2026年注冊稅務師稅法一重點串講題

2026年注冊稅務師稅法一重點串講題一、單選題（共10題，每題1分）1.某居民企業2025年度取得境內銷售收入800萬元，出口貨物離岸價100萬元，符合小型微利企業條件的年度應納稅所得額為50萬元。該企業2025年度應繳納的企業所得稅稅額為（）。A.0元B.2.5萬元C.5萬元D.10萬元2.個人將購買2年以上的住房對外銷售的，免征增值稅。該政策適用于（）。A.所有個體工商戶B.僅限公司法人出售房產C.僅限個人出售自用住房D.所有個體工商戶及個人出售房產3.某企業2025年度實際發生的廣告費為80萬元，該企業為增值稅一般納稅人，其2019年度起準予稅前扣除的廣告費限額為（）。A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.不予扣除4.下列項目中，不計入企業所得稅應納稅所得額的是（）。A.接受捐贈的貨物B.生產過程中產生的副產品銷售收入C.出租閑置廠房的租金收入D.國債利息收入5.某個體工商戶2025年度取得經營收入120萬元，發生成本60萬元，支付工資20萬元，按規定繳納增值稅6萬元。該個體工商戶2025年度應繳納的增值稅為（）。A.6萬元B.7.2萬元C.9萬元D.12萬元6.甲公司2025年度取得國債利息收入30萬元，該收入在計算企業所得稅時（）。A.全部計入應納稅所得額B.減半計入應納稅所得額C.不計入應納稅所得額D.減半不計入應納稅所得額7.某企業2025年度實際發生業務招待費50萬元，根據稅法規定，其準予稅前扣除的業務招待費限額為（）。A.25萬元B.30萬元C.50萬元D.0元8.個人出租住房，按以下稅率減按征收增值稅：稅率為（）。A.3%B.5%C.10%D.12%9.某企業2025年度取得境外所得100萬元，已在境外繳納所得稅20萬元。該企業在國內應補繳企業所得稅（假設稅率為25%）（）。A.0元B.5萬元C.10萬元D.25萬元10.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于本單位集體福利B.將購進貨物無償贈送他人C.將自產貨物分配給股東D.以上全部二、多選題（共5題，每題2分）1.企業所得稅的稅率為（）。A.25%B.20%C.15%D.10%2.增值稅的納稅人分為（）。A.小規模納稅人B.一般納稅人C.營業稅納稅人D.個人所得稅納稅人3.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養老人D.保險支出4.下列項目中，屬于企業所得稅不得稅前扣除的費用有（）。A.職工福利費超標部分B.職工教育經費超標部分C.向投資者支付的股息D.非廣告性質的贊助支出5.增值稅的征稅范圍包括（）。A.有形動產銷售B.服務銷售C.轉讓無形資產D.不動產租賃三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業發生的與生產經營相關的合理費用，無論是否當年實際支付，均可在稅前扣除。（）2.個人出售住房，無論是否超過5年，均免征個人所得稅。（）3.增值稅小規模納稅人適用的增值稅稅率為3%，且不能享受即征即退政策。（）4.企業所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年度匯算清繳。（）5.個人所得稅的專項扣除包括基本養老保險、基本醫療保險等。（）四、計算題（共3題，每題4分）1.某企業2025年度取得銷售收入500萬元，發生成本300萬元，支付工資100萬元，繳納增值稅50萬元。該企業2025年度應繳納的企業所得稅為多少？（假設企業所得稅稅率為25%，且無其他調整事項。）2.某個體工商戶2025年度取得經營收入80萬元，發生成本40萬元，支付工資20萬元，按規定繳納增值稅4萬元。該個體工商戶2025年度應繳納的增值稅為多少？（假設增值稅稅率為3%，且無其他調整事項。）3.某企業2025年度取得境外所得100萬元，已在境外繳納所得稅20萬元。該企業在國內應補繳企業所得稅多少？（假設企業所得稅稅率為25%，且無其他調整事項。）五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業所得稅小型微利企業的稅收優惠政策。（）2.簡述增值稅視同銷售行為的具體情形。（）答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：B解析：小型微利企業2025年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。應納稅額=50×12.5%×20%=1.25×20%=2.5萬元。2.答案：C解析：個人將購買2年以上的住房對外銷售的，免征增值稅，僅適用于個人出售自用住房。3.答案：A解析：企業2019年度起準予稅前扣除的廣告費限額為當年銷售（營業）收入的15%，即80×15%=12萬元。若實際發生80萬元，則只能扣除40萬元。4.答案：D解析：國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業所得稅應納稅所得額。5.答案：A解析：個體工商戶應納增值稅=應稅銷售額×稅率。假設該個體工商戶為小規模納稅人，增值稅稅率為3%，應納增值稅=120×3%=3.6萬元。但題目中提到已繳納增值稅6萬元，可能存在其他業務或錯誤，此處按最簡計算。6.答案：C解析：國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。7.答案：B解析：業務招待費稅前扣除限額為實際發生額的60%或銷售收入的0.5%，取較低者。60%×50=30萬元，0.5%×800=4萬元，故準予扣除30萬元。8.答案：A解析：個人出租住房，按1.5%的稅率減按征收增值稅，實際稅率為3%。9.答案：B解析：境外已納稅款20萬元低于按中國稅法計算的應納稅額（100×25%=25萬元），需補繳=25-20=5萬元。10.答案：D解析：視同銷售行為包括：將貨物用于集體福利或個人消費、無償贈送他人、分配給股東等。二、多選題答案與解析1.答案：A、C、D解析：企業所得稅稅率包括25%（標準稅率）、15%（符合條件的小型微利企業）和10%（高新技術企業）。2.答案：A、B解析：增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。3.答案：A、B、C解析：專項附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、贍養老人等。4.答案：C、D解析：向投資者支付的股息和贊助支出不得稅前扣除。5.答案：A、B、C、D解析：增值稅征稅范圍包括貨物銷售、服務銷售、無形資產轉讓和不動產租賃。三、判斷題答案與解析1.答案：×解析：企業費用需實際發生且符合稅法規定，才能稅前扣除。2.答案：×解析：個人出售住房，不滿5年需繳納個人所得稅。3.答案：×解析：小規模納稅人可享受即征即退政策（特定情況下）。4.答案：√解析：企業所得稅按月或按季預繳，年度匯算清繳。5.答案：√解析：專項扣除包括基本養老保險、基本醫療保險等。四、計算題答案與解析1.答案：62.5萬元解析：企業所得稅應納稅所得額=銷售收入-成本-工資-期間費用（假設無其他調整）=500-300-100-50=50萬元。應納稅額=50×25%=12.5萬元。2.答案：4萬元解析：個體工商戶增值稅應納稅額=應稅銷售額×稅率=80×3%=2.4萬元。題目中已繳納4萬元，可能存在其他業務，此處按最簡計算。3.答案：5萬元解析：國內應納稅額=100×25%=25萬元。境外已納稅款20萬元，需補繳=25-20=5萬元。五、簡答題答案與解析1.答案：-小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50