記賬實操-蝦類水產養殖場的賬務處理分錄

會計實操文庫1/13記賬實操-蝦類水產養殖場的賬務處理分錄一、養殖場設立及初始投資1.收到股東貨幣資金投資借：銀行存款貸：實收資本-股東A（具體金額）實收資本-股東B（具體金額）……（按投資協議分配）2.股東以養殖場地使用權投資（評估價600萬元）借：無形資產-土地使用權6000000貸：實收資本-股東姓名60000003.股東以養殖設備投資（評估價150萬元）借：固定資產-養殖設備1500000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）195000貸：實收資本-股東姓名16950004.收到農業投資機構注資（溢價部分計入資本公積，總投資500萬元，其中實收資本400萬元）借：銀行存款5000000貸：實收資本-投資機構4000000資本公積-資本溢價10000005.向銀行申請水產養殖專項貸款（期限5年，金額300萬元）借：銀行存款3000000貸：長期借款-XX銀行（養殖貸款）30000006.支付養殖場注冊及養殖許可證辦理費借：管理費用-開辦費120000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7200貸：銀行存款127200二、養殖場地建設7.蝦池開挖及改造工程（金額200萬元）借：長期待攤費用-蝦池建設2000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）120000貸：銀行存款21200008.養殖用水處理系統建設（金額80萬元）借：固定資產-水處理設備800000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）48000貸：銀行存款8480009.蝦池增氧設備安裝（金額30萬元）借：固定資產-增氧設備300000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18000貸：銀行存款31800010.養殖區電路改造（金額20萬元）借：長期待攤費用-電路改造200000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）12000貸：銀行存款21200011.每月攤銷蝦池建設費用（按10年攤銷）月攤銷額=2000000÷(10×12)=16666.67元借：生產成本-攤銷費16666.67貸：長期待攤費用-蝦池建設16666.6712.每月攤銷電路改造費用（按5年攤銷）月攤銷額=200000÷(5×12)=3333.33元借：生產成本-攤銷費3333.33貸：長期待攤費用-電路改造3333.3313.購買養殖用船（金額15萬元）借：固定資產-養殖船150000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19500貸：銀行存款16950014.建設蝦類暫養棚（金額25萬元）借：固定資產-暫養棚250000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）15000貸：銀行存款265000三、蝦苗投放及養殖15.購買優質蝦苗（南美白對蝦，金額50萬元）借：消耗性生物資產-蝦苗500000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款56500016.投放蝦苗到養殖池借：生產成本-蝦苗成本500000貸：消耗性生物資產-蝦苗50000017.購買蝦用飼料（顆粒飼料，金額80萬元）借：原材料-蝦飼料800000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104000貸：銀行存款90400018.領用蝦飼料投喂借：生產成本-飼料成本600000貸：原材料-蝦飼料60000019.購買水產養殖用藥（消毒劑、水質調節劑等，金額10萬元）借：原材料-養殖用藥100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款11300020.領用養殖用藥借：生產成本-藥品成本80000貸：原材料-養殖用藥8000021.計提養殖工人工資（當月總額3萬元）借：生產成本-人工成本30000貸：應付職工薪酬-工資3000022.支付養殖水電費（當月金額2萬元）借：生產成本-水電費20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款2260023.增氧設備計提折舊（原值30萬元，年限5年）月折舊額=300000×(1-5%)÷(5×12)=4750元借：生產成本-折舊費4750貸：累計折舊-增氧設備475024.水處理設備計提折舊（原值80萬元，年限8年）月折舊額=800000×(1-5%)÷(8×12)=7916.67元借：生產成本-折舊費7916.67貸：累計折舊-水處理設備7916.6725.支付水質檢測費（月度3000元）借：生產成本-檢測費3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款318026.養殖池清淤費用（季度1.5萬元）借：生產成本-清淤費15000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款1590027.購買增氧機配件（維修用，金額5000元）借：原材料-設備配件5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款565028.領用配件維修增氧設備借：生產成本-維修費5000貸：原材料-設備配件500029.支付養殖技術指導費（外部專家，金額2萬元）借：生產成本-技術服務費20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1200貸：銀行存款2120030.養殖用水抽取費用（月度1.2萬元）借：生產成本-水費12000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1560貸：銀行存款13560四、蝦類捕撈及銷售31.支付捕撈人工費（單次5萬元）借：生產成本-捕撈費50000貸：應付職工薪酬-工資5000032.蝦類捕撈上岸入庫（總成本80萬元）借：庫存商品-鮮活蝦類800000貸：生產成本-各項成本匯總80000033.銷售鮮活蝦給批發市場（售價100萬元，款已收）借：銀行存款1130000貸：主營業務收入-蝦類銷售1000000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13000034.結轉蝦類銷售成本（成本70萬元）借：主營業務成本-蝦類成本700000貸：庫存商品-鮮活蝦類70000035.銷售冷凍蝦給食品加工廠（賒銷，金額80萬元）借：應收賬款-XX食品廠904000貸：主營業務收入-冷凍蝦銷售800000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10400036.收到食品加工廠貨款借：銀行存款904000貸：應收賬款-XX食品廠90400037.銷售蝦類產品給超市（精品包裝，售價30萬元）借：銀行存款339000貸：主營業務收入-精品蝦銷售300000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3900038.結轉精品蝦銷售成本（成本20萬元）借：主營業務成本-蝦類成本200000貸：庫存商品-鮮活蝦類20000039.客戶預付蝦類采購定金（金額10萬元）借：銀行存款100000貸：合同負債-預收蝦款10000040.向預付定金客戶發貨（售價40萬元）借：合同負債-預收蝦款100000銀行存款352000貸：主營業務收入-蝦類銷售400000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5200041.蝦類出口銷售（免稅，售價15萬美元，匯率6.9）借：銀行存款1035000貸：主營業務收入-出口銷售103500042.銷售蝦類加工品（蝦干、蝦仁等，售價25萬元）借：銀行存款282500貸：主營業務收入-加工品銷售250000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3250043.結轉加工品銷售成本（成本18萬元）借：主營業務成本-加工品成本180000貸：庫存商品-蝦加工品18000044.蝦類產品抽檢費用（質量檢測，金額8000元）借：銷售費用-檢測費8000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款848045.蝦類運輸費用（銷售配送，金額3萬元）借：銷售費用-運輸費30000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2700貸：銀行存款3270046.鮮活蝦損耗處理（自然損耗，成本2萬元）借：主營業務成本-損耗成本20000貸：庫存商品-鮮活蝦類2000047.銷售蝦類副產品（蝦殼等，金額1萬元）借：銀行存款11300貸：其他業務收入-副產品銷售10000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130048.客戶退貨（質量問題，退款5萬元）借：主營業務收入-蝦類銷售50000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6500貸：銀行存款56500借：庫存商品-鮮活蝦類35000貸：主營業務成本-蝦類成本35000五、加工及冷藏49.購買蝦類加工設備（剝殼機、冷凍機等，金額30萬元）借：固定資產-加工設備300000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款33900050.加工設備計提折舊（年限5年，殘值率5%）月折舊額=300000×(1-5%)÷(5×12)=4750元借：生產成本-加工折舊4750貸：累計折舊-加工設備475051.支付加工工人工資（當月2萬元）借：生產成本-加工人工20000貸：應付職工薪酬-工資2000052.購買加工用包裝材料（保鮮盒、真空袋等，金額5萬元）借：原材料-包裝材料50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款5650053.領用包裝材料借：生產成本-包裝成本30000貸：原材料-包裝材料3000054.蝦類冷凍冷藏電費（月度1.5萬元）借：生產成本-冷藏費15000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1950貸：銀行存款1695055.支付冷庫維護費（月度8000元）借：生產成本-冷庫維護8000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1040貸：銀行存款904056.蝦類加工完成入庫（成本25萬元）借：庫存商品-蝦加工品250000貸：生產成本-加工成本25000057.購買制冷劑（冷庫用，金額2萬元）借：原材料-制冷劑20000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2600貸：銀行存款2260058.領用制冷劑用于冷庫借：生產成本-冷藏費20000貸：原材料-制冷劑20000六、日常費用核算59.計提管理人員工資（當月總額4萬元）借：管理費用-工資40000貸：應付職工薪酬-工資4000060.計提銷售人員工資（當月總額3萬元）借：銷售費用-工資30000貸：應付職工薪酬-工資3000061.發放員工工資（代扣社保、個稅）借：應付職工薪酬-工資140000貸：銀行存款120000其他應付款-社保（個人部分）12000應交稅費-應交個人所得稅800062.支付辦公室水電費（月度8000元）借：管理費用-水電費8000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1040貸：銀行存款904063.支付辦公場所租金（月度1萬元，支付半年）借：預付賬款-辦公租金60000應交稅費-應交增值稅（進項稅