中級實務考試試題及答案

中級實務考試試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額應計入（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.營業外收入D.公允價值變動損益2.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（）。A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命不確定的無形資產D.采用成本模式后續計量的投資性房地產3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。202X年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。202X年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.564.下列關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理B.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理C.如果會計估計變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認D.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后期間確認5.企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。A.現值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值6.下列各項中，屬于企業會計政策變更的是（）。A.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法B.無形資產的攤銷方法由直線法變更為產量法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式D.存貨的發出計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法7.甲公司于202X年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元，與其賬面價值相同。202X年乙公司實現凈利潤500萬元，宣告分配現金股利100萬元。不考慮其他因素，甲公司202X年12月31日長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2120B.2000C.2150D.20308.企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整攤銷額9.下列各項中，不應計入自行建造固定資產成本的是（）。A.為建造固定資產領用自產產品應負擔的增值稅B.建造固定資產過程中發生的待攤支出C.建造固定資產達到預定可使用狀態前發生的專門借款利息費用D.達到預定可使用狀態前的工程用物資成本10.下列各項中，關于無形資產攤銷的說法正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產應按10年進行攤銷B.無形資產攤銷方法應反映其經濟利益的預期實現方式C.當月增加的無形資產次月開始攤銷D.使用壽命有限的無形資產攤銷時應考慮凈殘值為零二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于企業資產的有（）。A.委托代銷商品B.受托加工物資C.盤虧的存貨D.尚待加工的半成品2.下列關于存貨可變現凈值的說法中，正確的有（）。A.材料生產的產品過時，導致其市場價格低于產品成本，可以表明存貨的可變現凈值低于成本B.為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎C.如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的市場銷售價格作為計算基礎D.用于出售的材料等，通常以市場價格作為其可變現凈值的計算基礎3.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權4.下列關于固定資產后續支出的說法中，正確的有（）。A.固定資產后續支出滿足固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本B.固定資產后續支出不滿足固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期損益C.企業將固定資產進行更新改造的，應將相關固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程D.企業對固定資產進行日常修理，應將發生的支出計入當期損益5.下列各項中，屬于企業收入的有（）。A.出租無形資產取得的租金收入B.出售固定資產取得的凈收益C.出售投資性房地產取得的收入D.銷售商品取得的收入6.下列關于政府補助的說法中，正確的有（）。A.政府補助是無償的、無條件的B.政府以投資者身份向企業投入資本不屬于政府補助C.企業只有符合政府補助政策的規定，才有資格申請政府補助D.企業已獲得批準取得政府補助的，應當按照政府規定的用途使用7.下列各項中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以一項賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元的專利技術換取一項公允價值為700萬元的長期股權投資，另支付補價100萬元B.以一項賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元的設備換取一項公允價值為500萬元的專利權，另收取補價500萬元C.以一項賬面價值為900萬元，公允價值為1000萬元的庫存商品換取一項公允價值為1100萬元的無形資產，另支付補價100萬元D.以一項賬面價值為700萬元，公允價值為800萬元的投資性房地產換取一項公允價值為600萬元的交易性金融資產，另收取補價200萬元8.下列關于或有事項的說法中，正確的有（）。A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實B.企業不應確認或有資產和或有負債C.待執行合同變為虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定計提減值準備D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，就應將其確認為一項負債9.下列關于所得稅會計處理的說法中，正確的有（）。A.企業應將當期發生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產B.企業應將當期發生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債C.企業應根據期末暫時性差異的余額計算確定本期遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額D.企業應將當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益10.下列關于財務報告的說法中，正確的有（）。A.財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料B.財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注C.財務報告應能夠反映企業管理層受托責任的履行情況D.中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業取得的使用壽命有限的無形資產均應按直線法攤銷。（）2.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應將該款項按各項固定資產公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產的成本。（）3.企業采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現內部交易損益。（）4.企業為執行銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應以合同價格為基礎計算。（）5.企業將土地使用權用于自行開發建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊。（）6.企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整當期期初的留存收益。（）7.企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當按照該產品的賬面價值確定職工薪酬金額。（）8.企業在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。（）9.企業收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額（1元）計量。（）10.企業編制合并財務報表時，對于同一控制下企業合并中取得的子公司，應以其在購買日可辨認凈資產公允價值為基礎對其個別財務報表進行調整。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述投資性房地產后續計量模式的變更條件及會計處理方法。答：變更條件：企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。只有在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業對投資性房地產從成本模式變更為公允價值模式。會計處理：應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。2.簡述固定資產折舊的方法有哪些，并簡要說明其特點。答：折舊方法有年限平均法，各期折舊額相等；工作量法，按實際工作量計算折舊；雙倍余額遞減法，前期折舊多后期少，不考慮凈殘值最后兩年改直線法；年數總和法，折舊率逐年遞減，折舊額前期多后期少。3.簡述或有事項確認為預計負債應滿足的條件。答：該義務是企業承擔的現時義務；履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；該義務的金額能夠可靠地計量。4.簡述編制合并財務報表的一般程序。答：統一會計政策和會計期間；設置合并工作底稿；將個別報表數據過入底稿；編制調整分錄和抵銷分錄；計算合并財務報表各項目的合并金額；填列合并財務報表。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論企業在選擇固定資產折舊方法時需要考慮哪些因素。答：需考慮固定資產性質和使用方式，如設備按工作量使用可選工作量法；考慮經濟利益預期實現方式，若前期貢獻大可選加速折舊法；考慮稅務影響，不同方法影響納稅時間；還要考慮行業慣例及財務報告要求等，以合理反映資產價值和經營成果。2.討論如何判斷非貨幣性資產交換是否具有商業實質。答：判斷標準有兩個方面。一是換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，比如換入資產帶來現金流量時間不同等；二是換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。同時滿足則具有商業實質。3.討論政府補助對企業財務狀況和經營成果的影響。答：對財務狀況，收到貨幣性補助增加資產；非貨幣性補助按規定計量入賬影響資產結構。對經營成果，與收益相關補助用于補償已發生費用或損失的，直接計入當期損益影響利潤；與資產相關補助分期攤銷，影響各期利潤。總體影響企業盈利水平和資產規模等。4.討論在編制合并財務報表時，如何處理內部交易對財務報表的影響。答：需編制抵銷分錄消除內部交易影響。對于內部存貨交易，抵銷未實現內部銷售損益；內部固定資產交易，抵銷未實現利潤，對折舊進行調整；內部債權債務交易，抵銷債權債務及相關利息收入支出等，使合并報