80萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。57.某一般納稅人企業(yè)2025年5月銷售一批貨物，取得含稅銷售額117萬元，適用稅率13%。當(dāng)月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生其他相關(guān)成本費用60萬元（均符合稅前扣除規(guī)定），無其他進項稅額。計算該企業(yè)2025年5月應(yīng)納增值稅額。四、綜合題（本題型共2題，第1題10分，第2題13分，共23分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識進行分析、計算和回答。）58.A公司計劃進行一項投資決策，有兩個方案可供選擇：方案一：購買設(shè)備一臺，原值100萬元，預(yù)計使用5年，凈殘值率5%，采用直線法計提折舊。預(yù)計5年內(nèi)每年可實現(xiàn)銷售收入80萬元，發(fā)生相關(guān)成本費用50萬元（不含折舊）。假設(shè)A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。方案二：租賃同型號設(shè)備一臺，租賃期為5年，每年支付租金20萬元。預(yù)計5年內(nèi)每年可實現(xiàn)銷售收入85萬元，發(fā)生相關(guān)成本費用55萬元。假設(shè)A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（不考慮其他因素）請計算兩個方案的稅后凈收益，并分析A公司應(yīng)選擇哪個方案（從稅收角度考慮）。59.B公司為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得含稅銷售額176萬元，貨物已發(fā)出，貨款已收訖。該產(chǎn)品適用增值稅稅率13%。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈送客戶，該產(chǎn)品成本價10萬元。（3）當(dāng)月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該原材料當(dāng)月全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（4）當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出15萬元，已支付。（5）當(dāng)月取得其他銷售收入的含稅額5.85萬元，款項尚未收到。（6）當(dāng)月發(fā)生管理費用20萬元，其中含支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用5萬元（該利息費用符合獨立交易原則）。假設(shè)B公司2025年10月月初增值稅進項稅額余額為2萬元，銷項稅額暫未確定。計算B公司2025年10月應(yīng)納增值稅額。試卷答案一、單項選擇題1.B2.B3.B4.C5.B6.D7.B8.C9.D10.A11.B12.A13.A14.D15.D16.A17.C18.B19.A20.C21.D22.D23.A24.C25.A26.C27.B28.B29.A30.D31.A32.C33.B34.B35.B36.D37.B38.C39.C40.B二、多項選擇題41.ABCE42.ABCE43.ABCD44.ACD45.AB46.BCE47.ACE48.BCD49.ABCDE50.AB51.AB52.ABCD53.BCD54.ACD55.ABCD三、計算題56.計算步驟：方案一：年折舊額=100×(1-5%)/5=19萬元年應(yīng)納稅所得額=80-(50+19)=11萬元年應(yīng)納所得稅額=11×25%=2.75萬元稅后凈收益=80-50-19-2.75=8.25萬元方案二：年租金稅前扣除=20萬元年應(yīng)納稅所得額=85-55-20=10萬元年應(yīng)納所得稅額=10×25%=2.5萬元稅后凈收益=85-55-2.5=27.5萬元比較：方案二稅后凈收益更高，A公司應(yīng)選擇方案二。（注：計