國有企業財務內部控制的優化建議

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在我國經濟高質發展的同時，我國己經步入了一個新的經濟轉軌時期。國內

企業要想在新的經濟發展時代中得到發展機遇，就必須要作出相應的變化，一個

良好的企業財務內部控制可以保證企業內部資產的安全。然而，在現實的市場經

濟發展過程中，許多中小公司因其自身的內控制度無法適應新的經濟發展。因此，

要在新的經濟發展時期取得良好的發展機遇，就必須建立健全財務內部控制制度。

建立完善的財務內部控制可以監管和規范會計的工作過程和工作質量，確保會計

信息的準確性。建立、健全、執行體系，既可以讓公司在R趨激烈的競爭中，適

應公司的發展需要，又可以讓公司在競爭中占據一席之地；而在實行財務內部控

制的過程中，也是對國家相關法律法規、政策的回應。

一、財務內部控制概述

（一）財務內部控制的定義

財務內部控制，指的是企業所制訂的一種管理戰略和執行過程。它的主要目

標是為公司的各種經營活動提供管理準則，以保障公司內部資產的安全和完整性,

保障公司的財務資料的真實性和合法性。財務管理是公司實現經營目標，提高經

營效益的重要保證。利用財務內部控制工作來監督和管理公司中的各種經濟活動,

可以確保公司的審計是正確的，從而保證公司的會計分錄等規劃資料的準確性和

真實性，還可以對公司所面對的各種財務風險進行有效的辨識和控制。

（二）財務內部控制對國有企業的重要意義

1.提高公司地經營效能

財務風險在公司業務運營和管理的每一個過程中都是存在的，它表現出了一

種具有系統特征的特征。加強和加強國有企業財務內部控制，可以持續的提高公

司的管理效率。在財務管理方面，公司以公認的財務規范為依據，構建制度化、

數據化、憑證化的財務管理體系，可以更好地通過財務管理來反映公司的真實經

營情況，進而以財務數據為依據，進行有目的的財務優化，進而提高自己的財務

回報水平，為國有資產的保值增值作出貢獻。在運營管理方面，內部控制制度覆

蓋了企業采購、生產、銷售、投資、服務等各個環節的管理內容，它可以從制度

的角度來規范企業的決策和個人的行為，這對于提高企業運營的規范化程度有很

大幫助，也可以為企業的業務創新、流程優化等方面帶來新的思路。

2.保護國有財產安全

強化國有企業的內控，是保證國家財產安全的重要手段。首先，通過強化對

國企的財務管理，可以對國企的收入、支出、財產、物資的采購等過程進行全面

的理解和把握，以保證國企的財產安全，最大限度地避免國企的財產損失。其次，

強化內控，有助于國企財務部門更好地發揮資本運作的功能，協助管理層更好地

進行年度預算和政策制定，提升國企資本的使用效率。除此之外，通過對內部控

制的強化，還可以讓國有企業的各個部門對審批流程進行全面的明確，讓各個部

門的工作人員能夠做到各司其職，讓各個部門之間的溝通和聯系變得更加緊密。

通過這種方式，可以對國有企業的財務工作和日常工作的效率和品質進行有效提

升，還可以對違法問題進行預防。

3.改善財務信息質量

通過對我國的經濟建設、社會建設、經濟建設等方面進行全面、系統的研究，

為我國經濟建設提供了新的思路。首先，在財務信息的標準度方面，公司可以按

照各國所公布的會計準則，或是國際會計準則，來進行會計科目認定、會計計量、

會計報告等工作，從而可以提高公司的財務管理的標準化水平。盡管國有企業是

以國有資本為基礎，一些從事業單位轉變而來的，但是，在我國現代企業管理制

度的逐步完善之下，國有企業己經具有了根據標準會計準則對其進行財務管理的

基本條件，并且也進行了大量的實踐。其次，在財務信息的精確性方面，在建立

了內部控制體系之后，各種財務數據可以在憑證登記、財務記錄、財務核算等多

個方面進行制度化的操作，從而使得財務信息擁有了更強大的數據支持和制度保

證。在財務信息合規度方面，內部控制制度中明確了財務監督、內部審計等內容，

公司可能存在的財務問題都可以用內部自杏機制來監督，并利用詳細的證據鏈條

和業務記錄來展開責任的追究和風險的預防，這就使得公司的管理變得更加公正

和透明，也更符合國家對公司財務管理的有關要求。

二、國有企業財務內部控制中的主要問題

（一）企業財務內控意識不強

在公司的具體運作過程中，大部分的會計管理者都只是“走形式、走過場”，

不能完全依照公司的內控制度來進行工作。與此同時，在企業的財務內部管理過

程中，由于財務內部控制意識薄弱，工作人員會出現一些違法的操作，他們會違

背財務內部控制體系的要求，例如，沒有按照內部控制管理的要求，將財務賬目

弄得一團糟，讓財務數據喪失了真實和精確，這一現象會對公司的資金流動產生

很大的影響，還會對公司的財產造成很大的損失。

（二）內部控制體系不健全

在目前的階段，一些國企對內部控制建設工作沒有足夠的了解，也沒有足夠

的關注，這就造成了在財務管理工作中，存在著一些不健全、不完善的問題，這

對財務管理的水平和品質造成了很大的影響。究其原因，是由于一些國企高管對

其認識不足，不能充分發揮其作用，不能有效地改善和完善其管理體系。還有的

國有企業在財務管理中，根本沒有與之相適應的內部控制管理制度，他們覺得,

如果對財務管理工作進行強化，就可以對企業的內部業務行為進行規范。這樣的

認識不僅使國企在經營中的經營效益低下，而且也不能達到理想的經營效益，而

且還會使國企的經營形成一種混亂局面。此外，盡管一些國有企業已經利用內部

控制機制進行了財務管理工作，但并沒有將其與企業實際的工作情況、發展目標

等相結合，造成了財務管理工作與內部控制以及國有企業發展的不匹配，這對國

有企業的持續、健康發展造成了很大的阻礙。

（三）職責權限不明確

首先，國企對財務審計人員的實踐訓練和教育出現了缺陷。從現實的工作需

要來看，基本的財會技術已經不能滿足企業的發展需求，然而，企業對于相關人

員的教育培訓力度不夠大，專業化的學習機會也很少，不能將培訓工作的重要性

完全發揮出來。與此同時，一些財務和審計人員的主觀學習能力比較弱，他們很

少能夠積極地去學習和掌握最新的科技知識，導致他們的個人的專業技能和工作

的需求漸漸脫離了他們的工作環境。此外，在國有企業中，財務崗位具有一定的

特殊性和工作壓力，這就導致了其對人力資源的配置與部門規劃，不可能達到集

約化的目的。

其次，全面和多角度的財政預算沒有得到有效的實施。全面、多視角的預算

管理是保障公司持續健康發展的一個關鍵步驟，目前有關人員對現行的管理系統

進行了全面的改進和完善，希望能夠從更廣的層面來更好地預防和控制公司的財

務風險，然而，由丁?目前的預算管理系統還處在系統構建的初期，存在著刻板化

和多個部門的協作，導致實際上報的資料存在著漏報和錯報，從而大大影響了預

算的準確性。

最后，人才評價體系滯后。在對職工進行評價時.，國企缺乏比較規范的參考

系統，其評價的覆蓋范闈也不夠，在很多時候，國企都采取了一刀切的評價方法，

缺乏差異性和組織性，這對國企的提升和優化產生了不利的影響。

（四）監督管理不力

首先，一些國有企業對內控工作不夠重視，認為內控工作是可有可無的，內

控工作可以由內控來替代，從而造成了內控工作的獨立性和權威性不足。其次，

企業對企業的內控監督不完善，過于注重對資本需求的審查，缺少對資本運用的

監督、跟蹤與調整，從而造成了企業在生產和運營中的一些問題。最后，在一些

國有企業中，對其成果的應用還存在不足。在具體的內審工作中，盡管可以找到

需要整改和優化的問題，但是由于缺乏足夠的關注，他們采取了拖延的方式來處

理問題，從而沒有充分地發揮出內部審計在財務內部控制中的監督功能。

三、國有企業財務內部控制的優化建議

（一）增強財會人員的素質和內控意識

為了增強內部人員的內控意識，企業必須要營造出一種良好的內控氣氛，并

構建出與之相適應的獎罰制度，從而提高對企業內部人員的內控管理水平，讓其

更加清楚地了解到內部控制在公司發展中的重要性，并對其進行正確的認知。要

想在財務內部控制的有效執行之下，公司要持續地對具有專業素養的人才和高道

德修養的人才進行培育和儲備，而且還要在員工在正式工作之前，對他們展開有

效的培訓，讓他們的財務內部控制的認識持續提升，讓公司的財務內部控制在公

司中的重要性得到加強，同時還能持續地提升人才的觀察力。

（二）完善財務內控體系

對于國企來說，健全的內部控制制度是強化其內部控制，從而可以有效地提

升其財務管理的水平和品質的一條關鍵途徑。與此同時，它也是推動國企財務管

理中的內部控制建設與發展的一種重要的制度保證。科學規范地內部控制體系，

既可以防止各類運營風險的發生，乂可以提升公司的財務管理能力，從而提升公

司的運營效率。首先，在新的時代背景下，我國國企要建立起一套規范合理的內

部控制體系。從而保證內部控制制度與目前國有企業的發展要求和財務管理的要

求相符。其次，國企還應當根據自身的經營狀況，以及企業的發展需要和目的，

來制訂和實施內部控制的管理體系，從而增強企業的內控體系的適用性和實效性。

國企應當構建內部控制責任追責體系，并按照每個員工的工作能力和業務水平，

對其工作內容進行分類。這既可以調動工作人員的工作熱情，也可以使國企財務

人員對自己的工作內容和責任有一個清晰的認識，從而提高管理的質量和水準。

（三）分清工作的職責權限

確保國有企業能夠成功地進行下去的最重要的主體就是廣大的企業員工。所

以，在展開財務內控操作的時候，企業必須要先幫助員工建立更加科學的思想和

理念，并提高對人才選拔的要求和力度，要經常地組織各個部門展開對專業技能

及理論知識的統一學習，從而提高員工的綜合素質，確保他們的工作能力具有先

進性。一是提高進入條件。公司必須確保所聘用的員工既具備較高的金融知識,

又具備較強的金融實踐經驗。二是抓好技術訓練。在人才進入工作崗位之前，要

組織比較專業化、針對性的職業技能教育，讓有關人員形成正確的、健康的工作

認識，并將其轉化為風險防范的思想，通過視頻、考試等方式進行學習和測試,

讓新進員工對經費報銷及事項管理等基本制度有更深的認識。三是做好意識形態

工作。企業需要對員工進行職業道德、清正廉潔、遵紀守法等思想教育，確保每

一名員工都能夠自覺地遵循與公司有關的規范制度，從而增強自己的風險防范意

識。此外，還需要對員工進行理論及制度的培訓I,從而提高他們的風險管控能力，

從而確保國有企業的正常運轉。

（四）實行高效的監管

首先，國有企業必須加強內審機構的獨立地位。國有企業要構建與之相適應

的內控管理體制，進行組織架構的優化，并對內控機構的功能進行劃分。在平時

的工作過程中，審計部門需要對公司的經營管理狀況進行及時的監控，強化對過

去的審計案例的分析，并做好審核工作，從而避免出現各類風險。此外，國有公

司還可以聘用第三方機構，對公司的運營管理展開評估和監督，以此來幫助內部

審計部門的工作，從而提升公司內部控制方案的科學性和合理性。其次，國有企

業要加強對企業的金融監管。為了達到對內部財務風險進行有效控制的目的，國

有公司一定要將財務的監督功能發揮到最大，用全過程、全方位控制的方式，來

提升公司的財務監管水平，提升國有公司內部財務監管的效率，確保其監管功能

的作用得到最大限度的發揮。最后，國有企業要構建企業的內部監管制度。國有

企業要建立健全的會計體系，實施不兼容的工作分開制度，確保各項工作人員之

間的獨