記賬實操-砂石廠賬務處理分錄

會計實操文庫1/49記賬實操-砂石廠賬務處理分錄一、前期籌備與資產購置環節（20個分錄）（一）采礦權與土地使用權（5個）1.購入采礦權場景：購入砂石采礦權，價款500000元，銀行存款支付。分錄：借：無形資產——采礦權500000貸：銀行存款5000002.采礦權按月攤銷（攤銷年限10年）場景：采礦權月攤銷額=500000÷10÷12≈4166.67元。分錄：借：生產成本——采礦成本4166.67貸：累計攤銷——采礦權4166.673.支付礦山土地租賃費場景：支付年度礦山土地租賃費120000元，銀行存款支付，按月攤銷。分錄：-支付時：借：預付賬款——土地租賃費120000貸：銀行存款120000-按月攤銷時：借：生產成本——采礦成本10000貸：預付賬款——土地租賃費100004.支付采礦許可年檢費場景：支付采礦許可證年檢費5000元，銀行存款支付。分錄：借：管理費用——行政許可費5000貸：銀行存款50005.支付礦山環境恢復治理保證金場景：支付環境恢復治理保證金200000元，銀行存款支付（可收回）。分錄：借：其他應收款——環境保證金200000貸：銀行存款200000（二）固定資產購置（10個）6.購入挖掘機（不需要安裝）場景：購入挖掘機一臺，價款800000元，增值稅104000元，運費5000元（進項稅450元），銀行存款支付。分錄：借：固定資產——挖掘機805000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）104450貸：銀行存款9094507.購入破碎機（需要安裝）場景：購入破碎機一臺，價款500000元，增值稅65000元，支付安裝費30000元，銀行存款支付。分錄：-購入時：借：在建工程——破碎機500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款565000-支付安裝費時：借：在建工程——破碎機30000貸：銀行存款30000-安裝完成驗收：借：固定資產——破碎機530000貸：在建工程——破碎機5300008.購入運輸貨車場景：購入自卸貨車2輛，單價300000元，增值稅78000元，車輛購置稅60000元，銀行存款支付。分錄：借：固定資產——自卸貨車660000（300000×2+60000）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78000貸：銀行存款7380009.購入辦公設備（電腦、打印機）場景：購入辦公電腦10臺，單價4000元，打印機2臺，單價2000元，增值稅5720元，銀行存款支付。分錄：借：固定資產——辦公設備44000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5720貸：銀行存款4972010.購入地磅（稱重設備）場景：購入地磅一臺，價款50000元，增值稅6500元，銀行存款支付。分錄：借：固定資產——地磅50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款5650011.計提采礦設備折舊（挖掘機，年限10年，殘值率5%）場景：挖掘機月折舊額=805000×(1-5%)÷10÷12≈6377.08元。分錄：借：生產成本——采礦成本6377.08貸：累計折舊——挖掘機6377.0812.計提加工設備折舊（破碎機，年限8年，殘值率5%）場景：破碎機月折舊額=530000×(1-5%)÷8÷12≈5251.04元。分錄：借：生產成本——加工成本5251.04貸：累計折舊——破碎機5251.0413.計提運輸車輛折舊（貨車，年限5年，殘值率5%）場景：貨車月折舊額=660000×(1-5%)÷5÷12≈10450元。分錄：借：主營業務成本——運輸成本10450貸：累計折舊——自卸貨車1045014.計提辦公設備折舊場景：辦公設備月折舊額=44000×(1-5%)÷3÷12≈1161.11元。分錄：借：管理費用——折舊費1161.11貸：累計折舊——辦公設備1161.1115.固定資產日常維修（挖掘機保養）場景：支付挖掘機保養費2000元，增值稅260元，銀行存款支付。分錄：借：制造費用——設備維修費2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260（三）低值易耗品購置（5個）16.購入采礦工具（鎬頭、鐵鍬）場景：購入采礦工具一批，價款1000元，增值稅130元，銀行存款支付。分錄：借：低值易耗品——采礦工具1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款113017.購入加工車間勞保用品（安全帽、手套）場景：購入勞保用品一批，價款2000元，增值稅260元，銀行存款支付。分錄：借：低值易耗品——勞保用品2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款226018.領用采礦工具（一次攤銷法）場景：采礦車間領用鎬頭、鐵鍬，價值500元。分錄：借：生產成本——采礦成本500貸：低值易耗品——采礦工具50019.領用勞保用品（分次攤銷法，分2次攤銷）場景：加工車間領用勞保用品，價值1000元，首次攤銷500元。分錄：-領用時：借：周轉材料——低值易耗品（在用）1000貸：周轉材料——低值易耗品（在庫）1000-首次攤銷時：借：生產成本——加工成本500貸：周轉材料——低值易耗品（攤銷）50020.低值易耗品報廢（勞保用品）場景：上述勞保用品報廢，剩余攤銷額500元。分錄：借：生產成本——加工成本500貸：周轉材料——低值易耗品（攤銷）500借：周轉材料——低值易耗品（攤銷）1000貸：周轉材料——低值易耗品（在用）1000二、原料開采與外購環節（25個分錄）（一）自有礦山開采（15個）21.計提采礦工人工資場景：計提采礦工人月工資50000元。分錄：借：生產成本——采礦成本50000貸：應付職工薪酬——工資5000022.計提采礦工人福利費（工資總額14%）場景：采礦工人福利費=50000×14%=7000元。分錄：借：生產成本——采礦成本7000貸：應付職工薪酬——職工福利費700023.計提采礦工人社保費（公司承擔部分）場景：采礦工人社保費公司承擔部分15000元。分錄：借：生產成本——采礦成本15000貸：應付職工薪酬——社會保險費1500024.支付采礦車間水電費場景：支付采礦車間月水電費8000元，增值稅1040元，銀行存款支付。分錄：借：生產成本——采礦成本8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1040貸：銀行存款904025.支付礦山爆破費場景：支付礦山爆破服務費30000元，增值稅900元，銀行存款支付。分錄：借：生產成本——采礦成本30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款3090026.支付礦山植被清理費場景：支付礦山植被清理費10000元，銀行存款支付。分錄：借：生產成本——采礦成本10000貸：銀行存款1000027.歸集采礦總成本（月末匯總）場景：本月采礦總成本=攤銷4166.67+折舊6377.08+工資50000+福利費7000+社保15000+水電費8000+爆破費30000+清理費10000+工具500=131043.75元，開采砂石原料10000噸。分錄：（匯總示意）借：生產成本——采礦成本131043.75貸：累計攤銷/累計折舊/應付職工薪酬等131043.7528.開采原料驗收入庫（砂石毛料）場景：10000噸砂石毛料驗收入庫，單位成本13.10元/噸。分錄：借：原材料——砂石毛料131043.75貸：生產成本——采礦成本131043.7529.采礦廢料回收（可售廢石）場景：采礦產生廢石500噸，估價2元/噸，驗收入庫。分錄：借：原材料——廢石1000貸：生產成本——采礦成本100030.支付礦山安全檢測費場景：支付礦山安全檢測費5000元，增值稅300元，銀行存款支付。分錄：借：制造費用——安全檢測費5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款530031.采礦設備大修（資本化支出）場景：挖掘機大修支出50000元，增值稅6500元，銀行存款支付，增加設備原值。分錄：借：固定資產——挖掘機50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款5650032.采礦臨時設施搭建（臨時工棚）場景：搭建采礦臨時工棚支出8000元，銀行存款支付，分12個月攤銷。分錄：-支付時：借：長期待攤費用——臨時工棚8000貸：銀行存款8000-按月攤銷時：借：生產成本——采礦成本666.67貸：長期待攤費用——臨時工棚666.6733.礦山環境治理支出（費用化）場景：支付礦山當月環境治理費3000元，銀行存款支付。分錄：借：管理費用——環境治理費3000貸：銀行存款300034.采礦人員差旅費報銷場景：采礦負責人報銷差旅費1500元，銀行存款支付。分錄：借：生產成本——采礦成本1500貸：銀行存款150035.砂石毛料盤點盤盈場景：盤點發現砂石毛料盤盈10噸，單位成本13.10元/噸，合計131元。分錄：借：原材料——砂石毛料131貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢131（二）外購砂石原料（10個）36.現款外購砂石毛料場景：外購砂石毛料5000噸，單價15元/噸，合計75000元，增值稅9750元，運費2000元（進項稅180元），銀行存款支付，材料入庫。分錄：借：原材料——砂石毛料77000（75000+2000）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9930（9750+180）貸：銀行存款8693037.賒購砂石毛料場景：外購砂石毛料3000噸，單價14元/噸，合計42000元，增值稅5460元，貨款未付，材料入庫。分錄：借：原材料——砂石毛料42000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5460貸：應付賬款——XX供應商4746038.預付賬款外購原料場景：預付XX供應商砂石毛料貨款50000元，銀行存款支付。分錄：借：預付賬款——XX供應商50000貸：銀行存款5000039.預付賬款到貨補付尾款場景：上述預付款對應砂石毛料4000噸，單價12元/噸，合計48000元，增值稅6240元，補付尾款4240元。分錄：借：原材料——砂石毛料48000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6240貸：預付賬款——XX供應商50000銀行存款424040.外購原料短缺（合理損耗）場景：外購砂石毛料2000噸，單價13元/噸，到貨短缺10噸（合理損耗），貨款已付。分錄：借：原材料——砂石毛料26000（2000×13）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3380貸：銀行存款2938041.外購原料短缺（供應商責任）場景：外購砂石毛料1000噸，單價16元/噸，到貨短缺50噸，供應商承諾補發。分錄：借：原材料——砂石毛料15200（950×16）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2080應收賬款——XX供應商（短缺補發）800貸：銀行存款1808042.外購原料退貨（質量不合格）場景：退回購入的砂石毛料100噸，單價15元/噸，增值稅195元，收到退款。分錄：借：銀行存款1795應交稅費——應交增值稅（進項稅額）-195貸：原材料——砂石毛料150043.外購成品砂石（直接銷售）場景：外購成品砂石2000噸，單價30元/噸，合計60000元，增值稅7800元，銀行存款支付，入庫待售。分錄：借：庫存商品——成品砂石60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7800貸：銀行存款6780044.外購原料暫估入庫（月末發票未到）場景：月末外購砂石毛料發票未到，暫估5000噸，單價14元/噸，合計70000元。分錄：借：原材料——砂石毛料70000貸：應付賬款——暫估應付款7000045.暫估入庫原料沖銷（次月發票到）場景：次月收到上述暫估原料發票，價款70000元，增值稅9100元，銀行存款支付。分錄：-沖銷暫估：借：原材料——砂石毛料-70000貸：應付賬款——暫估應付款-70000-按發票入賬：借：原材料——砂石毛料70000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9100貸：銀行存款79100三、砂石加工環節（30個分錄）（一）原料領用與加工成本歸集（15個）46.領用砂石毛料加工成品砂場景：加工車間領用砂石毛料8000噸，單位成本14元/噸，合計112000元。分錄：借：生產成本——加工成本112000貸：原材料——砂石毛料11200047.領用砂石毛料加工碎石場景：加工車間領用砂石毛料5000噸，單位成本13.5元/噸，合計67500元。分錄：借：生產成本——加工成本67500貸：原材料——砂石毛料6750048.加工車間領用潤滑油（機器用）場景：加工車間領用潤滑油，價值1000元。分錄：借：生產成本——加工成本1000貸：原材料——潤滑油100049.計提加工工人工資場景：計提加工車間工人月工資30000元。分錄：借：生產成本——加工成本30000貸：應付職工薪酬——工資3000050.計提加工工人福利費場景：加工工人福利費=30000×14%=4200元。分錄：借：生產成本——加工成本4200貸：應付職工薪酬——職工福利費420051.計提加工工人社保費（公司承擔部分）場景：加工工人社保費公司承擔部分9000元。分錄：借：生產成本——加工成本9000貸：應付職工薪酬——社會保險費900052.支付加工車間水電費場景：支付加工車間月水電費12000元，增值稅1560元，銀行存款支付。分錄：借：生產成本——加工成本12000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560貸：銀行存款1356053.支付加工設備維修費（日常）場景：支付破碎機維修費1500元，增值稅195元，銀行存款支付。分錄：借：制造費用——設備維修費1500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）195貸：銀行存款169554.支付加工車間廠房租賃費場景：支付加工車間月租賃費5000元，增值稅450元，銀行存款支付。分錄：借：制造費用——租賃費5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450貸：銀行存款545055.計提加工車間管理人員工資場景：計提加工車間管理人員月工資8000元。分錄：借：制造費用——工資8000貸：應付職工薪酬——工資800056.加工車間低值易耗品攤銷（工具）場景：加工車間工具攤銷額300元。分錄：借：制造費用——低值易耗品攤銷300貸：低值易耗品——加工工具30057.支付加工車間財產保險費場景：支付加工車間年度財產保險費6000元，銀行存款支付，按月攤銷500元。分錄：-支付時：借：預付賬款——財產保險費6000貸：銀行存款6000-按月攤銷時：借：制造費用——保險費500貸：預付賬款——財產保險費50058.歸集制造費用（月末匯總）場景：本月制造費用合計=維修費1500+租賃費5000+工資8000+工具攤銷300+保險費500+安全檢測費5000=20300元。分錄：（匯總示意）借：制造費用20300貸：銀行存款/應付職工薪酬等2030059.制造費用分配（按加工產量比例）場景：制造費用20300元，成品砂加工產量6000噸，碎石加工產量3000噸，分配率=20300÷(6000+3000)≈2.26，成品砂分配13560元，碎石分配6740元。分錄：借：生產成本——加工成本（成品砂）13560生產成本——加工成本（碎石）6740貸：制造費用2030060.加工過程中廢料回收（石粉）場景：加工產生石粉100噸，估價5元/噸，驗收入庫可售。分錄：借：原材料——石粉500貸：生產成本——加工成本500（二）完工產品入庫與在產品核算（15個）61.成品砂完工入庫場景：成品砂6000噸加工完成，總成本=原料84000+工資20000+福利費2800+社保6000+水電費8000+制造費用13560=134360元，單位成本22.39元/噸。分錄：借：庫存商品——成品砂134360貸：生產成本——加工成本（成品砂）13436062.碎石完工入庫場景：碎石3000噸加工完成，總成本=原料67500+工資10000+福利費1400+社保3000+水電費4000+制造費用6740=92640元，單位成本30.88元/噸。分錄：借：庫存商品——碎石92640貸：生產成本——加工成本（碎石）9264063.部分完工產品入庫（存在在產品）場景：本月加工成品砂5000噸，在產品1000噸（約當產量500噸），總成本120000元，完工產品分配100000元，在產品分配20000元。分錄：借：庫存商品——成品砂100000貸：生產成本——加工成本（成品砂）100000>說明：在產品成本20000元保留在“生產成本”科目余額。64.加工廢料（石粉）銷售結轉成本場景：銷售石粉50噸，單位成本5元/噸，合計250元。分錄：借：其他業務成本250貸：原材料——石粉25065.成品砂石盤點盤盈場景：盤點發現成品砂盤盈20噸，單位成本22.39元/噸，合計447.8元。分錄：借：庫存商品——成品砂447.8貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢447.866.成品砂石盤點盤虧場景：盤點發現碎石盤虧10噸，單位成本30.88元/噸，合計308.8元。分錄：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢308.8貸：庫存商品——碎石308.867.盤盈批準處理（沖減管理費用）場景：上述成品砂盤盈批準沖減管理費用。分錄：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢447.8貸：管理費用——存貨盤盈447.868.盤虧批準處理（責任人賠償）場景：上述碎石盤虧由責任人賠償100元，剩余計入管理費用。分錄：借：其他應收款——XX責任人100管理費用——存貨盤虧208.8貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢308.869.委托加工砂石（外包破碎）場景：委托XX加工廠破碎砂石毛料2000噸，支付加工費2000元，增值稅260元，銀行存款支付。分錄：借：委托加工物資2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款226070.委托加工砂石完工入庫場景：上述委托加工碎石1800噸完工入庫，總成本=原料27000+加工費2000=29000元。分錄：借：庫存商品——碎石29000貸：委托加工物資2900071.加工成本結轉錯誤更正場景：成品砂成本多結轉1000元，予以沖銷。分錄：借：庫存商品——成品砂-1000貸：生產成本——加工成本（成品砂）-100072.季節性停工損失歸集場景：季節性停工發生加工車間工資5000元，水電費1000元。分錄：借：制造費用——停工損失6000貸：應付職工薪酬——工資5000銀行存款100073.加工設備閑置折舊計提場景：加工設備閑置期間，月折舊額5251.04元。分錄：借：管理費用——折舊費5251.04貸：累計折舊——破碎機5251.0474.石粉烘干成本歸集場景：石粉烘干發生燃料費800元，電費500元。分錄：借：生產成本——加工成本（石粉）1300貸：原材料——燃料800銀行存款50075.烘干石粉完工入庫場景：烘干石粉100噸完工入庫，總成本=原料500+烘干成本1300=1800元。分錄：借：庫存商品——烘干石粉1800貸：生產成本——加工成本（石粉）1800四、銷售與運輸環節（40個分錄）（一）砂石產品銷售（25個）76.現款銷售成品砂場景：銷售成品砂1000噸，單價40元/噸，合計40000元，增值稅5200元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款45200貸：主營業務收入——成品砂40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）520077.賒銷碎石場景：銷售碎石500噸，單價50元/噸，合計25000元，增值稅3250元，貨款未收。分錄：借：應收賬款——XX客戶28250貸：主營業務收入——碎石25000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）325078.預收賬款銷售砂石場景：預收XX客戶砂石貨款100000元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款100000貸：合同負債——XX客戶10000079.預收賬款發貨補收尾款場景：上述預收賬款對應銷售成品砂2000噸，單價40元/噸，增值稅10400元，補收尾款-9600元（預收多付，退款）。分錄：借：合同負債——XX客戶100000貸：主營業務收入——成品砂80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400銀行存款960080.銷售石粉（廢料）場景：銷售石粉50噸，單價10元/噸，合計500元，增值稅65元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款565貸：其他業務收入——石粉銷售500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6581.銷售廢石場景：銷售廢石300噸，單價3元/噸，合計900元，增值稅117元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款1017貸：其他業務收入——廢石銷售900應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11782.銷售外購成品砂石場景：銷售外購成品砂石800噸，單價35元/噸，合計28000元，增值稅3640元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款31640貸：主營業務收入——外購砂石28000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）364083.銷售砂石發生現金折扣場景：銷售成品砂500噸，單價40元/噸，增值稅2600元，付款條件2/10，n/30，客戶10天內付款。分錄：-銷售時：借：應收賬款——XX客戶22600貸：主營業務收入——成品砂20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600-客戶付款時（享受2%折扣400元）：借：銀行存款22200財務費用——現金折扣400貸：應收賬款——XX客戶2260084.銷售砂石發生商業折扣場景：銷售碎石1000噸，原價50元/噸，商業折扣10%，增值稅5850元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款50850貸：主營業務收入——碎石45000（1000×50×90%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）585085.銷售退回（成品砂質量問題）場景：客戶退回成品砂50噸，單價40元/噸，增值稅260元，退款2260元。分錄：借：主營業務收入——成品砂2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260貸：銀行存款226086.銷售退回產品入庫場景：上述退回成品砂驗收入庫，單位成本22.39元/噸，合計1119.5元。分錄：借：庫存商品——成品砂1119.5貸：主營業務成本——成品砂1119.587.銷售砂石代墊運費場景：銷售成品砂800噸，代墊運費3000元，增值稅270元，貨款未收。分錄：借：應收賬款——XX客戶38590貸：主營業務收入——成品砂32000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4160銀行存款327088.砂石銷售包裝物押金收取場景：銷售砂石時收取噸袋押金2000元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款2000貸：其他應付款——包裝物押金200089.包裝物押金退回場景：客戶退回噸袋，退回押金2000元。分錄：借：其他應付款——包裝物押金2000貸：銀行存款200090.包裝物押金逾期沒收場景：客戶逾期未退回噸袋，沒收押金2000元，增值稅260元。分錄：借：其他應付款——包裝物押金2000貸：其他業務收入1740應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26091.視同銷售（砂石用于投資）場景：將成品砂100噸投資給XX公司，單價40元/噸，增值稅520元。分錄：借：長期股權投資4520貸：主營業務收入——成品砂4000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52092.視同銷售（砂石用于捐贈）場景：捐贈成品砂200噸給災區，單價40元/噸，增值稅1040元，成本4478元。分錄：借：營業外支出——捐贈支出5518貸：庫存商品——成品砂4478應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）104093.視同銷售（砂石發放職工福利）場景：將碎石50噸發放職工福利，單價50元/噸，增值稅325元，成本1544元。分錄：借：應付職工薪酬——職工福利費2825貸：主營業務收入——碎石2500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）325借：主營業務成本——碎石1544貸：庫存商品——碎石154494.小規模納稅人銷售砂石場景：小規模納稅人銷售成品砂300噸，單價40元/噸，增值稅360元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款12360貸：主營業務收入——成品砂12000應交稅費——應交增值稅36095.砂石出口銷售（免稅）場景：出口成品砂1000噸，單價50元/噸，銀行存款收款（出口免稅）。分錄：借：銀行存款50000貸：主營業務收入——出口砂石5000096.銷售烘干石粉場景：銷售烘干石粉50噸，單價20元/噸，增值稅130元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款1130貸：主營業務收入——烘干石粉1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13097.邊角料（小石子）銷售場景：銷售小石子200噸，單價8元/噸，增值稅208元，銀行存款收款。分錄：借：銀行存款1808貸：其他業務收入——小石子銷售1600應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20898.分期收款銷售砂石場景：分期收款銷售成品砂2000噸，單價40元/噸，增值稅10400元，分2期收款，本期收50%。分錄：-發出商品時：借：長期應收款——XX客戶90400貸：主營業務收入——成品砂80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400-本期收款時：借：銀行存款45200貸：長期應收款——XX客戶4520099.委托代銷砂石發出場景：委托XX代銷商銷售成品砂1000噸，單位成本22.39元/噸，合計22390元。分錄：借：委托代銷商品22390貸：庫存商品——成品砂22390100.委托代銷清單收到（確認收入）場景：收到代銷清單，銷售成品砂600噸，單價40元/噸，增值稅3120元，代銷手續費1200元。分錄：借：應收賬款——XX代銷商25920銷售費用——代銷手續費1200貸：主營業務收入——成品砂24000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3120（二）銷售成本與運輸成本結轉（15個）101.結轉成品砂銷售成本場景：本月銷售成品砂3000噸，單位成本22.39元/噸，合計67170元。分錄：借：主營業務成本——成品砂67170貸：庫存商品——成品砂67170102.結轉碎石銷售成本場景：本月銷售碎石1500噸，單位成本30.88元/噸，合計46320元。分錄：借：主營業務成本——碎石46320貸：庫存商品——碎石46320103.結轉外購砂石銷售成本場景：本月銷售外購砂石800噸，單位成本30元/噸，合計24000元。分錄：借：主營業務成本——外購砂石24000貸：庫存商品——成品砂石24000104.結轉石粉銷售成本場