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新《個人所得稅法》10個問題解讀

目錄

為什么要進行個人所得稅改革？

此次改革的主要亮點有哪些？

應稅所得項目有哪些調整？

為什么將工資薪金等4項所得納入綜合所得范圍？

此次改革為什么要新設6項專項附加扣除項目？

為什么維持綜合所得45%的最高稅率不變？

為什么將居民個人居住時間標準由1年改為183天？

為什么要增加關于納稅人識別號的規定？

為什么納稅人要向扣繳義務人提供納稅人識別號？

10.2018年10月1日至2018年12月31日期間執行什么政策？如何操作？

為什么要進行個人所得稅改革？

一是落實黨中央、國務院關于個人所得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革， 2018年國

務院政府工作報告對個人所得稅改革工作作出了部署。推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革，是全面落實上述要求的具體舉措。

二是完善現行稅制的要求。現行個人所得稅制存在一些問題，如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡，基本減除費用多年來沒有調整，費用扣除方式較為單一，工資薪金所得的中低檔稅率級距較窄等，需要通過修改個人所得稅法予以解決。

三是改善民生、調節收入分配的迫切需要。近年來，我國城鄉居民收入增速較快，中等收入群體持續擴大，但居民收入分配差距依然較大，有必要完善稅制，適當降低中低收入者稅負，更好的發揮調節收入分配的作用。

此次改革的主要亮點有哪些？

亮點一：建立對綜合所得按年計稅的制度。此次改革，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，在按年計稅的基礎上，實行“代扣代繳、自行申報，匯算清繳、多退少補，優化服務、事后抽查”的征管制度。一方面，解決原分類稅制下，個人收入不均衡、不同所得項目稅負有差異等問題；另一方面，此次改革納入綜合征稅范圍的4項所得，涵蓋了絕大多數納稅人及其主要所得，對其適用統一的超額累進稅率，更好地體現量能負擔原則。此外，新稅制進一步與國際慣例接軌，有利于“引進來”和“走出去”，支持我國“一帶一路”戰略的全面實施。

亮點二：適當提高基本減除費用標準。綜合考慮居民基本生活消費支出的變化，兼顧一定前瞻性，將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高至5000元/月（每年6萬元），使新稅制更好地體現以人民為中心的理念。

亮點三：首次設立專項附加扣除。在提高基本減除費用的基礎上，增加子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，進一步增強稅制的公平性。根據稅法授權，國務院下一步將對專項附加扣除的范圍、標準和實施步驟作出具體規定。

亮點四：調整優化個人所得稅稅率結構。以改革前工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高

稅率級距不變。

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

級

數

月應納稅所得額

稅

率

1

不超過

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