第四節會計監督

第四節會計監督

二、會計工作的政府監督（★）熟悉（一）主體和對象

1.主體：

（1）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。

（2）“審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管”等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對“有關單位”的會計資料實施監督檢查。

（一）主體和對象

2.對象：

財政部門實施會計監督檢查的對象是“會計行為”，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。（二）財政部門實施會計監督的主要內容

【注意】沒有對“稅”的監督

【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監督B.中國銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查D.工商機關對納稅人記賬憑證的檢查【正確答案】AC【答案解析】審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。選項BD不屬于其中的監管部門【例題·單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行【正確答案】A【答案解析】根據我國相關會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區域內各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務、人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查，但監督檢查的范圍和權限不能超越相關法律的規定。

【例題·多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算

【正確答案】AD

【答案解析】選項BC是稅務部門監督檢查的內容。三、會計工作的社會監督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念

會計工作的社會監督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務所”依法對“委托單位”的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇?！纠}·多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監督的范疇的有（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法實施的監督

B.審計、稅務和人民銀行依法實施的監督

C.縣級以上財政部門依法實施的監督

D.單位和個人對會計違法行為的檢舉【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和人民銀行依法實施的監督則屬于會計工作的政府監督?！纠}·判斷題】會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。（）

【正確答案】×

【答案解析】會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。（二）注冊會計師審計與內部審計的關系1.聯系

（1）二者都是我國現代審計體系的重要組成部分。

（2）兩者都關注內部控制的健全性和有效性。

（3）注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用。2.區別區別注冊會計師審計內部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執業準則實施審計依照單位經營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所必須接受【例題·單選題】下列關于注冊會計師審計與內部審計的關系表述正確的為（）。

A.內部審計與注冊會計師審計共同構成了我國的現代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內部審計人員的獨立性，內部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內部審計報告須對外公開

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進行【正確答案】D（三）會計師事務所業務范圍注冊會計師執行業務，“應當”加入會計師事務所。

注冊會計師承辦業務，由其所在的會計師事務所統一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計師事務所對本所注冊會計師承辦的業務，承擔民事責任。

注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦“審計業務，會計咨詢和會計服務業務”。

其中審計業務包括：

1.審查企業財務會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業資本，出具驗資報告；

3.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；

4.法律、行政法規規定的其他審計業務?！纠}·判斷題】【例題·判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務業務，包括：代理