企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理辦法

企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，提升治理水平，強化風險管理，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程，結(jié)合實際，制定本辦法。第二條定義與內(nèi)涵本辦法所稱內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和公認的審計準則，對企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的真實性、合法性、效益性進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進企業(yè)目標實現(xiàn)的活動。第三條基本原則內(nèi)部審計工作遵循以下原則：（一）獨立性原則：審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展應(yīng)保持相對獨立，不受其他部門或個人的非法干預(yù)。（二）客觀性原則：以事實為依據(jù)，實事求是，公正評價被審計事項，不摻雜個人主觀意愿。（三）專業(yè)性原則：審計人員應(yīng)具備必要的專業(yè)勝任能力，運用專業(yè)的方法和程序?qū)嵤徲嫛＃ㄋ模┍Ｃ苄栽瓌t：對在審計過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、工作秘密及個人隱私予以嚴格保密。（五）增值性原則：通過審計活動，揭示問題、防范風險、改進管理、提高效益，為企業(yè)創(chuàng)造價值。第四條適用范圍本辦法適用于企業(yè)本部及所屬各級全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的內(nèi)部審計監(jiān)督管理活動。企業(yè)參股公司可參照執(zhí)行，或根據(jù)股權(quán)比例及章程約定確定審計范圍。第二章組織領(lǐng)導(dǎo)與機構(gòu)設(shè)置第五條領(lǐng)導(dǎo)機制企業(yè)主要負責人是內(nèi)部審計工作的第一責任人，對內(nèi)部審計工作的獨立性、權(quán)威性及審計結(jié)果的運用負總責。企業(yè)應(yīng)設(shè)立審計委員會（或類似決策機構(gòu)），作為內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督機構(gòu)，審議審計戰(zhàn)略、年度審計計劃、重大審計報告等重要事項。第六條審計機構(gòu)企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與審計任務(wù)相適應(yīng)的專職審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)主要負責人（或?qū)徲嬑瘑T會）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負責并報告工作。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和人員編制應(yīng)納入企業(yè)整體組織架構(gòu)管理，其負責人的任免、薪酬調(diào)整應(yīng)征求審計委員會意見。第七條審計人員（一）審計人員應(yīng)具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，包括但不限于財務(wù)、會計、審計、法律、工程、信息技術(shù)等方面的專業(yè)背景。（二）審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計人員后續(xù)教育和培訓(xùn)機制，不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力。（三）審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，與被審計單位或?qū)徲嬍马棿嬖诶﹃P(guān)系的，應(yīng)當主動申請回避。第三章審計范圍與職責權(quán)限第八條審計范圍內(nèi)部審計機構(gòu)依法對企業(yè)及各單位的以下事項進行審計監(jiān)督：（一）財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行及決算情況；（二）經(jīng)營管理活動的效率性、效果性和合規(guī)性；（三）內(nèi)部控制的設(shè)計與運行有效性；（四）風險管理體系的健全性和有效性；（五）重要投資項目、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；（六）法律法規(guī)、企業(yè)章程及管理層規(guī)定的其他應(yīng)審計事項，如離任經(jīng)濟責任審計、專項審計調(diào)查等。第九條審計職責（一）制定和實施企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度和工作規(guī)范；（二）編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃，并組織實施；（三）對本辦法第八條所列范圍實施審計監(jiān)督，出具審計報告，提出審計意見和建議；（四）跟蹤檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況；（五）評價企業(yè)及各單位內(nèi)部控制和風險管理狀況；（六）組織開展審計理論研究和經(jīng)驗交流，提升內(nèi)部審計工作水平；（七）配合外部審計機構(gòu)的工作，協(xié)調(diào)企業(yè)與外部審計的關(guān)系。第十條審計權(quán)限為保證審計工作的順利開展，內(nèi)部審計機構(gòu)及人員在履行職責時，有權(quán)行使以下權(quán)限：（一）要求被審計單位按照規(guī)定時限提供與審計事項相關(guān)的文件、資料、電子數(shù)據(jù)及其他證明材料，并對其真實性、完整性負責；（二）檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、合同、會議紀要、實物資產(chǎn)等；（三）就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位及相關(guān)人員進行調(diào)查、詢問，并取得證明材料；（四）參加或列席被審計單位與審計事項相關(guān)的會議；（五）對被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)資料，經(jīng)企業(yè)主要負責人（或?qū)徲嬑瘑T會）批準，可以采取必要的保全措施；（六）對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，有權(quán)予以制止，并提出處理建議；（七）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大風險隱患，有權(quán)直接向企業(yè)主要負責人（或?qū)徲嬑瘑T會）報告。第四章審計工作程序第十一條審計立項內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標、風險評估結(jié)果及管理需求，確定審計項目，編制年度審計工作計劃，報企業(yè)主要負責人（或?qū)徲嬑瘑T會）批準后實施。對于臨時交辦的審計任務(wù)，應(yīng)及時立項。第十二條審計準備（一）成立審計組，明確審計組長和組員分工。（二）開展審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等。（三）制定詳細的審計方案，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、方法、時間安排和人員分工，報內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準。（四）向被審計單位送達審計通知書，明確審計目的、范圍、時間及需配合事項。特殊情況下，經(jīng)批準可在實施審計時送達。第十三條審計實施（一）審計組進駐被審計單位，召開審計進點會，說明審計目的、程序和要求。（二）通過查閱資料、實地觀察、訪談、函證、數(shù)據(jù)分析等方法，收集審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當性和相關(guān)性。（三）對收集的審計證據(jù)進行整理、分析和判斷，形成審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)記錄清晰、要素齊全、結(jié)論明確，并由審計人員簽名。（四）審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和疑點，應(yīng)及時向內(nèi)部審計機構(gòu)負責人匯報。（五）與被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題進行初步溝通和確認。第十四條審計報告（一）審計實施階段結(jié)束后，審計組應(yīng)根據(jù)審計工作底稿及相關(guān)證據(jù)，撰寫審計報告初稿。（二）審計報告初稿應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)反饋書面意見，逾期未反饋視為無異議。審計組應(yīng)對反饋意見進行研究，必要時修改審計報告。（三）審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核后，報企業(yè)主要負責人（或?qū)徲嬑瘑T會）審批。（四）審批后的審計報告正式送達被審計單位及相關(guān)管理層。審計報告應(yīng)客觀、公正、準確地反映審計結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)、審計意見和改進建議。第十五條后續(xù)整改（一）被審計單位應(yīng)在收到審計報告后，按照要求制定整改方案，明確整改責任人、整改措施和整改期限，并將整改方案報內(nèi)部審計機構(gòu)備案。（二）被審計單位應(yīng)積極組織整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告內(nèi)部審計機構(gòu)。（三）內(nèi)部審計機構(gòu)負責跟蹤檢查整改落實情況，對未按要求整改或整改不力的，應(yīng)及時向企業(yè)主要負責人（或?qū)徲嬑瘑T會）報告。第五章審計質(zhì)量控制與責任第十六條質(zhì)量控制內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制體系，對審計項目全過程實施質(zhì)量控制，確保審計工作的規(guī)范性和審計結(jié)果的可靠性。（一）審計方案、審計報告等重要審計文件需經(jīng)過適當?shù)膶徟绦颉＃ǘ徲嫻ぷ鞯赘鍛?yīng)進行分級復(fù)核。（三）定期開展審計項目質(zhì)量檢查和考核。第十七條審計檔案管理內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，對審計過程中形成的審計通知書、審計方案、工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、整改報告等資料進行整理、歸檔，建立審計檔案，妥善保管。審計檔案的保管期限和銷毀應(yīng)符合檔案管理規(guī)定。第十八條責任追究（一）被審計單位及相關(guān)人員應(yīng)積極配合審計工作，如實提供資料，不得拒絕、阻礙、隱瞞或謊報。對違反者，將視情節(jié)輕重追究責任。（二）審計人員在審計工作中，應(yīng)嚴格遵守審計紀律和職業(yè)道德，做到客觀公正、廉潔自律。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的，將依法依規(guī)追究責任。第六章審計結(jié)果運用與整改第十九條結(jié)果運用企業(yè)應(yīng)建立健全審計結(jié)果運用機制，將審計結(jié)果作為以下工作的重要依據(jù)：（一）考核、評價各單位及相關(guān)負責人經(jīng)營管理業(yè)績的依據(jù)之一；（二）進行干部任免、獎懲的參考依據(jù)；（三）完善內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改進經(jīng)營管理的重要參考；（四）預(yù)算編制、資源配置和戰(zhàn)略調(diào)整的決策支持。第二十條整