2023年秋期會計案例分析期末復習資料匯總

會計案例分析資料一、單項選擇題1．公司支付的銀行承兌匯票手續費應計入（Ｂ.財務費用）2.下列結算方式中,只能用于同城結算的是（C．銀行本票結算方式)３．公司為發放工資支取鈔票，應通過(Ａ.基本存款賬戶）4．公司對鈔票清查過程中發現的多余鈔票，未經批準解決之前,應借記“鈔票”賬戶,貸記(

C.待解決財產損溢)5.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是(B.備用金)。6.下列屬于“其他貨幣資金”核算內容的是（C.在途貨幣資金)7．(D.1０00)以下的零星支出可以使用鈔票。８．按照《支付結算辦法》，采用托收承付結算方式時,采購公司的承付期也許是(Ａ．3天和10天)9.下列原材料相關損失項目中,應計入營業外支出的是(B．自然災害導致的原材料損失)１0．零存貨管理的庫存是指（B.庫存趨近于0的方向，將存貨減少到最低限度)。11．在物價連續上漲的情況下，下列各種計價方法中,使期末存貨計量最大的是（Ａ.先進先出法)１2.即時性管理的目的是（C．消除不增值作業,最終實現“零存貨”）。13．供應鏈管理產生是出于(D.制造和供應系統)自身的需要。1４供應鏈管理是以(Ｂ.最終客戶為中心）15．不屬于生產經營重要設備的物品，假如使用年限在兩年以上,單位價值在(C.２023元）以上,也應視同固定資產進行核算。16.公司購入需要安裝的固定資產，不管采用任何安裝方式，固定資產的所有安裝工程成本(涉及固定資產買價以及包裝運雜費和安裝費）均應通過(B.在建工程）1７.下列項目中,不應計入固定資產入賬價值的是(C.固定資產達成預定可使用狀態后至竣工決策前發生的借款利息)。１８．某項固定資產的原值為１00０0元,預計凈殘值1000元,預計使用年限為5年，在年數總和法下次年的折舊額為（B.2400元）。19.一項固定資產以20230元價格轉讓出售，該固定資產已提折舊25000元，出售時獲得凈收益4000元，發生清理費用1000元，則該項固定資產的原值為（A.4００00元）20.某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為６0萬元的某一項固定資產進行清理,清理時發生清理費用５萬元,清理收入80萬元(按5%的營業稅率交納營業稅，其他稅費略）。該固定資產的清理凈收入為(A．３1）萬元21.債務重組，是指公司發經營性資產重新組合為基礎,將其債務通過(C.產權）的轉讓發生與轉移或轉變為股權，從而使債權資本變換為經營資本。22.資本結構具體是指公司的(

A.

長期投資與長期負債）的構成和比例關系。23．要想取得財務杠桿效應,資本利潤率與借款利息率應滿足（A.

資本利潤率大于借款利息率）關系。2４．一般情況下，投資風險越大，則相應的投資報酬率(B．越高）。25.當借入資金所獲得的收入高于借入資金所支付的成本,財務杠桿發揮正效益，即隨著利潤增長或借入資金比例的增長，投資者的收益(Ｃ.會有更多的增長)。2６．199８年,注冊會計師對鄭百文年度報告出具了（D．

拒絕表達意見的審計報告)。Ｄ．拒絕表達意見的審計報告27.導致鄭百文迅速膨脹的直接因素是()。A．鄭百文購進長虹公司產品不須付款B.鄭百文購進長虹公司產品必須立即支付鈔票C.鄭百文購進長虹公司產品不須支付鈔票，而是銷售完產品后再支付給長虹公司D.“鄭百文購經驗精華”的“工、貿、銀”資金運營模式28.公司破產后的還款順序,一方面是（B.支付破產清算費用）。29．某工業公司債務重組時，債券人對于受讓非鈔票過程中發生的運雜費、保險費等相關費用，應計入（Ｄ.接受資產的價值）30．公司以低于應付債務賬面價值的鈔票清償債務的,支付的鈔票低于應付債務賬面價值的差額,應當計入(C.營業外收入）3１.以債務轉為資本清償某項債務的,債權人應按（Ａ．重組債權的賬面價值)作為受讓的股權的入賬價值。３２．凈值負債率=負債總額÷(

D.

股東凈值)。33．風險投資的基本目的是（C.追求高額經濟利益回報)。34．以下不屬于風險投資特性的是(

A.

風險投資是一種借貸資本投資)。3５.風險投資的種子期是指（Ａ.技術醞釀與發明階段)。36.風險投資的成長期是指（

Ｃ.

技術發展和生產擴大階段)。3７．風險投資的成熟期是指(D.技術成熟和產品進入大工業生產階段）。３8.風險公司在生產過程中因管理不善而導致投資失敗所帶來的風險是(D.管理風險)。3９.由于市場的接受能力難以擬定而帶來的風險，是(C.市場風險）。40．由于風險投資家與風險公司之間的委托代理關系產生的道德風險，屬于（Ｂ.外部道德風險）。41．下列不能計入產品成本的是（D管理費用）。42．下列不計入當期損益的是(Ｄ制造費用）。43．下列費用中不屬于期間費用的是（C制造費用）。44.教育經費是按工資總額的（A1.5%)提取。45．工會經費是工資總額的（Ｂ２%)提取。46．公司按規定交納的房產稅、印花稅屬于公司的(A管理費用）。47．壞賬損失是指（A的確無法收回的應收款項）。48．產品促銷費用是屬于（Ｄ營業費用）。49．期末應將發生的財務費用轉入（B“本年利潤”）賬戶。50．公司對所擁有的各種無形資本進行運籌和策劃,用無形資本的價值實現公司的整體價值增值目的的資本經營方式是（D無形資本經營方式）。51.在公司資本經營過程中,運用市場機制，轉讓和引進知識、智力,整合公司內部與外部的知識資本,借助于公司外部的知識資源發明出具有自身競爭優勢的經營模式,是（Ｃ知識資本經營）５２．對資本運動規律的理性結識和系統概括是公司資本經營的(A資本流動原理）。53.資本不能閑置，必須投入到不斷的運動中,讓其在運動中增值，這一資本經營原則是(B）資本面向市場原則）。5４．對資本籌措的渠道、方式、籌集數量等所做出的謀劃與方略，屬于（A公司籌集戰略類型）。5５．資本縱向一體化和橫向一體化戰略方案屬于()。A）公司籌集戰略類型B)資本流動戰略類型C)公司資本重組戰略D)公司資本形態戰略類型56.假如換出股票的面值總和大于被并公司的實收資本，應一方面沖減被并公司的(Ｂ資本公積）。57.合并會計報表的主體為(B母公司和子公司組成的公司集團)。５8.合并會計報表是由(B母公司或控股公司)編制的。５9.合并會計報表的編制基礎是(Ａ個別會計報表)。60.甲公司擁有乙公司60%的股份,擁有丙公司30%的股份，乙公司擁有丙公司2５％的股份,在這種情況下,甲公司編制合并會計報表時,應當將(C乙公司和丙公司）納入合并會計報表的合并范圍。6１.編制合并會計報表時,最關鍵的一步是(D編制合并工作底稿)。62．母公司假如需要在控制權取得日編制合并會計報表，則需編制(A合并資產負債表)。63.下列情況中,必須納入A公司合并范圍的情況是（AA公司擁有B公司6０％的權益性資本，通過B公司擁有C公司55％的權益性資本）。６4.擬定合并會計報表合并范圍的依據是（Ｂ被母公司控制的被投資公司)。65.投資者對其具有重大影響,但不是投資者的子公司或合營公司的公司稱為（A聯營公司）。66．“活力28”股份有限公司的記賬本位幣是（C人民幣6７.委派會計的主體是（A資產的所有者）。68．“誠信為本,操守為重，遵循準則,不做假賬”是(B朱溶基)指出的。二、多項選擇題１.公司發生的下列支出中,按規定可用鈔票支付的有(ＡC)A．支付職工王靜的差旅費3000元C.支付李明報銷醫藥費2０２3元２.貨幣資金的內部控制制度重要涉及有（ABＣＤE)A.崗位責任制度B．授權批準制度C.責任追究制度D．內部記錄和核對制度E.監督檢查制度3.下列結算方式中幾既合用于同城又適應于異地的有（AD）A．銀行匯票結算Ｄ.委托收款結算４.公司可以設立的銀行存款賬戶有（ＡBCD）A．基本存款賬戶B．一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專項存款賬戶5.公司下列存款中，應通過“其他貨幣資金”賬戶核算的有(ABCD）A．銀行本票存款Ｂ．銀行匯票存款Ｃ．信用證存款D．信用卡存款６．下列資產中屬于存貨的有（ABＥ/ＡDE)。A．包裝物Ｂ．低值易耗品C.機器設備D．委托加工物資E.半成品７．存貨的即時性管理最大限度地節省了存貨中的（BCDＥ）。B．訂貨成本C．采購成本D.儲備成本E.生產成本8．供應鏈管理覆蓋了從供應商到客戶的所有過程,其重要內容涉及（BＣDE）。Ｂ.庫存管理Ｃ．運送過程D.倉儲管理Ｅ．客戶服務9．購入的固定資產，其入賬價值涉及(ABCＤE）Ａ.買價B.運雜費C．途中保險費Ｄ．進口關稅E．購進過程中發生的增值稅１０．下列固定資產中應計提折舊的有（ABCE)A.季節性停用的機器設備Ｂ．大修理停用的機器設備Ｃ.未使用的機器設備Ｅ．以經營方式租出的固定資產１1．債務重組的重要方式涉及（)。A.債權轉股權B.股權轉債權C．債權轉經營權D.經營權轉債權E.經營權轉股權１2.在債務重組中，公司的債權重要涉及(ＡＤE)。A.金融債權Ｂ.貨幣債權Ｃ．實物債權Ｄ．財政債權E.貨款債權13.與息稅前利潤相關的因素涉及（ABCＤE)。A.投資收益?B.利息費用C.營業費用D.凈利潤E．所得稅?1４.注冊會計師出具的審計報告的類型有(ABCＤ）A.無保存意見的審計報告B．保存意見的審計報告C．否認意見的審計報告D．拒絕表達意見的審計報告15．在1998年,注冊會計師對鄭百文年報出具拒絕表達審計報告的理由有（ＡBCD）。A．公司內部控制制度不完善，會計核算方法不一致B.應收及預付款數額巨大,資金周轉困難C．公司高額負債，利息承擔過重D.公司經營出現巨額虧損,財務狀況惡化,連續經營陷入困境16．公司兼并的作用表現為()。Ａ．規模擴張功能B.優化配置功能Ｃ.利益互補功能D.減少債務功能E.加強合作功能１7.衡量公司償債能力的指標有(ABＣDＥ）。A.總資產負債率B.凈值負債率C.資本長期負債率D.固定資產長期負債率E．流動比率１８.對債務重組業務，債務人應披露的信息有（ABC)。Ａ.債務重組方式B.因債務重組而確認的資本公積總額C．將債務轉為資本所導致的股本（實收資本)增長額１9.風險投資要素是指風險投資活動中的組成部分,是風險投資活動的作用和作用對象以及兩者互相作用的時空關系的總和，一般涉及()。B.風險資本Ｃ.風險投資人A.風險成本D.風險公司家E.資本市場20.市場風險表現為(BDE）。B.市場的接受能力難以擬定D.市場接受的時間難以擬定Ｅ．產品競爭能力難以擬定21.權責發生制原則的規定是(AC)。A已經實現的收入無論款項是否實際收到,都作為本期收入解決C已經發生的費用無論款項是否實際支付，都作為本期費用解決22．下列所發生的費用中，屬于生產費用的有（)。A）生產產品的原材料費用B)固定資產的購建費用C)為銷售產品而支付的廣告費D）生產產品所發生的人工費E）公司籌集資金所發生利息費用2３.下列費用中屬于期間費用的有（ABD)。Ａ管理費用B財務費用Ｄ營業費用2４．下列費用中屬于管理費用的有(AC)。A工會經費Ｃ無形資產的攤銷費25.下列費用中屬于財務費用的有(BＣＤ)。B匯總損失C利息費用D手續費26.產品生產成本的構成項目涉及(ABＣ）。Ａ直接工資B直接材料C制造費用27.資本經營的客體即是經營的對象，涉及(）。A)金融資本B）生產資本C)商品資本Ｄ)房地產資本E)私人資本28.資本經營方式重要有（ＡBCDＥ）。A資本擴張方式Ｂ資本收縮方式C資產重組方式Ｄ租賃經營和托管經營方式Ｅ無形資本經營方式29．資本經營的原則涉及（ＡＢCDE）。A系統整合原則Ｂ資本結構最優原則C資本面向市場原則D資本風險最優原則E資本運動增值原則３０.公司的無形資本有（BCD）。B公司文化Ｃ管理能力Ｄ專利技術31.母公司的下列子公司中應排除在合并會計報表合并范圍之外的有（ADＥ）。A已宣告破產的子公司D暫時擁有其半數以上權益性資本的子公司Ｅ進行清理整頓的子公司３2.母公司的下列被投資公司，應當被認為其在母公司的控制范圍之內,可以納入合并范圍的有（ABDE)A根據公司章程或協議,有權控制被投資公司的財務政策和經營政策B母公司的被投資公司有權任免董事會的多數成員D母公司與被投資公司的其他投資者簽訂協議,擁有該被投資公司半數以上的表決權E在被投資公司的董事會會議上有半數以上投票權33．與個別會計報表比較,合并會計報表(ABCD)。A反映的是母公司和子公司組成的公司集團整體的財務狀況和經營成果B由公司集團中對其它公司有控制權的控股公司或母公司編制C以個別會計報表為基礎編制Ｄ有獨特的編制方法34.以下項目中屬于關聯方的有(ABCDＥ）。Ａ母公司B子公司C聯營公司D關系密切的家庭成員E關鍵管理人員35．關聯方交易的類型有(ABCDE）。A代理Ｂ租賃C擔保和抵押D提供勞務E銷售產品３6.委派會計的客體涉及(ABC)。A行政事業單位B國有公司C國有控股公司３7．目前我國試行會計委派制的重要形式有（BDＥ）。B財務總監制Ｄ會計負責人委派制Ｅ會計中心制３8．我國會計人員職業道德的內容涉及(ABCDE)等幾個方面。A愛崗敬業B熟悉法規C依法辦事D客觀公正Ｅ搞好服務39.會計職業道德與會計法律規范的區別有（BDCE）。Ａ)兩者的性質相同B）兩者的性質不同C)兩者的作用范圍不同D）兩者的具體表現形式不同Ｅ)兩者實行的保證機制不同40．會計職業道德教育的內容涉及（）。Ａ）職業基本教育發Ｂ)服務宗旨的教育C)職業精神教育D)遵紀守法的教育E)會計技能的教育41.會計職業道德教育的對象是指（AＢCD)。A）單位會計B）單位出納C)公司負責人D)財務主管Ｅ）可以控制公司負責人的政府官員4２.美國“安然”公司造假的手法涉及(ABＣDE）。A)虛構收入B)隱滿債務Ｃ)偷稅漏稅D)運用“資本運營”圈錢E)上下串通轉移資產三、判斷并改錯1.貨幣資金內部控制是指單位內部為了保護其貨幣資金的安全完整，保證貨幣資金收付的真實性，在分工基礎上建立的互相制約的管理體系。(Ｔ)2.經管鈔票的出納人員不得兼管收入、支出、債權債務登記工作，但經管收入、支出、債權債務登記工作的會計人員可兼做出納工作。(F)3．公司的平常經營活動的資金收付及其工資、獎金和鈔票的支取，應通過公司的一般存款賬戶辦理。（F）4.銀行作為結算的中介機構，在辦理結算過程中,必須保護客戶資金的所有權和自主支配權不受侵犯,即必須遵循“誰的錢進誰的賬，由誰支配原則”。（T）5.已達成預定可使用狀態后尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬,待擬定實際價值后,再調整。(Ｔ）6．盤盈的固定資產，應按其重置完全價值作為入賬價值。(F)7.工作量法計提折舊的特點是每年提取的折舊額相等。（F）8．一般情況下，債務資金成本低于權益資金成本。(Ｔ）9.當借入資金所獲得的收入低于借入資金所支付的成本,財務杠桿發揮正效益。（F）1０.債轉股是一劑良藥，可以解決國有公司的所有問題。（F)11．以債務重組為特性的兼并,與以商品互換為特性的市場拍賣完全相同。(F）12．對于公司而言,負債越高越有助于公司的擴大發展。(F）13．生產產品過程中所發生的原材料、人工費用，用于購建固定資產所發生的費用均屬于生產費用。(F）14．公司存貨盤點的盈虧凈額進入公司的管理費用。(F）１５．公司有形資本戰略是指公司運用其物質形態的資本從事經營活動的戰略。(Ｔ)１6.合并會計報表反映的對象是由若干法人公司組成的會計主體,所以合并會計報表的主體必須是法人。（F）１7.合并會計報表的編制同個別會計報表編制同樣,必須有一套自身因有的編制方法和程序。（F)18.會計職業道德的保守秘密規定會計人員應當保守本單位的商定秘密，在任何情況下不得向外界泄露本單位的會計信息。(F)四、案例分析題案例一:深圳市蛇口聯合醫院張華貪污案2023年7月4日,深圳市南山區檢察院備案偵查了深圳市蛇口聯合醫院原財務總監張華涉嫌貪污26萬余元、挪用公款2５5萬余元案。該案已于9月2日提起公訴。規定：1.請結合會計有關理論,對本案例中張華作案的手段、兩個單位存在的問題進行分析;２．你對蛇口聯合醫院的貨幣資金管理有什么建議?考核知識點:貨幣資金的核算和管理案例分析：綜觀張華的作案手段,可以發現，他的手段并不高明。但是，他就是運用這些并不高明甚至低劣的作案手段,在財務制度都非常健全的兩個單位,膽大妄為屢屢作案,并且長時間作案成功而無人舉報。其因素何在？重要有以下因素：張華頭腦靈活，社會活動能力強，各方領導都賞識他、信任他。他也就帶著領導的盼望在外面跑項目、跑資金,并且成效明顯，可以將上級有關部門的資金或項目引到南山,因此被領導視為有功之臣。在這種上上下下都視其為“能人”的大環境下，張華如魚得水，因此,他打著“為單位辦事、領導已經批準”的旗號借款,并不會引人懷疑。此外,不管是作為南山區衛生防疫站財務科主任,還是作為蛇口聯合醫院財務總監，張華憑借職權控制著出納會計的命運，出納會計不敢得罪他。因此，不管是借款，還是反復報賬,出納和會計都惟命是從?？陀^地說,南山區防疫站的制度是較為完善的，但從張華作案情況看,也說明了這樣一個問題,就是完善的規章制度和執行脫節,監督機制不嚴，資金管理不力。在實際工作中,身為財務科主任的張華，獨掌人、財、物大權,由于防疫站沒有設定領導審批權限，所以公款便成為張華的私人錢袋。而有監督責任的單位領導卻對張華信任過度,對他的業務工作不監管、不審計、不把關，為他謀取私利提供了條件。存在問題：(1）貨幣資金管理制度不健全;(２)制度執行不得力;(3)其他管理方面的問題。2．對蛇口聯合醫院的貨幣資金管理建議:(1)建立健全貨幣資金管理制度；（2）制度的貫徹執行;(３）其他措施：第一，信任不能取代原則。在本案中，張華因業務能力強而博得領導的高度信任,他也就充足運用了這種信任，干起了貪污、挪用公款的勾當。因此，我們有理由說，人都有兩面性,即使某個人因能力強而令人信任和重用，也要堅持應有的工作原則,該監督的要敢于監督,該過問的要敢于過問，該說“不”的要敢于說“不”，不能讓信任取代原則。第二,個人利益不能超越國家利益。在本案中，出納會計因考慮個人利益而不敢堅持財務制度，不敢維護國家和集體利益,是嚴重的瀆職行為。假如出納會計有一個人敢站出來,向單位領導或上級有關部門反映，張華也就不也許作案成功。第三，要樹立法律至上的觀念。在本案中,不僅張華本人沒故意識到自己的行為是犯罪行為，并且其他財務人員也沒有人認為張華的行為是違法犯罪行為,這充足說明他們的法律意識非常淡薄。因此，辦案檢察官呼吁，無論是誰、不管是什么單位，都要繃緊“法律”這根弦,遵紀守法,樹立依法行政、依法辦事、法律至上的觀念。只有如此,才不會陷入違法違紀犯罪的泥潭。案例二：無錫國美：供應鏈裂痕如何補2023年3月，家電連鎖巨頭國美正式進入了江蘇，將店址選在了有２0億家電市場規模的無錫。經營的產品門類齊全，從彩電、空調、洗衣機到手機、數碼產品和電腦各類一個也不少。規定:1.供應鏈管理的概念及特點?２.請你結合教材第二章――“沃爾瑪公司供應鏈管理的經驗剖析”,分析無錫國美應當如何做才干保證手機供應鏈運作順暢呢？考核知識點:存貨供應鏈管理案例分析：1．供應鏈管理是用系統的觀點通過對供應鏈中的物流、信息流和資金流進行設計、規劃、控制與優化，即行使通常管理的職能,進行計劃、組織、協調與控制,以尋求建立供、產、銷公司以及客戶間和戰略合作伙伴關系,最大限度地減少內耗與浪費，實現供應鏈整體效率的最優化并保證供應鏈中的成員取得相應的績效和利潤,來滿足顧客需求的整個管理過程。供應鏈管理的特點有:（１)供應鏈管理中一種基于流程的集成化管理模式;(２)供應鏈管理是全過程的戰略管理;（3)供應鏈管理提出了全新的庫存觀;(４）供應鏈管理以最終客戶為中心；(５)供應鏈管理采用了新的管理方法。2．無錫國美手機供應鏈出現裂痕并不是一種因素導致的,出現的問題也不太也許容易解決。要保證無錫國美手機供應鏈運作順暢，無錫國美應當做到以下幾點:(１)審慎地選擇供貨商,建立與供貨商良好合作關系。無錫國美目前在選擇供貨代理商和地包商時互相沖突；又由于壓價厲害，傷害了與供應商的利益，兩者的關系不暢。（2）約束自己的行為，遵循市場規范,建立與各商家良性競爭關系。(3)搞好人力資源的招聘與培養。(4）加強經營管理，增強公司實力，增長討價還價能力。（5）加強供應鏈管理,建立和鞏固公司自己的供應鏈。案例三：“佳星玻璃”實行債轉股黑龍江省佳木斯工農玻璃廠，是國家經貿委批準實行債轉股的第一批公司之一。該廠20２3年1月與中國長城資產管理公司簽署了債轉股協議，6月8日獲國家經貿委批復，７月６日達成“黑龍江佳星玻璃股份有限公司第一次籌建工作會議紀要”,10月2８日新公司掛牌,標志著黑龍江省首家債轉股公司正式啟動運營。問題：1.結合教材第四章――“債轉股,鄭百文起死回生”和本案例,分析債轉股的利弊？2．“佳星玻璃”債轉股案有什么啟示?考核知識點:債轉股案例分析:1.結合教材第四章――“債轉股，鄭百文起死回生”和本案例,分析債轉股的利弊？從債轉股的作用看,它不僅是公司一次難得的減債降負、減少資產負債率的舉措,但是轉與否、

轉多少要根據公司的具體情況來擬定,并非轉的越多越好。從轉股公司角度來看,既有有利的一面，同時又有不利的一面。激勵作用:(1)可減輕公司債務利息承擔,減少資產負債率,優化資本結構，提高公司經濟效益。從而使債務公司經營者獲取再次創業的機會。比如“佳星玻璃”債轉股后，迅速扭轉經營的不利局面，在2023年實現利稅142９萬元,其中稅金950萬元,利潤47９萬元。（2）債轉股后，可提高公司的融資能力,加快公司的發展步伐。債轉股后,公司負債減少，負債率下降，公司償債能力提高,外部對公司投資風險減少，進而增強了公司的融資能力。（3)實行債轉股的公司,國家規定必須有地方政府的支持，所以會給公司帶來良好的外部環境,同時為更多的人提供就業機會,穩定社會秩序。(4）有助于公司建立健全良好的法人治理結構。國家規定債轉股公司在債轉股的同時，公司要按公司法規定全面改革，實行法人治理，并進行重新登記;必須建立健全的法人治理結構,確立投資人制度。轉股后資產管理公司可以以股東身份進入公司，從而完善國企的股東結構，促進現代公司制度的建立。(5）使債權人獲得收回全額投資的機會。假如公司破產，債權人只能收回相稱于公司財產所有價值的部分，而其余部分債權人不再有追索權,成為法定的淹沒損失。公司繼續經營，債權人才有機會收益和足額收回投資額。(6）使新股東(由于購買債權而變為股權的股東)可以在公司狀況好轉時,通過上市、

轉讓或回購形式收回投資。不利方面：（1）利息抵稅作用減少,財務杠桿作用減少,導致風險收益減少。按稅法規定銀行的借款利息可在稅前扣除，所以公司利息的成本并非利息數額的所有，而是其中一部分。債轉股后,抵稅作用不再存在。財務杠桿系數（息稅前利潤總額與凈利潤的比值)會因利息的減少而下降,從而使風險收益下降。（２)經營決策權分散,會影響公司的長期規劃和發展。實行債轉股后，資產管理公司或開發銀行成為公司的持股或控股股東，享有決定參與重大決策的權利。由于他們的股權是需要公司在一定期限內回購，所以與其的目的有也許不一致。例如公司有也許會投資于周期較長，鈔票流量大的項目，有助于公司的長遠發展;而資產管理公司或開發銀行則也許會選擇周期短，短期利潤大的項目,以有助于股權再短期內收回。(3)會導致資本成本提高，公司的資金回購壓力增大。現代財務管理學認為在個別融資資本成本里股本的資本成本最高,所以轉股越多公司的資本成本越高，在一定限度上與公司價值或股東權益最大化的目的不一致。（4）使未轉成股權的債權人處在繼續被掠奪的風險下,假如公司沒有較好的產品市場,就不會有較好的經營前景,沒有較好的經營機制,就不會有較高效率的經營者。(5）對新股東形成未來破產的威脅,從一般意義上來說，股權風險大于債權風險,特別是財務處在困境的公司。債轉股會使新股東增大破產風險,由于公司破產時，股權人承擔的風險大于債權人。（6)也許形成社會的賴帳經濟。假如機制設計不好或實行出現差錯,就會成為債務大赦，變相豁免公司債務。２.“佳星玻璃”債轉股案有什么啟示？第一、債轉股對債權、債務雙方來說,不失為一個好的選擇：(1)“佳星玻璃”通過債轉股使新公司的資產得以優化,擺脫了巨額債務的壓力，重新獲得了賺錢的機會;（2）長城資產管理公司也通過債轉股將自己的債權轉化為股權，獲得了“佳星玻璃”的控股權，使得公司在“佳星玻璃”的連續經營中獲利,并且取得了蛻資，保全本來債權額度的利益的。第二、債轉股過程中，作為債權方應審慎地對待債務方及其經營項目，重要分析研究債務方的獲利能力以及債權的利益能否收回。案例四：風險投資催生數字巔峰8848提起8８48網站，國內的網民或經常在網上沖浪的人,可謂無人不知、無人不曉。由于，8848在開拓國內網上零售業務中先行一步,出盡了風頭。綜藝股份由于有了8848從此一路飆升,在１99９年股市的5.1９行情中成為大牛股，股價扶搖直上,勢不可擋。但你可知道,數字巔峰8848的幕后導演是一名風險投資家――趙國權,8８4８的發展與他是緊密相連的。是他成功地策劃了這一風險投資案例。分析這一風險投資案例的來龍去脈，有助于加深我們對風險投資的理解。問題:1.與傳統意義的投資比較,風險投資具有哪些特性?２.分析連邦公司和8848風險投資案的重要成功經驗?？己酥R點：風險投資案例分析案例分析:1.與傳統意義的投資比較，風險投資具有的特性涉及：(1)風險投資是一種權益投資；(２）風險投資是一種無擔保、有高風險的投資;(3）風險投資是一種流動性較小的中長期投資;（4)風險投資是一種高專業化和程序化的組合投資;（5）風險投資是一種投資人積極參與的投資;（６)風險投資是一種追求超額回報的財務性投資。2.連邦公司和８８48風險投資案的成功的經驗重要有以下幾個方面：１、8８48的誕生重要歸功于風險投資家趙國權的卓越膽識和才干；2、趙國權看重的是連邦公司的發明價值的能力；3、趙國權對連邦公司的創始人－蘇啟強的信任和贊賞,也是這樁風險投資案成功的又一個因素；４、趙國權對未來銷售業務渠道發展方向的把握是非常有遠見的。案例五:小賈的銀行存款日記賬小賈是剛從某財經院校財政專業畢業的本科生。由于畢業時正逢國家公務員隊伍改變了從學校招聘的傳統辦法，使小賈進機關的愿望成了泡影。在求職的壓力下,他應聘做了一家外商投資公司的出納員。作為一名男性公民,整天身不離崗地呆在財會辦公室里雖不盡他的意，但畢竟有了合法的職業和優良的工作環境。比較其他尚在擁擠的人才市場奔波忙碌的同窗好友還是有幾分慶幸。因此,他希望能勝任本職工作,并努力學習自己不擅長的公司會計業務。問題1:為什么開戶銀行會批準公司的不同存款形式的規定？問題2:注冊會計師給小賈分析了銀行存款日記賬的設立，畫出了草圖，請用圖示形式表達該公司銀行存款日記賬的設立。問題3:結合本案例，談談你對出納工作的見解。考核知識點：銀行存款賬戶的開立規定和日記賬的登記方法問題1:為什么開戶銀行會批準公司的不同存款形式的規定?道理很簡樸,錢是公司的，公司有權根據銀行的存款條件決定公司的存款方式。在公司現有存款相對過剩的情況下,分流一部分存款而定期儲存是公司貨幣資產投資的表現。這樣不僅提高了公司外幣資產的安全性，并且提高了存款的利息所得。銀行也可以根據所吸取的外幣存款之性質決定貸款期限。這對銀企各方都有利。假如貴公司的開戶銀行果真不批準公司的合法規定,可以選擇具有該項服務業務的銀行開戶。問題2：注冊會計師給小賈分析了銀行存款日記賬的設立,畫出了草圖,請用圖示形式表達該公司銀行存款日記賬的設立。在銀行存款總賬下，設立人民幣銀行存款日記賬和外幣銀行存款日記賬兩個二級賬戶,在外幣二級賬下設立定期和活期存款三級賬。銀行存款日記設立草圖：略。問題3：結合本案例,談談你對出納工作的見解。答:出納業務看似簡樸，但真正做好出納工作也需要多動腦筋。本案例中的小賈在公司總經理將美元存款分別存儲意識的啟發下，針對公司人民幣銀行存款的增長趨勢，向總經理提出了人民幣分別存儲的意見,顯示出對貨幣資產有效運用的能動性管理。從這里也可以看出,出納工作不僅僅要保管好公司的鈔票以及做好鈔票和銀行存款的會計記錄,還要當好公司資金運用的參謀。案例六：不該發生的營業外支出ＤＪＸX公司是一家成立較早的中外合資經營公司，以生產超小型木制生活日用品為主,由于產品中70％用于外銷，在本地有較高的知名度。本地政府曾授予該公司為“出口先進公司”的光榮稱號，公司也因此享受了比其他外商投資公司更加優惠的稅收政策和財政政策。公司的生產設備是由合營外方投入。公司的總經理由中方擔任，負責組織公司的生產經營活動。合營外方負責產品的外銷。公司成立以來，沒有發生任何不測的情況，合營雙方都比較滿意。問題1：會計部門應承擔哪些責任?問題2：案例中將“罰沒支出”列入營業外支出是否合理，你認為應如何解決？考核知識點：營業外支出的解決問題1：會計部門應承擔哪些責任?一方面,公司會計部門違反鈔票使用方面的規定,捏造提取鈔票的用途，欺騙銀行,從而能使詐騙活動擺脫銀行結算的監督,最終導致無法挽回的經濟損失。此外,公司會計部門的多數人員在總經理成行之前，已經對總經理所結識的“能人”發生了懷疑，但只是在背后議論，沒有采用積極有效的措施加以阻止。再者，當總經理規定公司會計部門出一人與他同行時，會計部卻膽怯承擔責任,沒有派人與總經理同行。問題2:案例中將“罰沒支出”列入營業外支出是否合理，你認為應如何解決？該發生的營業外支出發生了,而在會計上，對本案例中的賬務解決也存在不同的見解。有專家認為,從“材料采購”轉入“營業外支出”的13６680元是不適當的解決,理由是：“材料采購”是公司存貨的組成部分，存貨的損失（除自然災害等不可抗拒的因素而發生的存貨損失轉入營業外支出之外)，應轉入“管理費用”科目。本案例所發生的存貨損失，完全是人為的管理上的因素，決非不可抗拒,因此,將損失列入營業外支出是沒有道理的。公司會計部門之所以將１36680元列入“營業外支出”，是考慮到“營業外支出”的規定內容中有“罰款支出”。但是，“罰款支出”與“罰沒支出”畢竟不同?？磥?專家的意見是有充足根據的。這樣一來，“營業外支出”也就真的不該發生案例七：湖北省糧食系統推行會計委派實行會計委派制，是改革會計管理體制、強化會計監督職能的一項重大舉措。１998年終，湖北省在大力推動糧食流通體制改革的同時，省政府決定在全省糧食系統推行會計委派制。兩年來，在省財政廳、監察廳等有關部門的大力支持下,全省糧食系統以制度作保證,統一結識，穩步實行,已初見成效。問題：１、湖北省糧食系統實行會計委派會有什么效果?2、會計委派制是“萬能”的嗎?為什么?本案例考核的知識點:會計委派制案例分析:1、湖北省糧食系統實行會計委派取得了如下效果:(1）參與和服務于糧食流通體制改革，促進了改革順利進行。１998年以來,全省糧食流通體制改革取得了階段性成果。到1999年終止,購銷公司由１997年的1４98個減到了1040個，剝離附營公司14８7個,分流富余人員10萬人。如今又把改革的重點放在公司自身改革上，對國有糧食購銷公司進一步拆廟并灶、減人、減官，完善經營機制。對大多數中小附營公司按照"抓大放小"的原則，采用轉讓、出售、民營、全員買斷、分離重組等方式放開搞活,實行公司改制,職工“改姓”。全省糧改又有了新的進展。在主附分離、公司改制、減員分流、資產重組過程中,委派會計以對國家和糧食事業高度負責的精神,積極參與各項改革方案的制定和相關政策的研究，認真開展清產核資工作,積極協調財政、銀行關系,爭取地方政府支持，妥善分流富余人員,保證了改革的平穩推動。(2)規范公司經營行為,完善公司管理機制,促進了公司理財觀念的轉變。委派會計要對政府和上級主管部門負責，個人利益與公司效益脫鉤,可避免短期行為。他們充足運用熟悉國家財經法規和政策的優勢,以國有資產和國家利益監護者的身份,從抓公司財務管理入手，建立和健全財務管理制度,用制度規范公司經營行為，同時積極參與公司經營決策,監督公司經營活動,使公司內部管理逐漸步入制度化、規范化和法制化軌道,增強了公司民主管理、民主決策、民主理財觀念和經濟責任意識,完善了公司法人治理結構。（3)管好用好各項資金，防止擠占挪用財政資金和信貸資金，保證了收購資金封閉運營。委派會計以資金管理為中心,嚴格把關，有效地防止了資金流失。在財政資金管理上，委派會計積極配合財政部門,分解指標,從資金安排上嚴格把關，補貼到位后又進行跟蹤檢查,并將情況及時反饋給財政和糧食主管部門,保證了補貼資金及時到位和?？顚Ｓ?。在信貸資金管理上，積極配合農發行做好收購資金封閉運營工作。此外，還加大了資金清收力度,盤活資產存量，支持公司搞活生產和經營。荊門市在１９99年以委派會計為主,收回歷年欠款、盤活存量資產1．6億元。１999年以來，全省糧食購銷公司沒有發生擠占挪用財政資金和糧食收購資金的現象,收購資金歸行率、資金付現率均達成100％。(4)嚴格預算管理,從嚴控制支出，公司費用明顯下降。在費用管理上普遍推行了預算管理和費用送審制。每筆費用開支是否必要,數額是否真實，有無合法資金來源，都必須先通過委派會計審核，再報領導簽字批準，實行了委派會計和公司法人聯簽制。財務支出由本來的“先批后審、先用后報”變成了“先審后批、批了再用”,變事后反映為事前控制、事中監督，堵塞了管理上的漏洞，改變了公司法人“老板”式的花錢作風和大手大腳的習慣,減少了費用開支,避免了損失浪費。(5）加強會計基礎工作，會計信息質量明顯提高。實行會計委派制,強化了會計人員的職權,提高了會計人員的地位,使他們可以大膽地行使會計監督職能。委派會計到位后，普遍加強了會計基礎工作,針對會計基礎工作中的薄弱環節建章建制。2、會計委派制不是萬能的，其重要還需要進一步完善。其重要作用：一是通過會計委派，解決了會計人員的后顧之憂，增強了責任心，有助于會計監督職能的發揮；二是通過會計委派，實現了單位行政領導權與會計監督權的分離和制約，保障了會計人員依法行使職權,提高了會計信息質量；三是對行政、事業單位建立會計集中核算中心，對會計人員集中委派，將各單位財政性資金集中到會計核算中心的賬戶上,有助于對財政資金進行全過程的監督和管理;四是加強了國有公司內部監督機制，在一定限度上防止了國有資產的流失。所以從監督的角度講，實行會計委派制不僅可以對公司、行政、事業單位進行有效監督,并且有助于會計的責任感。但同時我們應當看到，會計委派制雖然加強了會計監督職能,但使會計核算職能弱化,并且沒有法律依據作為保障，所以會計委派制不是萬能的,需要進一步完善。案例八：會計職業道德近年來，商業道德和職業道德HYＰERLINK"＂問題，愈來愈成為公眾關注的焦點。隨著改革開放的進一步，HYPERLＩNK""理論界、公司界以及政府的監管部門逐步形成了一個共識,那就是：要建設健康的、有活力的市場ＨYPERＬＩNK""經濟，必須尊崇誠信原則。缺少誠信，經濟運營的成本會極其高昂,甚至主線無法運營。在一個欺詐和舞弊盛行的社會里，弱者得不到公平，坦誠者最易受到傷害。因此,建立一個以誠信為基礎的市場經濟是社會公眾的共同愿望。

根據以上材料回答下列問題:1.為什么“說誠信是市場經濟的基石,也是會計執業機構和會計人員安身立命之本”？2．犯罪嫌疑人王某年輕，有學歷，在比較重要崗位工作，但膽大妄為,從學校剛剛走上工作崗位就犯罪。這說明什么？結合資料１簡述會計職業道德教育的意義。3.根據資料２,分析在領導意旨與會計職業道德沖突時如何解決？本案例考核的知識點：會計職業道德案例分析:(1）市場經濟是信用經濟、契約經濟,注重的就是誠實守信。可以說,誠信是維護市場經濟步入良性發展軌道的前提和基礎,是市場經濟社會賴以生存的基石。江澤民同志指出：“沒有信用，就沒有秩序，市場經濟就不能健康發展?！闭怯捎跁嫻ぷ髟诮洕ㄔO中的特殊地位和作用，會計誠信更加重要，也更加必要。會計人員誠實守信的道德觀念如何,將直接影響會計信息的真實性和完整性。朱镕基同志發言既是對《會計法》等法律規定的高度概括,抓住了當前會計工作存在的重要問題,又是會計人員應當遵循的基本原則和道德規范，與依法治國、依德治國方針和“三個代表”重要思想一脈相承。會計是誠信行業。假如會計失之誠信,弄虛作假,欺詐舞弊,會計關系得以存在的基礎就會隨之崩塌,會計業的生命力也就隨之完結。近年來暴露的美國“安然”、“世通”事件,我國的“瓊民源”、“紅光實業”、“銀廣廈”等一系列會計舞弊欺詐案件以及與之相關聯的審計失敗的案例,使會計業的公信力受到嚴峻挑戰，對會計業的發展帶來了嚴重的不利影響。（2)說明會計人員王某在學校缺少會計職業道德教育,沒有絲毫會計職業道德觀念和法制觀念,內心深處沒有構筑道德的防線,或者說道德防線十分脆弱,不堪一擊。從會計職業道德規范的角度分析,該會計人員違反了“愛崗敬業”、“誠實守信”、“廉潔自律”等會計職業道德規范。此外，此案也說明了建立單位內部控制制度的重要性。會計職業道德教育有助于提高會計職業道德水平;會計職業道德教育有助于培養會計人員會計職業道德情感;會計職業道德教育有助于樹立會計職業道德信念。（3)總會計師王某應當拒絕總經理的規定。由于總經理的規定不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其它會計資料,提供虛假財務會計報告”，也違反了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、遵守準則的規定。一、分析論述題：1．分析公司的貨幣資金控制,其流程如何設計？有哪些關鍵點？Ｐ４8鈔票收支控制中有以下需要注意的控制點是:⑴發票和收據要連續標號,領用空白發票、收據要專人負責進行登記,使用時按順序簽發；⑵除非國家法令法規規定可以用鈔票的款項外，其他的一概要通過銀行結算；⑶支票的簽發要印章齊全，支票印章不能由出納一個人保管,空白支票不能出現署名蓋章;⑷一切收付以通過批準的合法的原始憑證為依據,款項的收支,憑證上要蓋有“收訖”、“付訖”章；⑸出納人員不能兼任總賬及債權、債務等明細賬記錄的職務；⑹收付業務的發生要及時入賬；⑺任何部門和個人，均不得擅自出具收據憑證或用白條收取款項;⑻一切貨幣資金收入都要入賬,不得做帳外記錄，杜絕“小金庫”；⑼收入鈔票應當及時存入銀行;⑽銀行存款要及時對賬，并編制銀行余額調節表，發現核對不符的項目要及時報告負責人，并進行調查；⑾出納員天天工作結束時要清點鈔票,做到漲勢相符,同時應當由內審專員做定期和不定期的盤點工作;⑿貨幣資金的收付要與原始憑證相符。2．分析公司的應收賬款管理，其政策如何制定?如何防止或減小風險?P65應收賬款是反映上市公司經營能力和賺錢真實狀態的重要指標之一。因此,要加強應收賬款的管理,重要應當做好以下幾個方面的工作：①做好客戶的資信調查,做到知彼知己，防患于未然。并且,根據客戶的資信狀況,擬定所能給予的最大賒銷額，防止壞賬損失的發生。②制定合理的賒銷方針和結算方式；a有擔保的賒銷,b條件銷售。③建立賒銷審批制度,以強化管理。④加強財務監督管理，對的合理計提壞賬準備。⑤建立和完善應收賬款工作責任制度，堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則,做到人員崗位、責任三貫徹，在經辦人、負責人調離換崗位時，應向部門主管報告清欠工作進展情況,這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。3．分析公司計提長期資產減值準備的利弊。Ｐ97我國新準則的資產減值規定，是一項重大變革，“迫使”上市公司提高信息質量。雖然不得轉回的規定，與國際財務報告準則存在實質性差異,但符合我國上市公司監管現狀。新準則嚴禁恢復，對那些喜歡采用大幅計提減值準備進行利潤調節的上市公司，特別是SＴ公司將有較大影響。會計準則規定計提的資產減值準備不能被沖回，只能在處置相關資產后，再進行會計解決。這項資產減值準則的實行將有效地遏制運用資產減值準備作為“秘密儲備”調節利潤的情況,公司試圖運用資產減值準備調節利潤的空間將變得越來越小，也為公司能披露相對真實可靠的會計信息奠定了良好基礎。《公司會計制度》對各項資產減值準備的計提只做了原則上的規定,對于計提方法、計提比例的擬定,都由公司自行根據具體情況而定,對各項資產減值的確認條件有的也只作了籠統的說明，需要會計人員根據各項資產的市場價格、獲利能力等情況做出判斷,操作性不強。在計提資產減值準備時,資產減值的計量標準有現行市價、可收回金額、可變現凈值等。由于計提減值準備中這些不擬定性因素的存在，因此在計提資產減值準備時，一方面給予了會計人員較大的職業判斷空間,又使得資產減值準備的計提具有一定的主觀性和不擬定性，給公司利潤操縱提供了便利。但是“會計解決不妥、會計估計不妥”就有蓄意作假之嫌。不計或少計資產減值準備不僅與與會計謹慎性原則背道而馳,還反映出上市公司仍然難以擺脫年末粉飾報表的情結。并且在當時給投資者導致的重大誤導,也已經構成虛假陳述。此外,運用資產減值準備規定，濫用謹慎性原則，設立秘密準備的事例也不勝枚舉，在此不一一列舉?？傊?公司計提資產減值準備時運用不擬定性因素以及《公司會計制度》給予公司的自主權,把計提資產減值準備作為調節各期利潤的一個“蓄水池、”,根據公司各期實現利潤的情況，多提、少提或是不提資產減值準備，甚至沖回資產減值準備,調節各期資產賬面價值和利潤。這就導致了公司利潤均衡的一種假象，使會計信息不再真實可靠,這一問題不能不引起重視。二、案例分析題請根據教材第一篇案例二“銀行未達賬項揭露貪污大案”提供的材料,寫出該案例的案例分析報告。規定：報告結構完整,字數在５０0字左右。銀行未達賬項的分析1999年1２月份，寧夏青銅市審計局受某市司法局機關的委托,對某公司財務人員涉嫌貪污公款按進行查證。審計人員通過審查沒有發現什么問題。難道舉報失真?通過研究決定從該公司的銀行村款查起。審計人員從1９98年銀行存款對賬單和余額調節表進行認真仔細的審查，發現問題。19９８年4月和5月發現公司已付，銀行未付的三筆款項。公司的銀行存款日記賬4月和５月末的余額均出現負數。出現上述的因素就是會計人員在3月份虛掛往來賬,計應付賬款的總賬,而不記應付賬款明細賬，導致應付賬款總賬和明細賬余額不符。又在４月編制虛假的付款會計記錄,使應付賬款與明細賬余額一致,進而導致銀行未達賬項的形成,最后在6月份取出鈔票。我認為，合理進行未達賬項的賬務解決,需各相關部門的通力合作。一方面,加強銀企合作,嚴格實行銀企對賬制。另一方面，完善賬務解決技術。目前,未達賬項會計解決的難點在于“銀行已入賬，公司未入賬”的經濟業務,因公司未收到相關合法的原始憑證，未能據以登記入賬，故未能反映在當期會計報表資料中。鑒于國際對此的通行做法為當期編制調整分錄登記入賬,考慮我國會計制度規定需根據真實、合法、經審核無誤的原始憑證進行會計解決,筆者認為，可開設一過渡性科目“待解決賬項”對此類未達賬項進行解決。該賬戶從屬于資產類，借方登記銀行已收公司未收的款項及轉回的前期銀行已付公司未付款項,貸方登記銀行已付公司未付的款項及轉回的前期銀行已收公司未收款項，期末余額在借方表達銀行已收公司未收的款項，期末余額在貸方表達銀行已付公司未付的款項?！按鉀Q賬項”還可根據開戶銀行開設明細賬,并設立備查簿,以實現對未達賬項的動態管理。貨幣資金完整性控制方法一般有以下幾種：1、票據控制。2、銀行對賬單控制。３、往來賬核對控制。4、賬實、賬賬控制。針對貨幣資金管理中容易出現的錯誤和存在的漏洞，單位應從以下幾個環節加強、完善貨幣資金內部控制:(一)貨幣資金業務不相容職務分離控制。貨幣資金業務內部控制的基本規定是錢賬分管,經營貨幣資金業務的人員與記錄這些業務的人員分離。任何公司都應當建立貨幣資金業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，保證辦理貨幣資金業務的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監督。(二）資金預算控制。編制資金預算控制,旨在對公司一定期期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。(三)庫存鈔票控制。公司的庫存鈔票必須在規定限額內，收入的鈔票應及時送存銀行,當天未送存的鈔票應集中存放在保險箱內,一般不得坐支鈔票收入，做到庫存鈔票“日清月結”。（四)銀行存款控制。（1）銀行存款賬戶的開設和終止需有正式的批準手續，以防止有人運用開設銀行戶為個人謀取私利。(2)負責核對銀行對賬單和銀行存款賬面余額的人員，不能同時負責鈔票收入、鈔票支出或編制收付款憑證業務，以防止被銀行揭露的不合法支出或應記但未記入公司收入賬的不合法行為再次被掩蓋起來。（3)應加強與貨幣資金相關的票據管理,明確相關人員在各種票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷環節的職責、權限和程序,并設立專門的登記賬簿進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。(4)負責銀行往來賬款調節的職工應貨幣資金核算作業直接從銀行取得銀行對賬單,并將銀行存款賬與銀行對賬單進行核對、調節。核對時,不僅應注意銀行對賬單的日期和金額，還應檢查票據的簽署和背書。（5）為保證會計賬簿記錄的真實、準確，避免銀行存款賬目發生差錯,月份終了,除“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符外,還必須與銀行核對存款明細賬目。進行銀行存款清查時,應將公司銀行存款日記賬與其開戶銀行轉來的對賬單逐筆核對,如發現雙方記錄不一致，應及時查找因素。屬于記賬差錯的，應立即更正;屬于因憑證傳送存在時間差，一方已登記入賬,另一方尚未登記入賬的未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。調節后的雙方余額應相等，銀行存款余額是公司可動用的銀行存款數額。（五）備用金控制。公司對一些頻繁發生的平常小額零星支出，可建立定額備用金制度,并加以控制。（六)財務印章控制。單位應加強財務印章的管理:(1）財務專用印章應分別由專人保管。個人名章必須由本人或其授權人員保管,嚴禁一人保管支付款項所需的所有印章，以免舞弊。（2)需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。貨幣資金涉及哪些科目（３）保護印章的安全。每一次印章使用都應作記錄,印章必須與支票分開。一、分析論述題:１．分析公司制定投資戰略應考慮那些因素?P11６公司投資戰略的制定沒有固定順序,一般而言,它要通過戰略調查、戰略提出、戰略征詢、戰略決策扥四個階段。公司總體戰略是公司戰略的總綱,是公司最高管理層指導和控制公司的一切行為的最高行動大綱。公司總體戰略的重要內容涉及公司戰略決策的一系列最基本的因素，它強調兩方面的因素：第一、我們應當做什么業務。即擬定公司的性質和宗旨,擬定公司活動的范圍和重點。這些因素不僅僅決定著公司的經營狀況,并且還能決定公司在外部市場環境中的地位，因而是公司生存和發展的基本問題。第二、我們如何發展這些業務。即以最有助于提高公司整體績效為資源的需要，合理配置資源。公司投資戰略可分為發展型投資戰略、穩定型投資戰略與退卻型投資戰略。一個公司究竟應實行專業化還是多元化，這取決于公司所屬行業、管理能力、規模實力、發展目的等一系列因素。專業化與多元化經營只是公司的兩種投資戰略,它與公司規模大小并無必然的聯系。但是多數多元化經營的大公司集團，在創業初期都是專業化的。它們在專業化經營的基礎上開發關聯產品,走出一條主導產品多樣化的道路,以其品牌為紐帶開發系列產品,尚有些公司在專業經營基礎上由生產關聯產品到非關聯產品,逐步過渡到多元化經營。公司多元化是有風險的,涉及的領域越多，競爭對手也就越多,管理也就越復雜。2.投資者應如何評價上市公司的投資計劃?一個公司有無投資價值,從財務的角度來評價,取決于其賺錢能力的強弱和償債能力的高低。假如一個公司表現出良好的賺錢能力和償債地力,顯然具有較高的投資價值。但若某個公司的賺錢能力和償債能力表現出較大的差別，如賺錢能力強,償債能力弱,或者相反,在此情況下,要客觀地評價一個公司的投資價值、則需要作更進一步的探討。①賺錢能力和償債能力何以出現差別:賺錢能力和償債能力,是公司經營成果的兩個方面，這兩個方面既緊密聯系,又互相區別。一個決策對的、管理有效的公司往往同時表現為較高的賺錢能力和較強的償債能力,這是由于一個賺錢能力強的公司,往往能獲得較多的銷售利潤,實現較多的凈鈔票流量，從而有助于提高其償債能力。而一個公司有較強的償債能力,有足夠的鈔票支付各項費用時，就可以避免停工待料等問題的發生，從而有助于提高賺錢能力。因此,在許多情況下,這兩個方面是一致的,但在某些公司,這兩個方面有時會出現差別甚至明顯的反差。導致這種反差的因素一種情況是由于銷售收入的實現和銷售貨款的收回在時間上不一致。公司銷售產品有現銷和賒銷兩種情形,假如公司產品銷售所有采用現銷形式，則賺錢能力和償債能力會同方向變化，但若公司較多地采用賒銷形式,且銷售的實現和貨款回收的時間不一致,就會導致賺錢能力和償債能力指標變動不一致。另一種情況是由于公司費用的發生與實際支付的時間不一致。例如,公司當期的鈔票流出，沒有所有計入當期發生，而采用分期攤銷的方式逐步轉入本期和以后備期的損益，這樣就會出現當期賺錢指標較高,而償債能力指標較低的情形。假如這些項目的金額較大,就會形成明顯的反差。②如何評價上市公司的投資價值：目前，投資者評價上市公司的投資價值,往往依據的是每股收益指標,以每股收益和30倍的市盈率來匡算其二級市場的股價是否處在投資區域。撇開市盈率的高低不管，單純根據賺錢能力指標來評價上巾公司的投資價值,顯然是不全面的,還必須結合償債能力指標,才干作出合理的判斷。有些上市公司也許賺錢能力指標很高,但若其償債能力低下，這樣的上市公司的投資價值必然要大打折扣，由于這往往會給公司的未來發展導致隱患，投資者購買某公司的股票，是著眼于其未來，因此,投資者必須結合償債能力指標才干對上市公司的投資價值作出客觀的評價。對于賺錢能力和償債能力指標都很高或者都很低的上市公司,投資者對其投資價值不難作出判斷,而對于于賺錢能力和償債能力存在明顯差別的“跛腳”公司,則需要進行具體分析。①對于目前賺錢能力一般或者較低,而償債能力卻較高的上市公司（表現為凈鈔票流量較大或者流動比率、速動比率較高）,若其因素在于新投資項目尚未產生效益或閑置資金較多,尚未投入使用，則該類上市公司從短期來看，投資價值不高,但從中長期來看投資價值較高。許多剛上市的新股、當年收益往往一般，甚至由于業績攤薄因素而使每股收益有所減少，但由于該公司償債能力較強，不存在經營資金的短缺，隨著投資項日的逐步竣工，賺錢能力會逐步增強。所以許多新股的走勢往往是先振蕩定位，當年走低,然后逐步走出低谷,甚至創出新高。有些老的上市公司，在一輪投資周期完畢后,往往也會出現這樣的局面。②對于賺錢能力較強，但償債能力較低的上市公司,假如其因素在于當期的銷售收入中,有較多的應收賬款尚未收回(即應收賬款的余額較大）,則重要應結合應收賬款收回的也許性的大小來評價其投資價值。若應收賬款中一年期的比重較高,且按制度提取了壞賬準備，則該公司發生壞貼損失的也許性較小，該公司仍屬于績優公司的行列。反之，若應收賬款中二年期、三年期比重較大，甚至尚有三年以上未轉銷的壞賬(有些公司表現為較多的待解決財產損失），那么該公司雖然從短期來看有一定的投資價值，但由于發生壞賬損大的也許性較大，金額較多，這樣不僅會直接減少公司的償債能力，也會由于壞賬損失的大量核銷而減少公司未來的賺錢水平，因此,從中長期來看，假如此后此種狀況得不到改善．其中長線投資價值并不高。③對于公司賺錢能力指標較高而償債能力低下的上市公司，假如重要因素在于費用的支付與攤銷的時間不一致,則需結合該項費用的大小及攤銷標準的合理與否來對其投資價值進行分析判斷。一般而言,每個公司都會存在費用的支付與攤銷計入損益的時間不一致的現象,在會計上表現為遞延資產、長期待攤費用、待攤費用等。假如該項費用數額不大,對公司經營狀況和投資者的判斷不會導致很大影響，但假如該項費用數額比較大、則需要進行進一步的分析。例如，某公司１９98年上半年的凈利潤為7８７0萬元,每段收益0.７2元，但其年初未攤銷廣告費近3829萬元,本期發生廠告費6080萬元，合計達99０９萬元之多,該公司上半年僅攤銷了１１02萬元。盡管公司聲稱該項費用擬分三年攤銷，但1998年上半年的應攤數事實上并未攤足,至少應攤其總額的1／6,計1５0０萬兀。即使如此,這種攤銷標準也明顯偏低，只要將該公司與其他同類公司如長虹、康佳進行比較，就不難發現這一點。因此，該公司的這種作法既不合理，也缺少可比性。假如該公司按照目前上市公司通行的做法來解決,將廣告費用支出當年攤完,那么該公司１９98年上半年凈利潤僅為44７0萬元,每股收益僅為0.41元。這個收益值方使其與其它公司具有可比性。投資者據此才有也許對其投資價值和二級市場股價的定位作出合理的判斷。3.什么是賬外設賬?如何辨認賬外設賬行為？P181賬外設賬重要有以下幾種:ａ帳外鈔票賬和銀行存款賬,即小金庫賬。B帳外資產賬,即小倉庫賬。C帳外成本賬,權益,林潤賬等。帳外設賬行為重要表現在以下幾個方面：①通過空殼公司，設立帳外賬戶。2023年該公司控制一家空殼公司，財務主管。會計均有該公司財務人員兼任，通過該空殼公司的銀行賬戶，開始了規模巨大的造假行為。②通過帳外資金和債權換股權,虛減成本費用。該公司通過帳外資金和債權換股權,虛減成本費用３,６６0萬元。③通過帳外賬戶,提款報銷費用。自202３年至2０2３年,運用帳外賬戶中的對外股權收購差價返回款多次提現,用于帳外費用報銷,重要用于差旅費、餐費、禮品費等報銷,現存有３00０余張帳外原始憑證，累計報銷費用104.7萬元，從而使得公司的管理費用答復減少。④公司20２３年在購買遼寧華源本溪三藥有限公司股權時，運用兩份轉讓價格不同的協議,虛增長期投資２,1４0萬元，公司將2，140萬元中的１,６4０萬元通過虛構交易劃回,虛增利潤96０.3４萬元；其余500萬元則被遼寧華源本溪三藥有限公司用來沖減營業費用。⑤公司202３年以2，2９0萬元債權和1,95０萬元貨幣資金購得安徽廣生制藥有限公司１00％股權。經差,上述債權均為未按規定計提壞賬準備的不良資產，債權轉讓也未告知相關債務人,少計壞賬準備2,２９０萬元;上述貨幣資金劃入賬外賬戶后通過虛構交易再劃回，虛增利潤1,78９.43萬元,并多計長期投資1，950萬元。華源制藥通過對成本費用的粉飾,使得公司報表連年失真。同時華源制藥在造假之后,又通過會計差錯更正調整,企圖以此掩蓋財務舞弊行為。二、案例分析題請根據教材第四篇案例一“金蟬脫殼之天津磁卡”提供的材料,寫出該案例的案例分析報告。規定:報告結構完整,有自己的觀點,字數在500字左右。天津磁卡公司虛增利潤的分析天津環球磁卡股份有限公司是國家520家重點大型公司之一，中國“銀聯”標記卡、萬事達卡國際組織、中央國家機關、中央直屬機關、金融票證和民用航空運送憑證的國家定點生產公司，聯合國、國際航協（ＩATA）的注冊供應商和國際制卡商協會（ICMA)會員,公安部第二代身份證及稅控機產品指定制造商之一。１９93年1２月6日,公司股票在中國上海證券交易所上市，成為天津市和中國制卡行業首家上市公司。天津磁卡公司提前確認收入與成本或未扣除成本進行成本費用造假，2023年年報虛增利潤６,370萬元;２0２3年中報、年報分別虛增利潤6５6萬元和741萬元。此行為違反了會計核算的規定有：①會計信息質量規定與核算原則，其中有及時性原則、配比原則、謹慎性原則、客觀性原則。②收入與成本的確認、計量原則。天津磁卡公司還濫用會計核算謹慎性原則。在2023年，磁卡公司大幅度計提應收賬款壞賬準備1.29億元，導致當年虧損2．86億元，扣除壞賬準備,公司已虧損1.5７億元，數目可觀,有理由懷疑，很也許是公司已無法扭轉當年虧損局面，索性計提巨額準備以備在以后年度轉會。在巨額虧損后的20２3年和20２3年，磁卡公司扭虧為盈，分別賺錢0.6１億元和0．25億元,但扣除其非經常損益后,卻又分別虧損1.2９億元和１．46億元。這說明，在這兩年中,磁卡公司本當虧損,而是通過非經常性損益操縱利潤。我認為監管公司的會計核算：一方面要加強對公司、公司會計核算的監管,它是我國會計工作管理的重點。公司、公司的會計核算規則,無論是從會計核算單位的數量,還是從披露會計資料的數量都是我國會計工作最重要的組成部分。一個時期以來,一些公司、公司造假帳,編制虛假財務會計報告等現象尤為突出,引起了社會各方面的普遍關注。因此，《會計法》在第三章公司、公司會計核算的特別規定中,既規定了公司、公司會計核算“應當怎么做”,同時也規定了“嚴禁做什么”，突出了對公司、公司會計核算的監管。保證會計信息的質量有：增強法制意識,認真貫徹執行《會計法》,從主線上解決信息失真問題;領導的支持是會計信息真實的可靠保證;加強會計監督,對保證信息實起十分重要作用;加強會計基礎工作，使其逐步規范化,提高會計信息質量；加強學習,提高會計人員綜合素質，推動會計信息質量全面提高。一、分析論述題1．分析公司應如何擬定固定資產使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調整?Ｐ206固定資產使用壽命是指公司使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量來表達。固定資產的折舊是指在固定資產的使用壽命內,按擬定的方法相應計折舊額進行的系統分攤。公司應根據固定資產所含經濟利益的預期實現方式選擇折舊方法。可供選擇的折舊方法重要涉及年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。折舊方法一經擬定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中予以說明。為體現一貫性原則,在一年內固定資產折舊方法不能修改在各折舊方法中,當已提月份不小于預計使用月份時，將不再進行折舊。本期增長的固定資產當期不提折舊,當期減少的要計提折舊以符合可比性原則。固定資產使用壽命和折舊方法的復核：①固定資產使用壽命的復核是指公司應定期對固定資產預計使用壽命進行復核，假如固定資產使用壽命的預期數與原先的估計數有重大差異,則應相應調整固定資產折舊年限，并將其作為會計估計變更解決。公司對固定資產預計凈殘值所作調整也應作為會計估計變更解決。②固定資產折舊方法的復核是指公司應定期復核固定資產的折舊方法，假如因固定資產包含的經濟利益的預期實現方式有重大改變而應當改變固定資產折舊方法的，應在按規定履行相關程序報經批準后改按新的折舊方法計提折舊。對于固定資產折舊方法的變更,作為會計估計變更解決。2．分析如何擬定公司與公司之間是否存在關聯方關系。Ｐ2２7《公司會計準則——關聯方關系及其交易的披露》沒有對關聯方作出專門的定義，由于關聯方很難用一個定義來涵蓋，在很多情況下，是否存在關聯方關系需視其關系的實質而定。因此，上述準則只提供了判斷關聯方的標準,即:“在公司財務和經營決策中,假如一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響,本準則將其視為關聯方；假如兩方或多方同受一方控制，本準則也將其視為關聯方。”這一判斷標準給出了各方在橫向和縱向之間存在關聯方關系的重要形式。從縱向看，關聯方重要存在于一方控制、共同控制。另一方,或對另一方施加重大影響;從橫向看，當兩方或多方同受一方控制,則該兩方或多方之間視為關聯方。在判斷是否存在關聯方關系時，應當遵循實質重于形式的原則，而不僅僅見解律形式，例如，公司承包無投資關系的另一公司,按照承包協議規定，承包方在承包期間可以自主決定被承包方的財務和經營政策，無論被承包公司實現利潤多少,均需交給出包方一定金額的承包利潤,承包方交完承包利潤后的剩余利潤歸承包方所有。在這種情況下，雖然承包方與被承包方無任何投資與被投資關系，但是通過協議,承包方在承包期間可以控制被承包方，從而承包方和被承包方構成關聯方關系。可見，是否存在關聯方關系，應視其關系的實質，即各方實質上是否存在控制、共同控制和重大影響的關系，這種關系在很大限度上決定是否存在利益關系。當各方之間存在利益關系，并且這種利益關系的存在是由控制。共同控制和實行重大影響來實現或維系的，則通常認為存在關聯方關系。３．試述杜邦分析體系。P260-2６2杜邦財務分析評價體系是由美國杜邦公司發明的財務分析方法(TheDuＰoｎtSysｔem）。杜邦財務分析評價體系以權益凈利率為核心，它是所有比率中綜合性最強、最具有代表性的一個指標。進而將權益凈利率進行分解銷售凈利率、資產周轉率和權益成數,分解之后，可以衡量權益凈利率這一項綜合性指標發生升降變化的具體因素。權益凈利率＝資產凈利率×資產凈利率＝銷售凈利率×資產周轉率所以：權益凈利率＝銷售凈利率×資產周轉率×權益成數銷售凈利率、資產周轉率和權益成數這些指標可以從資產負債表和收益表中取得。杜邦財務分析評價體系的作用是解釋指標變動的因素和變動趨勢,為采用措施指明方向。二、案例分析題請根據教材第六篇案例一“四川長虹基本財務比率分析”提供的材料,寫出該案例的案例分析報告，重點分析長虹公司的營運能力。規定：報告結構完整,有自己的觀點，字數在5０0字左右。四川長虹公司營運能力的分析四川長虹電器股份有限公司是以家用電器為主的生產、銷售公司，199４年3月上市,是中國特大型國有控股公司,國家首批一級公司。2023年公司主營業務收入9５１，4６1．85萬元，同比下降１1．１4%,利潤總額11,160.76萬元,同比下降33.69%萬元。其因素要從公司的賺錢能力、營運能力、償債能力的三個方面來分析。重點來分析公司的營運能力。營運能力是公司賺錢能力的重要保障,資產運營的直接作用應當帶來收入和利潤，其常用的指標有周轉率，周轉越快獲得收入和利潤的周期越短，經營效率就越高,營運能力就越高,營運能力就越強。2023年四川長虹公司的存貨周轉率為1．34次，周轉次數較低，周轉天數為２6９天。本期存貨為594,１30萬元,其中原材料為１12，１48萬元，庫存商品為４8５,81８萬元,庫存商品的周轉率為1.71次，周轉天數為２10天。說明原材料投入生產的效率低,庫存商品轉化為銷售收入的效率也低,存貨占用資金過大;公司２0２3年應收賬款大幅度增長了１06,13３萬元，同比增長58.27%，重要因素是由于本期出口采用信用證結算,信用證尚未到期，以及公司改變營銷政策，加大信用銷售力度所致;此外，其他應收款大幅度增長７0,9９１萬元，同比增長174.1８%，重要因素是本年進口原材料預付的款項,從而減少了應收賬款周轉率和流動資產周轉率，使的流動資產營運效率減少。從公司經營結果來看,公司資產營運效率有待進一步提高,一方面要加快應收賬款的回籠,制定更有效的信用政策;另一方面要開拓市場,擴大銷售，減少存貨。一、分析論述題1．分析公司的存貨管理？重要方法和關鍵點。存貨是指公司在平?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品及在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料。存貨具有較強的流動性，是公司流動資產的重要組成部分,也是公司生產循環中最重要的一環。因此,對于存貨業務的內部控制是公司必須高度重視的一項工作。下面我們引用一個對于存貨管理內控失效的案例來說明存貨管理的一些內部控制關鍵點。(1）采購環節：強化材料物資采購的價格、計量、品質、驗收、入庫等環節的管理,建立采購責任制;(２）生產環節:節能降耗，加強生產過程的成本核算，建立目的成本責任制;（3)銷售環節:加強出入庫的計量、按定單發貨、收款及客戶管理，建立銷售責任制;(4）加強存貨各環節(進、銷、存）流程關鍵點的控制，實行公司資源系統管理，建立流程責任制,保證存貨等資產的保值、增值，提高經濟效益。我們認為,一方面應建立完善的存貨管理內部控制制度，涉及存貨盤點制度、入庫驗收