2026年稅務師每日一練試卷及完整答案詳解（奪冠系列）

2026年稅務師每日一練試卷及完整答案詳解（奪冠系列）1.根據規定，合理估價方法不允許使用的估價方法包括（）。

A.境外生產的貨物在境內的銷售價格

B.最高限價

C.可供選擇的價格中較低的價格

D.貨物在出口地市場的銷售價格【答案】：D2.（2019年真題）應稅固體廢物環境保護稅的計稅依據是（）。

A.固體廢物的產生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量【答案】：B3.某公司（增值稅小規模納稅人）2015年2月在市區購置一間商鋪，購房發票注明該商鋪買價為90萬元，所提供的契稅完稅憑證注明已納契稅2.7萬元。2019年12月，該公司將該辦公樓轉讓，取得含稅收入200萬元，無法取得評估價格。該公司在計算土地增值稅時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金為（）萬元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）

A.0.63

B.3.33

C.3.84

D.8.57【答案】：B4.根據增值稅的現行規定，下列項目屬于不征收增值稅的是（）。

A.支付機構因發行多用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費

B.提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務

C.電力公司向發電企業收取的過網費

D.存款利息【答案】：D5.一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品的增值稅優惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.減半征收【答案】：A6.下列屬于轉讓舊房及建筑物的扣除項目的是（）。

A.舊房及建筑物的入賬成本價

B.舊房及建筑物的重置成本價

C.舊房及建筑物的評估價格

D.舊房及建筑物的市場價格【答案】：C7.保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

A.18％

B.15％

C.8％

D.5％【答案】：A8.下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。

A.納稅人發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

B.稅務機關發現多繳稅款的，應立即退還

C.稅務機關發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

D.納稅人發現當年預繳企業所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】：A9.房地產開發企業土地增值稅清算時，不得扣除的費用是（）。

A.逾期開發繳納的土地閑置費

B.精裝房的裝修費

C.向回遷戶支付的補差價款

D.為銷售商品房發生的銷售費用【答案】：A10.下列出口貨物成交價格包含的稅費中應計入出口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.運至我國境內輸出地點裝載后的相關費用

B.出口關稅稅額

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用【答案】：D11.某啤酒廠將自產的啤酒作為福利發給本廠的職工，該批產品賬面成本共計15萬元，當月同類產品的平均不含稅售價為25萬元，該啤酒廠按規定計征增值稅的銷售額為（）萬元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5【答案】：A12.應當由（）制定業務計劃。

A.項目經理

B.項目助理

C.項目組成員

D.項目組負責人【答案】：D13.某企業2020年7月進口載貨汽車1輛；8月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2000元，取得增值稅普通發票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業自用。下列關于該企業計繳車輛購置稅依據的表述中，正確的是（）。

A.國內購置載貨汽車的計稅依據為84.75萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅

C.受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅

D.國內購置載貨汽車的計稅依據為75.2萬元【答案】：B14.我國土地增值稅的計算采用的稅率類型屬于（）。

A.三級超率累進稅率

B.四級超率累進稅率

C.五級超額累進稅率

D.七級超額累進稅率【答案】：B15.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。

A.4年

B.5年

C.10年

D.無限期【答案】：B16.根據《行政訴訟法》規定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。

A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理

B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決

C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查

D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起【答案】：D17.下列有關環境保護稅減免稅規定說法正確的是（）。

A.農業生產規模化養殖排放的應稅污染物免征環境保護稅

B.機動車、鐵路機車、道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免征環境保護稅

C.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按70%征收環境保護稅

D.納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅【答案】：D18.某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2020年7月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率13%，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進用于應稅項目的材料支付不含稅價款700萬元，適用稅率13%，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額0.9萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均取得增值稅專用發票。2020年7月該企業應納增值稅（）萬元。

A.83.04

B.63.06

C.63.94

D.103.67【答案】：C19.稅務師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產權轉移書據繳納印花稅的是（）。

A.專利權轉讓合同

B.專利申請權轉讓合同

C.非專利技術轉讓合同

D.技術咨詢合同【答案】：A20.某建筑企業為增值稅一般納稅人，2019年12月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅），支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業當月應在勞務發生地預繳增值稅（）萬元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51【答案】：D21.（2017年）下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.委托加工煙絲的單位

B.進口實木地板的單位

C.受托加工卷煙的單位

D.生產銷售白酒的單位【答案】：C22.2021年3月甲建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，取得含稅工程總價款為2000萬元。發生分包支出含稅金額400萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票。該業務適用一般計稅方法計稅。2021年3月，甲應在建筑服務發生地預繳的增值稅是（）萬元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64【答案】：B23.根據相關規定，合理估價方法不允許使用的估價方法包括（）。

A.境外生產的貨物在境內的銷售價格

B.最高限價

C.可供選擇的價格中較低的價格

D.貨物在出口地市場的銷售價格【答案】：D24.下列各項產品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.高爾夫球包

B.小汽車

C.成套化妝品

D.電動汽車【答案】：D25.稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協會【答案】：A26.某市甲煙草公司為增值稅一般納稅人，2020年8月向煙農收購烤煙葉實際支付的價款總額242萬元；當月將收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入260萬元；將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入140萬元。則下列對于甲煙草公司2020年8月的稅務處理不正確的是（）。（煙絲消費稅稅率30%）

A.本月應納煙葉稅44萬元

B.本月應納煙葉稅48.4萬元

C.本月應納消費稅為78萬元

D.烤煙葉直接對外銷售，不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅【答案】：A27.某超市為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元。2020年8月該超市銷項稅額（）元。

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59【答案】：A28.下列單位經營的應稅消費品中，不需要繳納消費稅的是（）。

A.飲食業的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒

B.商場銷售高檔手表

C.金店銷售金銀首飾

D.汽車制造廠公益性捐贈的自產小轎車【答案】：B29.以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。

A.增值稅申報準備服務

B.增值稅代理申報服務

C.增值稅計算準備服務

D.增值稅申報準備并代理申報服務【答案】：B30.根據消費稅的有關規定，下列應稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。

A.黃酒

B.啤酒

C.其他酒

D.卷煙【答案】：C31.下列關于增值稅征收率的說法，錯誤的是（）。

A.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅

B.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水可按簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.小規模納稅人銷售自己使用過的物品，減按2%的征收率征收增值稅【答案】：D32.下列各項中，屬于計算資源稅時的計稅依據的是（）。

A.納稅人開采銷售原油的銷售數量

B.納稅人銷售原煤時向對方收取的不含增值稅價款

C.納稅人銷售汽油對外收取的不含增值稅價款

D.納稅人銷售天然氣時銷售出的天然氣的體積數量【答案】：B33.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（）。

A.免稅項目

B.集體福利

C.簡易計稅方法計稅項目

D.無償贈送其他單位【答案】：D34.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。

A.賬載余額

B.重置成本

C.賬載原值乘以成新度折扣率

D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】：D35.根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）

A.因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C.購進的同時用于集體福利和生產經營的不動產所支付的進項稅額

D.納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的進項稅額【答案】：D36.關于單用途商業預付卡增值稅的規定，下列說法正確的是（）。

A.售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發票

B.售卡方在銷售單用途卡時，取得預收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅

D.售卡方因發行單用途卡并辦理相關資金收付結算業務時，取得的手續費應按規定繳納增值稅【答案】：D37.根據現行稅法的規定，下列消費品的生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.白酒的批發環節

B.金銀首飾的零售環節

C.高檔化妝品的零售環節

D.高檔手表的批發環節【答案】：B38.下列服務中，屬于增值稅生活服務的是（）。

A.物業管理服務

B.市場調查服務

C.互聯網接入服務

D.網絡教育服務【答案】：D39.2020年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區無償提供運輸服務，發生運輸服務成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期同類服務的平均價格；當月為A企業提供運輸服務，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業務的銷項稅額（）萬元。

A.0.45

B.0.63

C.0.65

D.0.70【答案】：A40.稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。下列不屬于稅法基本原則的是（）。

A.稅收法定性原則

B.實質課稅原則

C.公眾信任原則

D.程序優于實體原則【答案】：D41.下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。

A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】：B42.（2009年）有關稅法的法定解釋，下列表述正確的是（）。

A.國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法

D.國家稅務總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據【答案】：C43.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（）。

A.銷售自來水的商業企業

B.進口原油的外貿企業

C.銷售自采鐵礦石的國有企業

D.采購蜂窩煤自用的居民個人【答案】：C44.下列項目不征收個人所得稅的是（）。

A.年終加薪

B.退休人員再任職收入

C.勞動分紅

D.獨生子女補貼【答案】：D45.稅務機關在稅務檢查中發現，甲企業委托異地個體戶李某加工實木地板。甲企業已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列說法中，正確的是（）。

A.要求李某在李某所在地補繳稅款

B.要求甲企業在甲企業所在地補繳稅款

C.要求甲企業在李某所在地補繳稅款

D.應對李某處以罰款【答案】：B46.（2017年）我國劃分稅收立法權的主要依據是中華人民共和國的（ ）。

A.《稅務部門規章制定辦法》

B.《憲法》和《立法法》

C.《稅收征收管理法》

D.《立法法》【答案】：B47.甲企業2021年2月委托乙加工企業加工A類高檔化妝品一批，乙企業提供原材料成本為20000元，收取不含稅加工費5000元；另外，還委托乙企業加工B類高檔化妝品一批，甲企業提供原材料成本為40000元，向乙企業支付不含稅加工費為10000元，乙企業無同類化妝品售價。同時委托丙企業加工C類高檔化妝品一批，甲企業提供原材料成本為50000元，向丙企業支付不含稅加工費為10000元，丙企業無同類化妝品售價。本月將收回的B類、C類高檔化妝品全部售出，分別取得不含稅價款80000元、70000元。甲企業本月應繳納的消費稅稅額為（）元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34【答案】：B48.某油田2020年9月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業在建工程，7噸用于加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25【答案】：C49.下列選項中屬于視同銷售行為，應當計算銷項稅額的是（）。

A.將外購的材料用于修建職工宿舍樓

B.將購買的貨物用于個人消費

C.將自產的服裝發給職工

D.將自產的貨物用于換取生產資料【答案】：C50.第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據證明發生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的，可以依照相關規定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內向上一級人民法院申請再審。

A.1

B.2

C.3

D.6【答案】：D51.企業在境內發生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于職工獎勵或福利

C.將自建的商品房出租

D.將資產用于交際應酬【答案】：C52.（2018年真題）輔導期納稅人增值稅專用發票的領用數量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30【答案】：B53.某高爾夫球具制造企業，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發生以下業務：（1）從農戶手中購入一批原木，取得的農產品銷售發票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存倉庫待售。（3）從乙生產企業購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發票。領用購入的桿頭、握把生產高爾夫球桿，本月將自產的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據上述資料，回答下列問題：

A.9.34

B.3.26

C.3.23

D.4.13【答案】：A54.某油田2019年12月生產原油25萬噸，當月銷售20萬噸，取得不含稅收入80萬元。加熱用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協作單位；開采天然氣70萬立方米，當月銷售60萬立方米，取得不含稅收入120萬元，待售10萬立方米。按照規定當地原油、天然氣資源稅稅率均為6%，該油田2019年12月應納資源稅（）萬元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

D.13.40【答案】：C55.2020年6月某增值稅一般納稅人購進玉米一批用于食品加工銷售，從某農業開發基地取得農產品銷售發票，銷售發票上注明的價款為10000元（購進的農產品暫時未被生產領用），并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業開具的增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A.1304

B.936

C.1144

D.1525【答案】：B56.關于環境保護稅，下列說法正確的是（）。

A.環境保護稅按月計算、按月申報繳納

B.環境保護稅稅率為統一比例稅率

C.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環境保護稅

D.應稅固體廢物的環境保護稅納稅地點為廢物存放地【答案】：C57.下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。

A.繳納增值稅的私營單位

B.繳納消費稅的國有企業

C.繳納增值稅的外國企業

D.只繳納個人所得稅的自然人【答案】：D58.下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

C.如果企業當月多繳了增值稅，應根據多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

D.企業收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“其他收益”【答案】：B59.稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所應當于完成專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務報告等四項業務的（）前，向主管稅務機關報送《專項業務報告要素信息采集表》。

A.月度終了

B.次月15日

C.次年3月31日

D.次年6月30日【答案】：C60.（2018年）關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（）。

A.凡不能取得評估價格的，按購房發票所載金額作為扣除項目金額

B.因計算納稅需要對房地產進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

D.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額【答案】：C61.某商貿公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿公司2013年以2000萬元價格購入。商貿公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95【答案】：C62.環境保護稅的申報繳納期限是（）。

A.15日

B.一個月

C.一個季度

D.一年【答案】：C63.2020年1月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人，2輛移送業務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛，利潤率為10%。該汽車制造公司同類型車輛的不含稅銷售價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600【答案】：D64.西安某女性消費者2018年5月支付含稅總價29萬元購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2021年8月末因該車有嚴重質量問題，退回汽車經銷商，則該女性消費者可申請退還車輛購置稅是（）萬元。

A.0

B.1.75

C.1.80

D.2.18【答案】：B65.某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2020年10月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅為（）萬元。

A.32.50

B.45.00

C.51.50

D.20.00【答案】：C66.某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發票，注明金額100萬元。該企業當月上述業務增值稅銷項稅額（）萬元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60【答案】：C67.某企業為增值稅小規模納稅人，2020年1月出售作為固定資產使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬和1.5萬，開具增值稅普通發票；銷售邊角料取得含稅收入2萬元，該企業當月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16【答案】：C68.甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發生下列經營業務：

A.0

B.-3647.94

C.26176.63

D.77218.63【答案】：A69.某市高爾夫球具生產企業（一般納稅人）2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該企業9月就該項業務應繳納的消費稅為（）萬元。

A.6.96

B.6.16

C.12.32

D.0【答案】：B70.根據規定，稅務規范性文件應當自發布之日起（）日后施行。

A.10

B.15

C.20

D.30【答案】：D71.2019年7月，某企業（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1萬元。該企業上述業務銷項稅額是（）萬元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70【答案】：B72.下列關于稅法效力的說法中，正確的是（）。

A.最常見的稅法失效宣布方式是直接宣布廢止某項稅法

B.在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用屬人.屬地相結合的原則

C.稅收實體法多采用從新原則，允許其具有溯及既往的效力

D.稅收程序法多采用從舊原則，不僅便于稅收征管，也不會對納稅人的實體權利構成損害【答案】：B73.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地位于A市，2020年4月在B市提供建筑服務，取得含稅建筑收入100萬元，適用一般計稅方法，下列關于甲建筑公司在建筑服務發生地B市的稅務處理，表述正確的是（）。

A.預繳增值稅2.70萬元

B.繳納城市維護建設稅0.13萬元

C.繳納教育費附加0.08萬元

D.繳納地方教育附加0.05萬元【答案】：B74.某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，從事進料加工業務，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為11%。2020年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。

A.16.06

B.0.11

C.16.17

D.0【答案】：B75.2019年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產用于辦公，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進項稅額已按規定申報抵扣。2021年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元，該辦公樓應轉出進項稅額（）萬元。

A.85.71

B.90.00

C.100.00

D.198.00【答案】：B76.下列關于小規模納稅人管理的說法，錯誤的是（）。

A.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人，按一般納稅人納稅

B.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

C.轉登記日前連續12個月（以一個月為1個納稅期限）或者連續4個季度（以一個季度為一個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理

D.轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人【答案】：A77.（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。

A.住房貸款

B.大病醫療

C.子女教育

D.贍養老人【答案】：B78.（2016年）某生產企業2016年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62【答案】：D79.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發生以下業務：（已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00【答案】：B80.某貨物運輸企業為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貨物運輸服務，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛，取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務，取得含稅收入26000元。以上業務均選擇一般計稅方法。該企業當月銷項稅額是（）元。

A.55379.10

B.61480

C.53169.80

D.59742.95【答案】：B81.下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.網絡咨詢【答案】：B82.關于增值稅納稅人的規定，說法正確的是（）。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納稅人

C.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

D.資管產品運營過程中發生的增值稅行為，以資管產品管理人為納稅人【答案】：D83.下列關于教育費附加減免的說法，正確的是（）。

A.對進口的產品征收增值稅的同時征收教育費附加

B.對出口產品退還增值稅的同時退還教育費附加

C.自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年內按每戶每年24000元為限額依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

D.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加【答案】：D84.某能源公司2020年10月開采地熱10萬立方米，當月銷售8萬立方米，合同約定10月收取總價款的50%，11月收取總價款的50%。該能源公司10月應納資源稅（）萬元。（地熱資源稅稅率為每立方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200【答案】：A85.（2013年真題）某4S店11月進口9輛商務車，海關核定的關稅完稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關稅稅率為25%，消費稅稅率12%）（2013年）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04【答案】：C86.征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由（）決定并公布。

A.國務院關稅稅則委員會

B.海關總署

C.國家稅務總局

D.出入境管理局【答案】：A87.下列有關車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是（）。

A.納稅人以自產、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額

D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅【答案】：A88.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發放1噸自制白酒作為職工福利，無同類白酒售價，已知成本35000元/噸，成本利潤率為10%。該酒廠上述業務當月應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%+0.5元/500克）

A.11000

B.10875

C.9875

D.7700【答案】：B89.居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。

A.工資、薪金

B.勞務報酬

C.特許權使用費

D.稿酬所得【答案】：A90.（2017年）企業應按“工資薪金所得”預扣個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業主的工資

B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬

C.不變更企業形式，承包人對企業的銷售成果不擁有所有權，僅據合同規定取得的承包費

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】：C91.一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品的增值稅優惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.減半征收

D.先征后返【答案】：A92.效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的，這一規定體現的原則是（）。

A.新法優于舊法原則

B.特別法優于普通法原則

C.程序優于實體原則

D.法律優位原則【答案】：D93.甲酒類產品生產企業（以下簡稱甲企業）為增值稅一般納稅人，2020年4月發生以下業務：

A.48.95

B.50.74

C.49.07

D.52.20【答案】：D94.關于稅收執法監督，下列表述正確的是（）。

A.稅收執法監督的形式均為事中監督

B.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關

C.稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員

D.稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍【答案】：C95.華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580【答案】：B96.下列關于車輛購置稅補稅、退稅的說法中，錯誤的是（）。

A.已辦理免稅的車輛因發生轉讓行為，不再屬于免稅范圍的，受讓人為車輛購置稅納稅人

B.已經辦理減稅手續的車輛因改變用途不再屬于減稅范圍，納稅人在辦理納稅申報時，應如實納稅申報

C.減免稅條件消失的車輛納稅義務發生時間是車輛轉讓或者用途改變等情形發生之日

D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的辦理退稅的，應自已納稅額中扣減10%計算退稅額【答案】：D97.下列關于企業開具和使用發票的表述，正確的是（）。

A.開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，不必收回原發票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明【答案】：B98.位于市區的甲企業為增值稅一般納稅人，2021年7月因銷售貨物共計繳納增值稅25萬元，被稅務機關查補增值稅5萬元并處罰款1萬元，因出口貨物形成免抵稅額6萬元，則當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加（）萬元。

A.4.32

B.4.44

C.3.6

D.3【答案】：A99.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。

A.減半貼花

B.全額貼花

C.補貼印花

D.加倍貼花【答案】：C100.下列稅法要素中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（）。

A.稅率

B.納稅環節

C.稅目

D.課稅對象【答案】：C101.下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A.航空公司提供的濕租服務

B.融資性售后回租

C.提供會議場地及配套服務

D.寫字樓廣告位出租【答案】：D102.稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核，發現該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2019年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。

A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000

B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000

C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】：B103.2020年9月，某煙廠向農戶收購一批晾曬煙葉，收購煙葉實際支付價款總額為95萬元，則該煙廠應繳納煙葉稅（）萬元。

A.20.9

B.19

C.9.5

D.10.45【答案】：B104.（）的優點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.核對法【答案】：B105.某房地產開發公司開發一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產開發成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構貸款證明），所在省人民政府規定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發費用扣除比例為4%。該公司計算土地增值稅時允許扣除開發費用為（）萬元。

A.780.00

B.700.00

C.850.00

D.500.00【答案】：A106.某果汁廠為增值稅一般納稅人，2020年7月從某果園收購荔枝一批，取得的農產品銷售發票注明收購價款為88萬元，該批荔枝已全部被領用生產荔枝罐頭。該果汁廠7月份收購荔枝可抵扣的進項稅額為（）萬元。

A.8.80

B.17.15

C.13.73

D.11.44【答案】：A107.根據增值稅的有關規定，下列表述不正確的是（）。

A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不征收增值稅

B.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務，應按規定征收增值稅

C.單位取得與銷售貨物收入無關的財政補貼收入，不征收增值稅

D.以公益事業為目的向其他單位或個人無償提供服務，不征收增值稅【答案】：B108.一般納稅人購進的下列服務中，允許抵扣進項稅額的是（）。

A.貸款服務

B.餐飲服務

C.住宿服務

D.娛樂服務【答案】：C109.（2019年）甲房地產開發公司對一項開發項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權支付的金額為40000萬元；房地產開發成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯企業的利息500萬元，已取得發票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業銀行同類同期貸款利率。項目所在省規定房地產開發費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產開發公司在本次清算中可以扣除的房地產開發費用是（）萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730【答案】：A110.某生產性服務企業為增值稅一般納稅人，2020年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業當月實際繳納的增值稅為（）萬元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00【答案】：B111.進口原產于我國境內的貨物，適用的關稅稅率是（）。

A.最惠國稅率

B.協定稅率

C.特惠稅率

D.普通稅率【答案】：A112.個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，董事費、監事費按（）項目繳納個人所得稅。

A.勞務報酬所得

B.工資、薪金所得

C.特許權使用費所得

D.偶然所得【答案】：B113.某小規模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）

A.借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000

B.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89

C.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89

D.借：銀行存款900000貸：主營業務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】：C114.甲企業2019年8月由于管理不善損毀產品一批，已知損失產品賬面成本為80000元，當期總的生產成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。

A.借：營業外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57

B.借：待處理財產損溢80000貸：庫存商品80000

C.借：營業外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57

D.借：待處理財產損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57【答案】：D115.2020年6月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業高管，該車廠方指導零售價為50萬，市場售價在45萬至50萬之間，銷售給本企業高管零售價為22.6萬，4S店按價稅合計22.6萬開具機動車銷售統一發票。關于車輛購置計稅價格說法正確的是（）元。

A.車輛購置稅計稅價格按20萬確定

B.國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規定不同類型應稅車輛的最低計稅價格

C.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

D.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額【答案】：D116.某生產企業（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售貨物取得含稅銷售額500萬元，為銷售貨物出租包裝物收取押金13萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金2萬元。該企業2020年4月上述業務計稅銷售額為（）萬元。

A.500

B.515

C.444.25

D.455.75【答案】：C117.某經商務部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務處理正確的是（）。

A.進項稅額可以抵扣

B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”核算

C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——簡易計稅”核算

D.相應的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算【答案】：B118.下列關于營改增應稅服務的表述中，不正確的是（）。

A.將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅

B.納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅

C.拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

D.車輛停放服務，按物流輔助服務繳納增值稅【答案】：D119.實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由（）統籌考慮應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在規定的稅率幅度內提出。

A.省級稅務機關

B.國家稅務總局

C.財政部

D.省、自治區、直轄市人民政府【答案】：D120.某市區甲企業為增值稅一般納稅人，當期銷售貨物應納增值稅20萬元，消費稅15萬元，進口貨物繳納進口環節增值稅2萬元，該企業當期應繳納城市維護建設稅（）萬元

A.2.45

B.2.59

C.1.75

D.2.31【答案】：A121.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。若納稅人將2017年3月3日購買的房產在2019年12月3日轉讓，則計算加計扣除的年度數為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4【答案】：C122.某縣城一企業2021年1月繳納增值稅33萬元（其中含有因符合免稅規定而被退庫的5萬元），繳納消費稅28萬元，被查補增值稅3萬元，房產稅2萬元。則該企業當月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。

A.2.95

B.3.20

C.3.05

D.7.50【答案】：A123.下列證據材料，可以作為鑒證依據的是（）。

A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料

B.無法辨明真偽的證據材料

C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料

D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】：C124.某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09【答案】：D125.某公司2019年12月購置1輛掛車及1輛設有固定裝置的非運輸專用作業車輛自用，支付不含增值稅掛車價款30萬元、支付不含增值稅專用作業車價款20萬元。該公繳司應納車輛購置稅（）萬元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.5【答案】：A126.以關稅特定減免稅方式進口的機動車輛，海關監管的年限為（）年。

A.6

B.8

C.10

D.3【答案】：A127.以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目【答案】：D128.下列情形中，應繳納環境保護稅的是（）。

A.企業向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B.企業在不符合地方環境保護標準的場所處置固體廢物

C.事業單位在符合國家環境保護標準的設施貯存固體廢物

D.個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物【答案】：B129.A市甲企業為增值稅一般納稅人，于2019年12月將位于B市的三年前購入的門市房出租，租期一年，取得一次性含稅租金收入100萬元。甲企業應在B市預繳增值稅（）萬元。

A.2.75

B.2.85

C.4.76

D.1.83【答案】：A130.下列稅費，應計入出口貨物關稅完稅價格中的是（）。

A.出口關稅

B.單獨列明的貨物運至境內輸出地點裝載前的運輸費用

C.單獨列明的貨物運至境內輸出地點裝載后的運輸費用

D.單獨列明的貨物運至境內輸出地點裝載后的保險費用【答案】：B131.下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。

A.稅務師事務所應當僅針對證據收集與評價、業務成果制定相應的質量控制制度

B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項

C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業務結果

D.稅務師事務所可根據涉稅服務業務的重大程度決定是否制定業務質量檢查制度【答案】：C132.下列關于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用的說法中，正確的是（）。

A.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時，代收費用不得扣除

B.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數

C.如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉讓房地產的收入征稅，但在計算增值額時，代收費用可以從收入中扣除

D.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉讓房地產所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數【答案】：D133.某生產企業為增值稅一般納稅人（位于市區），主要經營內銷和出口業務，2021年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2021年4月應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01【答案】：B134.下列各項中在計算土地增值稅時不能計入房地產開發成本的是（）。

A.拆遷補償費

B.耕地占用稅

C.房地產開發企業取得土地使用權時繳納的契稅

D.公共配套設施費【答案】：C135.某外貿公司從境外進口一噸白酒，支付買價100萬元，運輸費用1萬元，保險費0.3萬元。假設關稅稅率為40%，則該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.34.76

B.35.58

C.37.58

D.42.38【答案】：B136.某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車18萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為30%，該單位應繳納的關稅為（）萬元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35【答案】：C137.（2002年）在稅收分配活動中，稅法的調整對象是（）。

A.稅收分配關系

B.經濟利益關系

C.稅收權利義務關系

D.稅收征納關系【答案】：C138.土地增值稅清算時，下列費用除另有規定外，不得扣除的是（）。

A.房地產開發企業的預提費用

B.建筑安裝施工企業已開具發票的質量保證金

C.支付給拆遷戶的拆遷補償費

D.銷售已裝修房屋的裝修費【答案】：A139.根據《海關法》和《關稅條例》規定，進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的，應向納稅義務人補征，下列關于補征的期限說法正確的是（）。

A.海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日半年補征

B.海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日1年內補征

C.海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日2年內補征

D.海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日3年內補征【答案】：B140.下列關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。

A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額

B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

C.增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】：A141.下列選項中，不可以申請退還關稅的情形是（）。

A.已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的

B.已征出口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的

C.已征進口關稅的貨物，因進口商需求改變，原狀退貨復運出境的

D.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的【答案】：C142.（2020年真題）根據一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅管理辦法規定，下列說法中正確的是（）。

A.取得的不動產，包括抵債取得的不動產

B.轉讓2015年取得的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為計稅銷售額

C.轉讓2018年自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D.取得不動產轉讓收入，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅【答案】：A143.以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的是（）。

A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】：C144.下列各項中，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮后在規定的幅度內按照規定程序確定具體適用稅額的是（）。

A.工業噪聲

B.水污染物

C.固體廢物

D.液態廢物【答案】：B145.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當月增值稅銷項稅額（）萬元。

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95【答案】：D146.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。

A.570000

B.384000

C.480000

D.390000【答案】：C147.根據增值稅現行政策規定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。

A.由甲方提供施工材料的建筑服務

B.公共交通運輸服務

C.人力資源外包服務

D.增值電信服務【答案】：D148.從事生產、經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。

A.20

B.15

C.10

D.5【答案】：B149.某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網站設計服務取得收入12萬元，轉讓網絡游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產”計算的銷項稅額為1.28萬元【答案】：D150.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農業開發基地收購價款10000元，取得普通發票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630【答案】：A151.下列行為，需要繳納車輛購置稅的是（）

A.汽車經銷商從汽車生產廠家購進用于對銷售的商品車

B.二手車經銷商從王某處購進二手車用于出售

C.王某從二手車經銷商處購入二手車

D.某4S店將從汽車廠家購入的新車上戶掛牌并上路行駛的試乘試駕車【答案】：D152.下列關于稅務司法鑒定服務，說法錯誤的是（）

A.受托的稅務司法鑒定業務完成后，稅務師事務所和鑒定人應當按照統一規定的文本格式制作稅務司法鑒定意見書

B.稅務司法鑒定業務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存5年

C.稅務司法鑒定意見書不應包含鑒定人未取得相應證據而主觀臆斷事實

D.稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起30個工作日內完成委托事項的鑒定【答案】：B153.企業下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。

A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將自有不動產用于公益事業捐贈【答案】：C154.下列服務可以享受生活性服務業加計抵減15%稅收政策的是（）。

A.美容美發服務

B.廣告代理服務

C.法律鑒證服務

D.航空地面服務【答案】：A155.（2019年真題）下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是（）。

A.個人消費的購進貨物

B.納稅人取得增值稅電子普通發票的道路通行費

C.納稅人支付的貸款利息

D.納稅人購進的娛樂服務【答案】：B156.某企業2020年8月11日開業，填報2020年度企業所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】：A157.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。

A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的

B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的

C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的

D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的【答案】：A158.（2016年）某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發生以下業務：

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00【答案】：B159.（）是我國賦稅史上的重大改革，它對于平衡稅負，合理負擔，促進經濟發展，鞏固中央財政都曾起到了積極作用。

A.兩稅法

B.攤丁入畝

C.初稅畝

D.一條鞭法【答案】：A160.甲企業2021年4月產生爐渣150噸，其中綜合利用20噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存50噸，適用稅額為25元/噸。甲企業4月爐渣應繳納環境保護稅（）元。

A.2000

B.2500

C.3250

D.3750【答案】：B161.下列各項中，不符合消費稅計稅依據規定的是（）。

A.生產企業銷售啤酒，消費稅的計稅依據為銷售數量

B.實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額

C.應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用

D.納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當月15日的國家外匯牌價【答案】：D162.從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自發生變化之日起（）日內，向主管稅務機關報告。

A.5，5

B.10，10

C.15，15

D.20，20【答案】：C163.某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業所在地人民政府規定房產原值減除比例為30%。該企業2019年應納房產稅（）萬元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19【答案】：D164.2019年10月1日至2021年12月31日，下列服務中，不屬于適用增值稅進項稅額加計抵減15%政策的是（）。

A.餐飲服務

B.租賃服務

C.教育服務

D.文化服務【答案】：B165.2021年6月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，銷售白酒收取不含稅價款50000元，開具增值稅專用發票。另外收取包裝物押金3390元，開具收據。銷售啤酒收取的價稅合計款22600元，開具普通發票。另外收取包裝物押金1500元，開具收據。副食品公司按照合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2021年6月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。

A.10127

B.9100

C.9490

D.19709.73【答案】：C166.某舊機動車交易公司（增值稅一般納稅人）2021年6月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得收入3萬元。2021年6月該舊機動車交易公司應納增值稅（）萬元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18【答案】：A167.根據稅法規定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照（）計算繳納增值稅。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率減按1.5%【答案】：C168.甲房地產開發公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發成本均為1200萬元。其中A棟發生利息支出120萬元，能按房地產開發項目分攤且能提供金融機構證明。B棟發生利息支出100萬元，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例分別為5%和8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開發費用共計為（）萬元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50【答案】：A169.根據一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅管理辦法規定，下列說法中正確的是（）。

A.取得的不動產，包括抵債取得的不動產

B.轉讓2015年取得的不動產，一律以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為計稅銷售額

C.轉讓2018年自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D.取得不動產轉讓收入，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅【答案】：A170.納稅人將自產實木地板用于下列情形的，以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅和增值稅的是（）。

A.將自產實木地板用于換取生產資料、消費資料

B.將自產實木地板用于抵償債務

C.將自產實木地板用于投資入股

D.將自產實木地板用于對外捐贈【答案】：D171.下列關于差額征稅的賬務處理，表述不正確的是（）。

A.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.一般納稅人，待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目

C.轉讓金融商品交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】：D172.某房地產開發公司開發一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產開發成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構貸款證明），所在省人民政府規定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發費用為（）萬元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00【答案】：B173.某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發票注明金額100000元。該企業上述業務即征即退增值稅（）元。

A.18840

B.21840

C.20520

D.13800【答案】：D174.生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據是（）。

A.按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定

B.出口貨物的實際離岸價

C.出口貨物的到岸價格

D.按出口貨物的到岸價扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定【答案】：A175.下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。

A.房地產評估增值

B.雙方合作建房后按比例分配自用房產

C.公司與公司之間互換房產

D.房地產開發公司為客戶代建房產【答案】：C176.下列關于加計抵減政策的說法中，不正確的是（）。

A.加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額可以繼續抵減

B.納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額

C.未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減

D.按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額【答案】：A177.關于符合條件的技術轉讓所得，某企業2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。

A.50

B.100

C.250

D.500【答案】：A178.下列關于原始憑證的審查，說法不正確的是（）。

A.通過庫存商品、原材料（材料物資）等出入庫憑證的檢查，看有無產品（商品）銷售后收取的現金不入賬，減少當期收入的情況

B.審查憑證的真實性，對憑證各項目的經濟內容、書據、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進行審查分析，從中發現問題

C.對外來和自制