中級會計資格：增值稅法律制度考試題庫

中級會計資格：增值稅法律制度考試題庫

1、判斷題銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策。()

正確答案：錯

參考解本題考核增值稅先征后退的政策。銷售自產的綜合利用生物柴油實

行增值稅先征后退政策。

2、單選甲印刷企業(增值稅一般納稅人)接受出版單位委托從

事印刷勞務，紙張由甲企業自行購買，印刷的圖書采用國際標準書號編序，并

具有統一刊號，則此項業務收入按照()O

A.17%的稅率征收增值稅

B.13%的稅率征收增值稅

C.4%的征收率征收增值稅

D.5%的營業稅稅率征收營業稅

正確答案：B

參考解析：印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)

以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。圖

書屬于低稅率的范圍，所以按13%的稅率征收增值稅。

3、單選目前我國已在全國開展營改增試點，以下情形不需要繳納增值稅的是

()O

A.某律師事務所提供的法律服務

B.某汽車租賃公司提供的汽車出租服務

C.某房地產開發公司提供的商業用房出租服務

D.某港口提供的打撈救助服務

正確答案：c

參考解析：本題考核增值稅應稅勞務的范圍。有形動產租賃服務是屬于營改增

的范圍，不包括“不動產”的出租服務。

4、單選某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊

換新”的方式向消費者銷售金貨。12月份銷售金貨價值共30萬元(不含稅)，回

收的舊金貨共8萬元(不含稅)，另收取回爐費共1.17萬元。該金店12月份的

銷項稅額是O元。

A.51000

B.52700

C.37400

D.39100

正確答案：D

參考解析：本題考核以舊換新的計算。金銀首飾的以舊換新'業務，按照銷售方

實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。因此，該金店12月份的銷項稅

額=(30—8)X10000X17%+L17X10000+(1+17%)X17%=39100(元)。

5、單選營改增在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增的兩

檔低稅率是()O

A.11%和3%

B.11%和6%

C.6%和3%

D.3%和0%

止確答案：B

參考解加：本題考核“營改增”試點的稅率。試點增值稅一般計稅方法下有四

檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。

6、多選根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅的納稅地點說法正確的

有()。

A.除特殊情況外，總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在

地的主管稅務機關中報納稅

B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅

務機關申報納稅

C.進口貨物應納的增值稅，應當向納稅人所在地海關申報繳納

D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳

的稅款

正確答案：A,B,D

參考解析：進口貨物應納的增值稅，應當向報關地海關申報納稅，所以選項C

不正確。

7、判斷題增值稅一般納稅人銷售貨物從購買方收取的價外費用，在征稅時，

應視為含稅收入，計算稅額時應換算為不含稅收入。()

正確答案：對

8、單選某企業(增值稅一般納稅人)毀損一批前期購入的材料，賬面成本

12465元(含運費465元)，其不能抵扣的進項稅為()元。

A.2119.05

B.2075

C.2072.55

D.1778.59

正確答案：B

參考解析：不得抵扣的進項稅二(12465-465)X17%+4654-(1-7%)X

796=2040+35=2075(元)由于運輸費465元是按照7%扣除率抵扣過進項稅后的余

額，因此要還原成計算進項稅的基數來計算進項稅額轉出。

9、多選根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有()o

A.用于對其他企業投資的自產工業產品

B.用于黨委集體福利的自產副食品

C.農業生產者銷售的自產農業產品

D.直接用于教學的進口儀器

正確答案：c,D

參考解血1項AB：屬于視同銷售貨物行為，應當征收增值稅。

10、單選北京市甲工程機器租賃公司2012年1月1日已被認定為增值稅試點

一般納稅人，2012年1月，向本市某建筑公司出租工程用設備1臺(經營性租

賃)，取得不含稅租金收入100萬元，并按規定開具增值稅專用發票，當月購入

出租用工程車一輛，取得增值稅專用發票1份注明不含稅價款80萬元，經過主

管稅務機關認證，甲公司當月應繳納的增值稅是()萬元。

A.17

B.3.4

C.0

D.6

正確答案：B

參考解析：本題考核有形動產租賃增值稅的計算。應繳納增值稅=100X17%—

80X17%=3.4(萬元)。

11、判斷題世界銀行貸款糧食流通項目投產后的2014年1月1日至2015年

12月31日，世界銀行貸款糧食流通項目投產后的應稅服務免征增值稅。()

正確答案：對

參考解析：本題考核增值稅即征即退政策。

12、單選某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅價款

117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購人生產用原材料一批，取得

增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情

況，則該制藥廠當月應納增值稅為()萬元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

正確答案：B

參考解析：本題考核一般納稅人兼營免稅項目的計算。不得抵扣的進項稅額=

相關的全部進項稅額X免稅項目或非應稅項目的收入額+免稅項目或非應稅項

目收入額與相關應稅收入額的合計=6.8X50+(100+50)=2.27(萬元)，應

納稅額=117+(1+17%)X17%—(6.8—2.27)=12.47(力元)。提示：可以

換一種思路，這里的目的是計算出每一元的藥品銷售額中可分擔多少的進項稅

額，以此來確定最終可以抵扣的進項稅，那么就用當期全部的進項稅除以全部

的銷售額，即6.8^150=0.0453(萬元)，然后用此金額乘以應稅藥品的銷售

額就可以得出能夠抵扣的部分,BP100X0.0453=4.53(萬元)。

13、單選增值稅一般納稅人的下列應稅行為適用稅率為13%的是()o

A.甲企業自行購買紙張委托乙企業印刷圖書

B.農機廠銷售農機零件

A.軟件企業銷售其自行開發生產的軟件產品

B.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方擁有

C.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有

D.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方擁有

正確答案：B,C

參考解析：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅。

19、判斷題納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算

適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。()

正確答案：對

參考解析：本題考核“營改增”的稅率。題目表述正確。

20、單選根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人支付的下歹J運費

中，不允許計算抵扣進項稅的是Oo

A.銷售應稅原材料支付的運輸費用

B.外購生產設備支付的運輸費用

C.外購原材料用于非增值稅應稅項目支付的運輸費用

D.外購生產用農產品支付的運輸費用

正確答案：C

參考解析：用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得

抵扣，其運輸費用也不能計算抵扣進項稅額。

21、單選下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的是()o

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為

一般納稅人

正確答案：D

參考解析：本題考核納稅人放棄免稅權的規定。選項A,納稅人一經放棄免稅

權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選

擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務

放棄免稅權。選項B,納稅人應以書面形式提出放棄免稅申淆，報主管稅務機關

備案。選項3放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

22、多選納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，以下經濟業務可以作為進項稅

額抵扣的有()o

A.某電腦公司從美國進口整機一批，向海關繳納的進口環節的增值稅

B.某商場購進電視機，用于獎勵內部員工

C.某建筑施工企業從水泥廠購進水泥一批，用于建筑施工

D.某茶葉廠從茶農手中收購經過茶農烘干處理的茶葉一批

正確答案：A,D

參考解析：本題考核增值稅進項稅額抵扣。進口環節向海關繳納的增值稅本身

屬于進項稅，選項A是可以抵扣的；選項B,外購貨物用于非應稅項目，其進項

稅不得抵扣；選項3建筑施工企業是營業稅的納稅人，購進的貨物用于建筑施

工(非應稅項目)，進項稅不能抵扣。

23、判斷題根據增值稅法律制度的規定，除另有規定外，年應稅銷售額超過

小規模納稅人標準的納稅人，未申請辦理一般納稅人認定手續的，不得抵扣進

項稅額，也不得使用增值稅專用發票。()

正確答案：對

24、單選納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減

稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，一定期間內不得再申請免稅、

減稅，該期間是()o

A.12個月

B.18個月

C.24個月

D.36個月

正確答案：D

參考解析：本題考核“營改增”的優惠政策。納稅人提供應稅服務適用免稅、

減稅規定放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅，主管稅務機關

36個月內也不得受理納稅人的免稅申請。

25、判斷題納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的

銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。()

正確答案：對

26、判斷題納稅人銷售軟件產品，對軟件產品交付使用后，按期或按次收取

的維護、技術服務費、培訓費等，不征收增值稅。O

正確答案：對

27、多選下列各項中，不符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的有()。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅權申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅權聲明的當月起12個月內不得申請免稅

D.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件但尚未認定為增值稅一般納稅

人的，應當認定為一般納稅人

正確答案：A,B,C

參考解析：根據規定，納稅人不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放

棄免稅權；納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備

案；納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

28、多選增值稅納稅人取得的下列經營收入，在并入銷售額計算銷項稅額時

需換算為不含稅銷售額的有()。

A.混合銷售涉及的非應稅勞務收入

B.商業企業零售收入

C.逾期包裝物押金收入

D.向購買方收取的各項價外收入

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考核含稅銷售收入的判斷。銷售價款中是否含稅的判斷可以遵

循以下的原則：（1）普通發票中注明的價款一定是含稅價格，例如：商場向消費

者銷售的“零售價格”；（2）增值稅專用發票中記載的“價格”一定是不含稅價

格；（3）增值稅納稅人銷售貨物同時收取的價外收入或逾期包裝物押金收入等一

般為含稅收入；（4）增值稅混合銷售行為中的營業稅涉稅收入在計算增值稅時一

律視為含稅收入。

29、判斷題小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，

應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。（）

正確答案：對

參考解析：本題考核增值稅銷售退回或者折讓。根據規定，小規模納稅人以外

的納稅人（即一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅

額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出

或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額

中扣減。小規模納稅人不涉及到進項稅的抵扣問題。

30、單選下列有關增值稅起征點的說法中，不正確的是（）o

A.個人的銷售額未達到規定的起征點的，免征增值稅

B.增值稅起征點的適用范圍僅限于個人

C.個人的銷售額超過起征點的，應就其銷售全額繳納增值稅

D.個人的銷售額超過起征點的，應就其超過起征點的銷售額部分繳納增值稅

正確答案：D

參考解析：個人的銷售額未達到規定的起征點的，免征增值稅；達到或超過起

征點的，則應就其銷售全額繳納增值稅。

31、單選根據增值稅法律制度的規定，下列貨物中，不按照13%的低稅率征收

增值稅的是（）。

A.稻谷

B.淀粉

C.面粉

D.雜糧

正確答案：B

參考解加：淀粉不屬于初級農產品的范圍，應按照17%的稅率征收增值稅。

32、多選增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民

幣折合率可以選擇銷售額發生的（）的人民幣匯率中間價。

A.當天

B.當月1日

C.當月最后一天

D.當月月15日

正確答案：A,B

參考解直"值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民

幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

33、單選某商場（一般納稅人）2013年2月，將市場價為1500000元（含稅）的

音像制品定價1540000元（含稅）銷售給某商店。則該商場上述業務的銷售額應

是（）元。

A.1316239.32

B.1160000.00

C.115309.70

D.1362831.86

正確答案：D

參考解蘇：本題考核適用低稅率貨物增值稅的計算。音像制品和電子出版物，

適用13%的低稅率。不含稅銷售額=1540000+（1+13%）=1362831.86（元）。

34、多選下列關于進口的消費品，說法正確的有（）o

A.進口的應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅

B.進口的應稅消費品的消費稅由海關代征

C.進口的應稅消費品，由進口人或者代理人向報關地海關申報

D.納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款專用繳款書的次日起7日內繳

納稅款

正確答案：B,C

參考解析：（1）選項AD：外購已稅煙絲生產的卷煙以及外購已稅石腦油生產的

應稅消費品都可按生產領用量抵扣已納消費稅（2）選項B：外購已稅酒精

生產的酒不在規定可抵扣范圍之內（3）選項C：外購已稅汽車輪胎生產的

汽車，不屬于抵扣范圍，不能跨稅目抵扣。

35、多選下列選項中，屬于納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發票情

形的有（）o

A.屬于一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產電力

B.屬于一般納稅人的典當行銷售死當物品

C.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產

D.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣且不得抵扣進項稅額的固定資產

正確答案：卜,B

參考解血:項CD應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

36、單選某電器修理部（小規模納稅人）2012年8月取得含稅修理收入

20600元，當月出售一臺自己使用過的進口設備，收取價稅合計金額123600

元，該修理部當月應繳納的增值稅為（）元。

A.600

B.2953.85

C.3000

D.4200

正確答案：C

參考解析：該修理部當月應繳納的增值稅=20600+(1+3%)X3%+1236004-

(1+3%)X2%=3000(元)o

37、單選根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于一并繳納增值稅的

混合銷售行為的是()O

A.某建材商店銷售建材的同時負責送貨上門

B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時為其他客戶提供售后修理勞務

C.某電信局銷售電話機的同時提供電信服務

D.某建筑單位提供建筑業勞務的同時銷售自產的貨物

正確答案：A

參考解加：選項B：屬于兼營貨物銷售和增值稅應稅勞務的行為；選項C：屬于

營業稅混合銷售行為，應根據電信局的主營業務一并繳納營業稅；選項D：屬于

混合銷售行為，但是應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業

額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額

不繳納增值稅。

38、多選根據增值稅稅法的規定，下列各項貨物中可以實行增值稅即征即退

政策的有()o

A.以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土

B.利用風力生產的電力

C.對銷售自產的綜合利用生物柴油

D.以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品

正確答案：A,D

參考解析：本題考核增值稅的稅收優惠。選項B實行即征即退50%的政策；選

項C實行增值稅先征后退政策。

39、多選下列關于增值稅納稅義務發生時間的陳述，正確的有()o

A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天

0.將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天

D.進口貨物，為報關進口的當天

正確答案：C,D

參考解析：本題考核增值稅的納稅義務發生時間。采取直接收款方式銷售貨

物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據?，并將提貨

單交給買方的當天，所以選項A錯誤；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷

單位銷售的代銷清單的當天，所以選項B錯誤；視同銷售貨物行為為貨物移送

當天，進口貨物，為貨物報關進口的當天，所以選項CD正確。

40、問答?計算分析題：

某百貨公司黃金飾品部為增值稅一般納稅人，2010年4月發生以下業務：

(1)直接零售金首飾468000元，隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售款

1755元；

(2)以舊換新銷售金首飾，換出新首飾600克，收取差價81900元；

(3)銷售包金首飾取得零售款30000元；銷售翡翠手鐲取得零售款7Q000元；

修理金銀首飾收取現金8810元；

(4)當期該首飾部購進金首飾認證增值稅專用發票可抵扣進項稅720G0元。

(金銀首飾的消費稅稅率為5%)

根據上述資料，計算：

(1)該黃金飾品部當月應繳納消費稅；

(2)該黃金飾品部當月應繳納增值稅。

正確答案：(1)消費稅不含稅銷售額=(468000+1755+81900)/(1+17%)

=471500(元)

應繳消費稅=471500X5%=23575(元)

［解析］隨同首飾銷售的首飾盒應一并繳納消費稅和增值稅；包金首飾以及翡翠

手鐲不在零售環節繳納消費稅，但在零售環節需要交納增值稅。

(2)增值稅不含稅銷售額=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500

(元)

應交增值稅=564500X17汩72000=23965(元)

41、判斷題企業受托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企

業可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代

收代繳消費稅。()

正確答案：錯

參考解蘇：受托加工應稅消費品組價時，要按受托加工的材料成本、加工費和

應繳納的消費稅組成計稅價格。

42、單選某酒廠2011年1月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8

噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率為

10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消

費稅為Oo

A.8600元

B.8800元

C.9600元

D.9800元

正確答案：D

參考解析:1噸=1000公斤=2000斤,從量稅=0.8X2000X0.5=800(元)組成計

稅價格二:0.8X40000X(1+10%)+800］4-(1-20%)X20%=9000(元)該廠當

月應納消費稅=800+9000=9800(元)。

43、判斷題油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務

發生地按3%預征率計算繳納增值稅。（）

正確答案：對

44、單選某企業（增值稅一般納稅人）因管理不善丟失一批前期購入的農機

零配件，賬面成本12465元（含運費465元），其需要做進項稅額轉出的金額

是（）元。

A.2119.05

B.2075

C.2072.55

D.1778.59

正確答案：B

參考解析：應轉出的進項稅二（12465-465）X17%+4654-（1-7%）X

7%=2040+35=2075（元）。由于運輸費465元是按照7%扣除率抵扣過進項稅后的

余額，因此要還原成計算進項稅的基數來計算進項稅額轉出。

45、單選根據增值稅法律制度的規定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，

書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務發生時間為（）o

A.貨物發出的當天

B.收到全部貨款的當天

C.收到第一期貨物的當天

D.取得索取銷售額憑據的當天

正確答案：A

參考解蘇：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為

書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期

的，為貨物發出的當天。

46、單選下列情形中，需要繳納增值稅的是Oo

A.油氣田企業之間相互提供的生產性勞務

B.油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務

C.非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業，其提供的生產性勞務

D.油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務

正確答案：A

參考解析：油氣出企業與非油氣出企業之間相互提供的生產性勞務，不繳納增

值稅；非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業，其提供的生產性

勞務，不繳納增值稅；油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務，不繳納增

值稅。

47、單選某煙草生產企業是增值稅一般納稅人，2009年12月銷售甲類卷煙

600標準條，取得含稅銷售額63180元；銷售乙類卷煙1200標準條，取得增值

稅專用發票上注明的銷售額72000元。每條卷煙適用的定額稅為0.6元。當月

該煙草生產企業應繳納的消費稅為（）。

A.30240元

B.56160元

C.57240元

D.59250元

正確答案：C

參考解析:應繳納的消費稅二63180+（1+17%）X5696+72000X36%+

（600+1200）X0.6=57240（元）。

48、多選根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬丁增值稅征稅范圍

的有（）。

A.納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方擁有的

B.電力公司向發電企業收取的過網費

C.體育彩票的發行收入

D.供應或開采未經加工的天然水

正確答案：A,C,D

參考解析：選項A：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共

同擁有的不征收增值稅；屬于受托方的，征收增值稅。選項C：體育彩票的發行

收入，不征收增值稅。選項D：供應或開采未經加工的天然水，不征收增值稅。

49、多選根據我國的營業稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內

提供增值稅的應稅勞務的有Oo

A.境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務

B.美國某公司為中國境內某企業設計時裝

C.英國某公司出租設備給中國境內某企業在境內使用

D.境外個人向境內單位出租完全在境外使用的機器

正確答案：B,C

參考解析：境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅

服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形

動產不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。

50、單選下列各項中，符合消費稅有關規定的是（）o

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費

稅

B.納不兌人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人機構所在地或居住地

的主管稅務機關中報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的

當天

D.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅的納稅義務發生

時間，為收到預收貨款的當天

正確答案：B

參考解析：（1）選項A：納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，應當分

別向各自機構所在地主管稅務機關申報納稅；經有權機構批準，可以由總機構

匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅（2）選項C：納稅人委托加工應

稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天（3）選項D：而納稅人

采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間，為發出應稅

消費品的當天。

51、單選某小規模納稅人銷售舊貨，取得含稅收入10.3萬元，銷售貨物取得

不含稅收入20萬元，當月購入貨物取得的普通發票上注明的金額為5萬元，當

月小規模納稅人應交納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.8

B.0.9

C.1.2

D.0.7

正確答案：A

參考解加：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨的，應納稅額二含稅

銷售額+（1+3%）X2%=10.3H-（1+3%）X2%=0.2（萬元）；銷售貨物應納稅額

=20X3%=0.6（萬元），當月共繳納增值稅=0.2+0.6=0.8（萬元）。

52、多選下列關于一般納稅人的涉稅政策的陳述，正確的有（）o

A.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適

用稅率征收增值稅

B.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

C.一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值

稅，可以抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款

D.銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅

正確答案：A,B,D

參考解析：本題考核一般納稅人涉稅處理。一般納稅人的自來水公司銷售自來

水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不可以抵扣其購進自來水取得增值稅

扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

53、多選“營改增”政策中的納稅人，其提供的下列服務中，屬于免征增值

稅的有（）。

A.海峽兩岸海上和空中直航業務

B.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際日兌負超過3%的部分

C.航空公司提供飛機播灑農藥服務

D.青藏鐵路公司提供鐵路運輸服務免收增值稅

正確答案：A,C,D

參考解析：本題考核“營改增”的免稅項目。選項B屬于限額即征即退政策。

54、單選下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（）o

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發部門將外購的部分飲料用于職工福利

C.某企業將外購的水泥用于不動產在建工程

D.某商場將外購的床單用于內部招待所

正確答案：A

參考解析：本題考核增值稅的視同銷售。選項BD屬于外購貨物用于集體福利，

選項C屬于外購貨物用于非應稅項目，視同銷售的八項行為中(4)、(5)均不含

外購貨物，因此選項BCD不是視同銷售行為。

55、判斷題某企業將外購的貨物(取得增值稅專用發票)贈送兒童福利院，其

進項稅額不得抵扣。()

正確答案：錯

參考解析：本題考核增值稅的進項稅抵扣。企業將外購的貨物用于投資、分配

和贈送，屬于增值稅的視同銷售，其外購貨物的進項稅符合規定，準予抵扣。

56、多選下列各項中，應當征收增值稅的有()o

A.某企業委托河北一煙廠加工煙絲，收回后直接對外銷售

B.某電腦維修部為顧客修理電腦

C.某企業變賣一棟辦公樓

D.某企業將自產貨物分配給股東

正確答案：A,B,D

參考解施底值版有普遍征收的特點，對從事商品生產經營和提供勞務的所有

單位和個人，在商品增值的各個生產流通環節向納稅人普遍征收。選項B：加

工、修理修配勞務屬于增值稅的征收范圍；選項C：辦公樓屬于不動產，不屬于

增值稅的征稅范圍；選項D：將自產的貨物用于捐贈、投資、分配給股東或者投

資者，屬于增值稅的視同銷售貨物的行為，征收增值稅。

57、判斷題某企業購進中輕型商用客車整年改裝生產的汽年，不屬于消費稅

的征稅范圍。()

正確答案：錯

參考解析：對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定

征收消費稅。

58、單選納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起

O內繳納增值稅稅款。

A.3日

B.5日

C.10日

D.15日

I￡確答案：D

參考解根據規定，納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用

繳款書之日起15日內繳納稅款。

59、問答?某增值稅一般納稅人生產銷售電風扇，成本每臺200元，出廠不含稅

單價為280元/臺。4月該廠購銷情況如下：

(1)購進電風扇零部件，取得的增值稅專用發票上注明銷售金額100000元，

注明稅款17000元，購入后10%用于集體福利；

(2)向當地百貨大樓銷售800臺電風扇，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予

了3%的銷售折扣；

(3)向外地特約經銷點銷售500臺電風扇，并支付運輸單位8000元運雜費

用，收到的運費發票上注明運費7000元，裝卸費1000元；

(4)銷售本廠自用4年的小轎車一輛，含稅售價80000元；

(5)當期隨同銷售電風扇發出包裝物收取押金20000元，-合同約定的期限為3

個月，沒收逾期仍未收回的包裝物押金11000元；

(6)本廠將10臺電風扇獎勵給優秀員工。

假定應該認證的發票均經過了認證，該企業財務人員在申報增值稅時計算過程

如下：

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=7000X7/+17000二17490(元)

銷項稅額=800X(1-3%)X280X17%+500X280X17%+11000X17%+10X200X

17%=62947.6(元)

應納增值稅額=62947.6-17490=45457.6(元)

要求：

根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出該企業財務人員申報增值稅

時存在哪些問題，并分別簡要說明理由、計算出正確的增值稅應納稅額。

正確答案：(1)外購零部件中的17000元稅款只能抵扣9096,用于集體福利的

10%不得抵扣進項稅。根據規定，外購貨物用于集體福利和個人消費的，不應抵

扣進項稅。

(2)向當地百貨大樓銷售800臺電風扇的銷售額不得扣減3%的銷售折扣.根據

規定，銷售折扣(現金折扣)屬于理財性支出，不應扣減銷售額。

(3)到期沒收的包裝物押金屬于含稅收入，應該換算成不含稅收入計稅。

(4)該電風扇廠銷售使用過的小轎車應按照4%征收率減半征收增值稅。

(5)獎勵優秀員工的10臺電風扇不應按照成本價格計算增值稅銷項稅。根據

規定，將自產貨物用于集體福利的，應視同銷售，按照同類產品價格計算增值

稅的銷項稅。

60、多選按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納

稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有()O

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.對外投資入股的應稅消費品

正確答案：卜,C,D

參考解析：加稅1用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面

的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消

費稅。

61、問答?某食品廠（增值稅一般納稅人）2012年9月發生如下業務：

（1）向農民收購大麥10噸，開具的收購發票上注明價款20000元，驗收后送

另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工成某膨化食品，支付加工費價稅合

計600元，取得增值稅專用發票。

（2）從縣城工具廠（小規模納稅人）購入小工具一批，取得稅務機關代開的增

值稅專用發票，價稅合計為3605元。

（3）生產淀粉10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸淀粉發給

職工做福利。

（4）生產夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為100000

yGo

（5）上月向農民收購的小米因保管不善霉爛，賬面成本4536元（含運費186

元）。

（6）當月轉讓2009年購進的設備一臺，取得不含稅銷售額20000元。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）該食品廠當期需要轉出的進項稅額；

（2）該食品廠當期可以抵扣的進項稅額；

（3）該食品廠當期的增值稅銷項稅額；

（4）該食品廠當期應繳納的增值稅稅額。

正確答案：（1）需要轉出的進項稅二（4536-186）+（1-13%）X13%+1864-

（1-7%）X7%=664（元）

（2）當期可以抵扣的進項稅二20000X13%+600+（1+17%）X17%+36054-

（1+3%）X3%-664=2128.18（元）

（3）當期的增值稅銷項稅二21000317%+21000+9X1X17%+100000X17%+20000

X17%=24366.67（元）

（4）當期應繳納的增值稅=24366.67-2128.18=22238.49（元）。

62、判斷題銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的混合銷售行為，一并征收

營業稅。（）

正確答案：錯

參考解加：銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的，應當分別核算貨物的銷售

額和非增值m兌應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值

稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機

關“核定”其貨物的銷售額（而非一并繳納增值稅或營業稅）。

63、判斷題納稅人向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務

'業服務，由于沒有取得收入，因此一律不屬于營改增應稅勞務的范圍。（）

正確答案：錯

參考解蘇：本題考核增值稅應稅勞務的特殊規定。根據規定，單位和個體工商

戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務視同提供應

稅服務。但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

64、多選根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于視同銷售貨物行為

的有()o

A.納稅人將自產的貨物用于對外投資

B.納稅人將自產的貨物用于本企業的職工食堂

C.納稅人將委托加工收回的貨物用于個人消費

D.納稅人將委托加工收回的貨物用于分配給股東

正確答案：AB,C,D

參考解施上述:向均屬于視同銷售貨物行為。

65、單選根據增值稅法律制度的規定，下列說法中，不正確的是()o

A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資

產，按簡易辦法依蜴征收率減半征收增值稅

B.小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收

率征收增值稅

C.一般納稅人選擇按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅后，36個月內不得

變更

D.納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資

產，可按適用稅率征收增值稅，同時可以開具增值稅專用發票

正確答案：D

參考解析：自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納

稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產，或者增值稅一般納稅人發生按簡易

辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定

資產的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用

發票。

66、單選一制藥廠(增值稅一般納稅人)在2013年發生的下列業務中，不準抵

扣進項稅額的是()o

A.進口材料取得的海關完稅憑證上注明的增值稅額

B.購進輔助材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅額

C.購料時取得賣方化工廠開具的運費普通發票

D.為辦公設施購入的復印材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅額

止確答案：c

參考解蘇：本題考核增值稅進項稅額的抵扣。運費開具的普通發票不得作為購

買方抵扣的依據。

67、單選某摩托車廠將1輛自產摩托車獎勵性發給優秀職工，其成本5000元

/輛，成本利潤率6%,適用消費稅稅率10%,其應繳納的消費稅為()o

A.588.89元

B.1001.11元

C.1577.6元

D.1105元

正確答案：A

參考解析:組成計稅價格二5000X(1+6%)+(1-10%)=5888.89(元)應納消

費稅=5888.89X10%=588.89(元)。

68、判斷題企業委托其他納稅人代銷貨物，對于發出代銷貨物超過180天仍

未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅。()

正確答案：對

參考解析：符合對代銷貨物超期付款的征稅規定。

69、判斷題一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得

抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅

額二當月無法劃分的全部進項稅額X當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營

業額合計+當月全部銷售額、營業額。()

正確答案：對

70、判斷題增值稅納稅人兼營營業稅勞務未分別核算的，其營業稅應稅勞務

應一并征收增值稅。()

正確答案：錯

參考解納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或應稅勞務的銷

售額和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物

或者應稅勞務的銷售額。

71、判斷題根據增值稅法律制度的規定，年應稅銷售額，是指納稅人在連續

不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額，()

正確答案：錯

參考解析：年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應

征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

72、單選2010年3月，某酒廠生產糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得

不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，當期收取包裝物押金5

歹元，沒收到期白酒包裝物押金3萬元。該廠當月應繳納的消費稅為()萬

TIJO

A.106

B.160.85

C.109.08

D.109.42

正確答案：D

參考解析:該廠當月應繳納的消費稅二[480+(15+5)4-(1+17%)]X20%+100X

2000X0.54-10000=109.42(萬元)。

73、多選下列關于增值稅征收率適用的表述正確的有()o

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

B.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收

增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征

收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣但未抵扣進項稅額的固定資產，售價

不超過原值的免稅

正確答案：A,B,C

參考解.二般加稅人銷售自己使用過的不得抵扣但未抵扣進項稅額的固定資

產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

74、單選我國現行增值稅的類型屬于()o

A.生產型增值稅

B.消費型增值稅

C.收入型增值稅

D.未定型增值稅

正確答案：B

參考解析：自2009年1月1日起，我國改征消費型增值稅。

75、單選下列項目可以免征增值稅的是()o

A.銷售農業產品

B.殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務

C.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

D.利用風力生產的電力

正確答案：c

參考解蘇：本題考核增值稅的免稅規定。稅法規定，農業生產者銷售自產的農

產品，免征增值稅；對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅，對

殘疾人組成的福利工廠提供的上述勞務，沒有免稅的規定；利用風力生產的電

力實行增值稅即征即退50%的政策。

76、問答?騰飛公司是一生產企業，屬于增值稅一般納稅人，2013年11月發生

下列相關業務：

⑴購進A類原材料，增值稅專用發票注明買價2000萬元，發票當期通過認

證。

⑵為生產產品從農業生產者手中購進免稅農產品，收購發票上注明買價500萬

元。

⑶購進B類輔助材料一批，普通發票上注明價款23.4萬元。

⑷將生產的甲產品對外銷售，含增值稅售價為5850萬元，按照含稅價格給予

對方10%的折扣，折扣額與銷售額已在同一張專用發票上注明。

⑸將生產的乙產品委托興隆公司代銷，已經發出商品成本550萬元，不含增值

稅售價1000萬元，尚未收到代銷清單(發出代銷貨物不到90天)。

(6)部分自產丙產品被在建工程領用，成本200萬元，市場無同類產品售價。

⑺因管理不善損失部分當期購進的A材料，該部分材料賬面價值為100萬元。

⑻上期期末未抵扣的留抵進項稅為130萬元。

要求：根據以上資料，計算并回答下列問題。

⑴計算本期允許抵扣的進項稅額。

⑵計算本期銷項稅額。

⑶計算本期應繳納增值稅。

正確答案：（1）本期允許抵扣的進項稅額

①A材料進項稅額=2000X17%—100X17%=323（萬元）

②購進免稅農產品及運費的進項稅額=500X13%=65（萬元）

本期允許抵扣的進項稅額=323+65=388（萬元）

⑵本期銷項稅額

①銷售甲產品的銷項稅=5850X（1—10%）+（1+17%）X17%=765（萬元）

②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

③在建工程領用丙產品應視同銷售，銷項稅為=200X（1+10%）義17%=

37.4（萬元）。

本期銷項稅額=765+37.4=802.4（萬元）

⑶本期應繳納增值稅=802.4—388—130=284.4（萬元）

77、多選按照增值稅專用發票管理制度規定，增值稅一般納稅人出現下列情

況不得開具增值稅專用發票的有Oo

A.化妝品公司將一批試用裝免費發放給參加交易會參觀人員

B.子公司（輪胎廠）將輪胎銷售給為一般納稅人的母公司（汽車廠）

C.商業企業銷售煙、酒給消費者

D.銷售自己使用過的固定資產，適用4%減半征收

正確答案：A,C,D

本題參考解析：本題考核不得開具增值稅發票的情形。根據規定，下列情形不

得開具增值稅專用發票：（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（2）銷售

貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；（3）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務

的。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依4%征收率減半征

收增值稅政策的和小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發

票。

78、單選下列計稅方法中，屬于各國增值稅最常采用的計稅方法是（）o

A.稅基列舉法

B.稅基相減法

C.購進扣稅法

D.復合計稅法

正確答案：C

參考解析：各國增值稅最常采用的計稅方法是購進扣稅法。

79、單選若頻率一定，下列哪種波型在固體彈性介質中傳播的波長最短：

（）

A、剪切波

B、壓縮波

C、橫波

D、瑞利表面波

正確答案：D

80、多選根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅人的說法，正確

的有()。

A.單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅

人

B.境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，

以其境內代理人為扣繳義務人

C.境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構且境

內沒有代理人的，不繳納增值稅

D.根據納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可

以分為小規模納稅人和一般納稅人

正確答案：A,B,D

81、多選農產品增值稅進項稅額核定扣除試點地區的納稅人以購進農產品為

原材料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額核定的方法包括()o

A.投入產出法

B.成本法

C.購進法

D.參照法

正確答案：A,B,D

參考解析：試點納稅人以購進農產品為原材料生產貨物的，農產品增值稅進項

稅額核定的方法包括：投入產出法、成本法和參照法。

82、單選根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，既征收增值稅又征收消

費稅的有()o

A.從國外進口生產設備

B.煙酒零售商店銷售外購的已稅煙酒

C.從國外進口小汽車

D.子午線輪胎

正確答案：C

參考解析：選項A：生產設備征收增值稅，不征收消費稅；選項B：煙酒零售商

店銷售外購的已稅煙酒，不屬于消費稅的納稅環節，不再繳納消費稅；選項D：

子午線輪胎免征消費稅。

83、多選下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有()o

A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅

C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅

正確答案：A,D

參考解析：(1)選項B：納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應

在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅(2)選項C：委托加工的應稅

消費品，除受托方為個體經營者外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳

消費稅稅款。

84、多選下列選項中，屬丁增值稅的征稅范圍的有()o

A.銷售熱力

B.銷售不動產

C.轉讓無形資產

D.銷售動產

正確答案：A,D

參考解雇需值稅的征稅范圍，包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。貨

物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產。所以選項BC都

不屬于增值稅的征收范圍。

85、單選商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是

()O

A.煙酒

B.食品

C.化妝品

D.勞保專用物品

正確答案：D

參考解析：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等

消費品不得開具增值稅專用發票。

86、判斷題非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或者勞務發生地的

主管稅務機關申報繳納增值稅。()

正確答案：對

87、多選一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，可以適用4%征收率政策的有

()O

A.寄售商店代銷寄售物品

B.銷售商品水泥混凝土

C.典當業銷售死當物品

D.自來水公司銷售自來水

正確答案：A,B,C

參考解析：本題考核增值稅征收率的適用。根據規定，寄售商店代銷寄售物

品、典當業銷售死當物品一律按4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按

6%簡易辦法征收。

88、判斷題增值稅一般納稅人和小規模納稅人，應納稅額較少的，可申請以1

個季度為納稅期限。（）

正確答案：錯

參考解析：以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。

89、問答?某電器專賣店（一般納稅人）2013年8月發生下列購銷業務：

⑴銷售空調機300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負責安裝，每臺收取

安裝費200元；

⑵將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價160000元，口提折舊30000

元，以180000元的價格售出；

⑶購進空調機200臺，取得增值稅專用發票注明價款420000元，已通過認

證，貨款未支付，領用5臺用于本企業經營；

（4）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發票注明價款300000元，已通過認

證，因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質量問

題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，

并取得廠家開具的紅字發票。

該企業財務人員在申報增值稅時計算過程如下：

⑴銷售300臺空調銷項稅額=3000+（l+17%）X300X17%=130769.23（元）

⑵出售2013年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅=（180000—

160000）4-（1+4%）X2%=384.62（元）

⑶購進空調進項稅額=420000X17%=71400（元）

⑷購進冰箱進項稅額=300000X17%=51000（元）

⑸當期銷項稅額=130769.23（元）

當期進項稅額合計=71400+51000=122400（元）

該商場本月應納增值稅=130769.23—122400+384.62=8753.85（%）

要求：

⑴根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出該企業財務人員申報增值

稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。

⑵計算該商場2013年8月應納的增值稅額。

正確答案：（1）①銷售空調時每臺收取的安裝費200元沒有納稅不符合規定。根

據規定，增值稅納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務而向購買方

收取的全部價款和價外費用。本題中.安裝費屬于銷售空調的價外收入，應該

一并征收增值稅。

②將自用半年的小汽車轉讓時的納稅計算不符合規定。根據規定，一般納稅人

銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的

固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中，計算小汽車的增

值稅應采用簡易辦法，以實際售價作為計稅依據計算，題目中將原價扣除的做

法是錯誤的。

③本月退回上期購入的冰箱，沒有相應扣減本期進項稅的做法不符合規定。根

據規定，一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購

進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減，本題中，因質量問題，退回從某

冰箱廠上期購進電冰箱20臺沒有扣減當期進項稅的做法錯誤。

⑵計算該商場2013年8月應納的增值稅額，

①銷售300臺空調銷項稅額=(3000+200)+(1+17%)X300X17%=

139487.18(元)

②出售2013年購買不能抵扣進項稅額的小轎車，應納增值稅=180000+(1+

4%)X2%=3461.54(元)

③購進空調進項稅額=420000X17%=71400(元)

90、多選根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅計稅銷售額的規定，

說法正確的有()O

A.納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，由多交付貨物的一方以價差計算繳納

增值稅

B.納稅人采取以舊換新方式銷售家電的，以實際收取的不含增值稅的價款計算

繳納增值稅

C.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，以實際銷售額計算繳納增值稅

D.納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣減

正確答案：C,D

參考解析：選項A：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方是既買又賣的業

務，要分別按照購銷業務處理；選項氏納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的

(金銀首飾除外)，均以新貨物的不含稅價款計算繳納增值稅。

91、多選下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的處理中，正確的有

()0

A.外購貨物用于個人消費，進項稅額不得抵扣

B.外購貨物用于本企業不動產的在建工程，取得增值稅專用發票，進項稅額是

可以抵扣的

C.外購貨物用于對外捐贈，進項稅額不得抵扣

D.銷售免稅貨物支付的運輸費用，進項稅額不得抵扣

正確答案：A,D

參考解析：選項氏外購貨物用于本企業不動產的在建工程，即使取得增值稅專

用發票，進項稅額也是不得抵扣的；選項C：外購貨物用于對外捐贈，取得增值

稅專用發票，進項稅額是可以抵扣的。

92、多選現在我國在全國范圍開展“營改增”,以下情形需要繳納增值稅的

有()。

A.某勘探公司提供的工程勘探服務

B.某市場營銷服務機構利用網絡技術提供的市場信息收集、分析和報告服務

C.某知識產權代理機構提供的知識產權服務

D.某融資租賃公司提供的機器設備融資租賃服務

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考核增值稅應稅勞務的范圍。選項A屬于研發和技術服務；選

項B屬于信息技術服務；選項C屬于文化創意服務；選項D屬于有形列產租賃

服務。

93、多選下列關于“營改增”試點地區增值稅一般納稅人接受交通運輸業服

務抵扣進項稅額的表述中，說法正確的有()。

A.接受試點地區的一般納稅人提供的貨物運輸服務，取得其開具的貨物運輸業

增值稅專用發票，按照該發票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣

B.接受試點地區的小規模納稅人提供的貨物運輸服務，取得其委托稅務機關代

開貨物運輸業增值稅專用發票，按照發票上注明的不含稅價款和3%的扣除率計

算進項稅額，從銷項稅額中抵扣

C.接受非試點地區的單位和個人提供的交通運輸勞務，取得開具的運輸費用結

算單據，按照該運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的

進項稅額，從銷項稅額中抵扣

D.從試點地區取得的試點實施之后取得的運輸費用結算單據，一律可以作為增

值稅扣稅憑證

正確答案：A,C

參考解析：選項B：接受試點地區的小規模納稅人提供的貨物運輸服務，取得其

委托稅務機關代開的貨物運輸業增值稅專用發票，按照該發票上注明的價稅合

計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣；選項D：從試點地區

取得的試點實施之后開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除

外)，不得作為增值稅扣稅憑證。

94、多選根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，說法正確的有().

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月購進的生產設備，按照蜴的

征收率減半征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年10月份購進的小汽車，按照4%

征收率減半征收增值稅

C.小規模納稅人銷售自己使用過的2009年10月份購進的生產設備，按照4%的

征收率減半征收增值稅

D.小規模納稅人銷售自己使用過的2010年2月份購進的生產設備，減按2%的征

收率征收增值稅

正確答案：B,D

參考解析：選項A：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月購進的生

產設備，按照適用稅率計算征收增值稅；選項C：小規模納稅人銷售自己使用過

的2009年10月份購進的生產設備，減按2%的征收率征收增值稅。

95、判斷題非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或者勞務發生地的

主管稅務機關申報繳納增值稅。()

正確答案：對

96、多選納稅人銷售貨物的同時收取的下列費用中，屬于價外費用的有

()O

A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.包裝物租金

C.返還利潤

D.銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費

正確答案：B,C

參考解析：選項AD不屬丁價外費用。

97、單選某首飾商城在2010年8月份零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝組

合，