做賬實(shí)操-琴行全套賬務(wù)分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/12做賬實(shí)操-琴行全套賬務(wù)分錄實(shí)例（一般納稅人，分樂(lè)器銷售13%、藝術(shù)培訓(xùn)6%）主體：XX琴行有限公司，業(yè)務(wù)：鋼琴/吉他/古箏等樂(lè)器銷售、樂(lè)器租賃、少兒成人樂(lè)器培訓(xùn)、樂(lè)器維修調(diào)律、考級(jí)報(bào)名、配件售賣；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅率規(guī)則：樂(lè)器、配件銷售13%；樂(lè)器培訓(xùn)、調(diào)律維修、租賃、考級(jí)服務(wù)費(fèi)6%；分開核算，避免從高計(jì)稅。一、股東投資、銀行借款1.股東實(shí)繳注冊(cè)資本600000元借：銀行存款—基本戶600000貸：實(shí)收資本—王XX6000002.經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金貸款300000，年利率3.96%借：銀行存款300000貸：短期借款—XX銀行3000003.當(dāng)月計(jì)提利息990元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出990貸：應(yīng)付利息9904.支付當(dāng)月利息借：應(yīng)付利息990貸：銀行存款990二、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤（展示鋼琴、教學(xué)琴、裝修、收銀系統(tǒng)）1.采購(gòu)展示鋼琴、教學(xué)吉他古箏一批，不含稅220000，進(jìn)項(xiàng)13%=28600借：固定資產(chǎn)—教學(xué)展示樂(lè)器220000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28600貸：銀行存款2486002.琴行收銀+排課管理軟件（無(wú)形資產(chǎn)）不含稅15000，進(jìn)項(xiàng)6%=900借：無(wú)形資產(chǎn)—琴行排課系統(tǒng)15000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款159003.門店展廳、琴房整體裝修210000，租期5年借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—琴行裝修210000貸：銀行存款2100004.當(dāng)月計(jì)提折舊（樂(lè)器5年折舊，月折舊3666.67；辦公電腦折舊500）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—樂(lè)器折舊費(fèi)3666.67管理費(fèi)用—折舊費(fèi)500貸：累計(jì)折舊—教學(xué)展示樂(lè)器3666.67累計(jì)折舊—辦公電子設(shè)備5005.軟件按月攤銷（15000分5年，月攤銷250）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—軟件攤銷250貸：累計(jì)攤銷2506.裝修按月攤銷（21萬(wàn)分5年，月攤銷3500）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷3500貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—琴行裝修3500三、庫(kù)存商品（待售鋼琴、吉他、琴弦、琴包、譜架、教材）1.采購(gòu)待售樂(lè)器不含稅85000，進(jìn)項(xiàng)13%=11050借：庫(kù)存商品—成品樂(lè)器85000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11050貸：銀行存款960502.采購(gòu)配件、樂(lè)譜、琴弦、琴凳不含稅14000，進(jìn)項(xiàng)1820借：庫(kù)存商品—樂(lè)器配件耗材14000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1820貸：銀行存款158203.本月銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本：樂(lè)器出庫(kù)56000，配件出庫(kù)8200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—樂(lè)器銷售成本56000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—配件耗材成本8200貸：庫(kù)存商品—成品樂(lè)器56000庫(kù)存商品—樂(lè)器配件耗材82004.破損吉他無(wú)法銷售報(bào)廢，成本1200，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出156借：管理費(fèi)用—存貨報(bào)廢損失1356貸：庫(kù)存商品—成品樂(lè)器1200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）156四、人員薪酬（全職授課老師、銷售、前臺(tái)教務(wù)、行政）當(dāng)月工資：全職樂(lè)器教師112000；門店銷售38000；教務(wù)前臺(tái)24000；行政財(cái)務(wù)160001.計(jì)提當(dāng)月工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人工（授課老師）112000銷售費(fèi)用—工資薪金38000管理費(fèi)用—工資薪金16000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1660002.計(jì)提單位社保公積金合計(jì)20500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—社保教師13100銷售費(fèi)用—社保公積金4600管理費(fèi)用—社保公積金2800貸：應(yīng)付職工薪酬—單位社保公積金205003.發(fā)放工資，代扣個(gè)人社保12800、個(gè)稅2400借：應(yīng)付職工薪酬—工資166000貸：銀行存款150800其他應(yīng)付款—個(gè)人社保公積金12800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅24004.繳納社保、個(gè)稅借：應(yīng)付職工薪酬—單位社保公積金20500其他應(yīng)付款—個(gè)人社保公積金12800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅2400貸：銀行存款357005.外聘兼職授課老師勞務(wù)報(bào)酬7200，代扣個(gè)稅860借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外聘教師勞務(wù)7200貸：銀行存款6340應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（勞務(wù)報(bào)酬）860五、琴行各類收入分錄（培訓(xùn)預(yù)收課時(shí)、樂(lè)器銷售、租賃、調(diào)律、考級(jí)，新收入準(zhǔn)則合同負(fù)債）1.學(xué)員預(yù)交年度課時(shí)培訓(xùn)費(fèi)48000（6%服務(wù)，未履約）借：銀行存款48000貸：合同負(fù)債—預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)480002.當(dāng)月消耗課時(shí)，分?jǐn)偞_認(rèn)培訓(xùn)含稅收入31800不含稅30000，銷項(xiàng)1800借：合同負(fù)債—預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)31800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—樂(lè)器培訓(xùn)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18003.現(xiàn)場(chǎng)賣出鋼琴含稅124700（銷售13%）不含稅110000，銷項(xiàng)14300借：銀行存款124700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—樂(lè)器銷售收入110000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）143004.吉他琴弦、琴包配件零售含稅14690不含稅13000，銷項(xiàng)1690借：銀行存款14690貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入13000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16905.鋼琴租賃、上門調(diào)律維修含稅現(xiàn)收10600（服務(wù)6%）不含稅10000，銷項(xiàng)600借：銀行存款10600貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃調(diào)律收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6006.代收考級(jí)服務(wù)費(fèi)含稅5300（6%）不含稅5000，銷項(xiàng)300借：銀行存款5300貸：其他業(yè)務(wù)收入—考級(jí)服務(wù)費(fèi)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3007.企業(yè)批量采購(gòu)教學(xué)吉他欠款含稅29250不含稅25000，銷項(xiàng)3250借：應(yīng)收賬款—XX幼兒園29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—樂(lè)器銷售收入25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32508.收回樂(lè)器采購(gòu)欠款29250借：銀行存款29250貸：應(yīng)收賬款—XX幼兒園292509.學(xué)員退費(fèi)：未上完課時(shí)退費(fèi)2650借：合同負(fù)債2500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—樂(lè)器培訓(xùn)收入（紅字）500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）30貸：銀行存款2650六、運(yùn)營(yíng)期間費(fèi)用（房租、水電、短視頻推廣、平臺(tái)團(tuán)購(gòu)）1.琴行展廳琴房租金含稅26500（不動(dòng)產(chǎn)9%，不含稅25000）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—場(chǎng)地租金25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：銀行存款265002.水電物業(yè)合計(jì)6200，教學(xué)展廳主營(yíng)4900，行政辦公1300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電物業(yè)4900管理費(fèi)用—水電費(fèi)1300貸：銀行存款62003.抖音、美團(tuán)少兒藝術(shù)推廣廣告費(fèi)含稅9540（6%進(jìn)項(xiàng)）借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)9000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540貸：銀行存款95404.線上團(tuán)購(gòu)平臺(tái)渠道服務(wù)費(fèi)含稅6360借：銷售費(fèi)用—平臺(tái)渠道費(fèi)6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款63605.鋼琴調(diào)音、展廳設(shè)備月度維護(hù)費(fèi)4200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維護(hù)費(fèi)4200貸：銀行存款4200七、政府補(bǔ)貼分錄（藝術(shù)教育扶持、民辦培訓(xùn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)貼）收到文旅教育局藝術(shù)培訓(xùn)運(yùn)營(yíng)扶持補(bǔ)貼69000（不征增值稅）借：銀行存款69000貸：其他收益—藝術(shù)教育補(bǔ)貼69000八、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、附加稅、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)1.本月進(jìn)項(xiàng)匯總28600+900+11050+1820+1500+540+360=44770本月銷項(xiàng)匯總：1800+14300+1690+600+300+3250-30=21910進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，形成留抵，無(wú)應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅02.無(wú)應(yīng)交增值稅，附加稅不計(jì)提3.結(jié)轉(zhuǎn)本月全部收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—樂(lè)器培訓(xùn)29500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—樂(lè)器銷售135000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配件銷售13000其他業(yè)務(wù)收入—租賃調(diào)律10000其他業(yè)務(wù)收入—考級(jí)服務(wù)5000其他收益—教育補(bǔ)貼69000貸：本年利潤(rùn)2615004.結(jié)轉(zhuǎn)本月全部成本、費(fèi)用借：本年利潤(rùn)422032.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—教師工資112000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外聘勞務(wù)7200主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—教師社保13100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—樂(lè)器銷售成本56000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—配件成本8200主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—樂(lè)器折舊3666.67主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—軟件攤銷250主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷3500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—場(chǎng)地租金25000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電物業(yè)4900主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維護(hù)4200銷售費(fèi)用—銷售工資38000銷售費(fèi)用—銷售社保4600銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)9000銷售費(fèi)用—平臺(tái)費(fèi)6000管理費(fèi)用—行政工資16000管理費(fèi)用—行政社保2800管理費(fèi)用—折舊500管理費(fèi)用—水電費(fèi)1300管理費(fèi)用—樂(lè)器報(bào)廢損失1356財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出9905.當(dāng)月利潤(rùn)總額=261500?42203